Управление кредиторской и краткосрочной дебиторской задолженностью на предприятии

В случае, если организация дебитор не может погасить задолженность перед фирмой «СтальКонструкция» наличными, нужно договариваться о другой форме расчётов (например, взаимозачёт).
Управление дебиторской задолженностью для фирмы «СтальКонструкция» должно включать следующие направления:
Контроль за динамикой и структурой дебиторской задолженности фирмы «СтальКонструкция»: Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения её абсолютной и относительной величины.
2) Контроль за уровнем дебиторской задолженности «СтальКонструкция».
3) Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности «СтальКонструкция».
4) Выработка кредитной политики «СтальКонструкция»: Кредитная политика – один из важнейших факторов, определяющих спрос на товары или услуги.
Очень важно определить средний период погашения дебиторской задолженности фирмы «СтальКонструкция», который нужно учитывать при предоставлении кредита. Этот показатель можно спрогнозировать.
Кредитование потребителей может позволить себе не каждая фирма, поэтому нужно определить следующее:
- предельно возможный объём дебиторской задолженности для фирмы «СтальКонструкция», погашаемой дебиторами в стандартные сроки, и расчёт этих сроков;
- предельно возможный объем скидок для покупателей фирмы «СтальКонструкция»;
- минимально необходимый объем средств, поступающих в форме предоплаты за продукцию фирмы «СтальКонструкция».
Разработаем ледующий алгоритм управления дебиторской задолженностью:
I этап - комплексный анализ состояния, структуры и динамики дебиторской задолженности фирмы «СтальКонструкция».















Рис. 10. Алгоритм управления дебиторской задолженностью

II этап называется «Оценка дебитора» и подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения фирмы «СтальКонструкция» договора с ним.
III этап - финансовый менеджер фирмы «СтальКонструкция» должен будет разработать положения нескольких типовых договоров и принять решение относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками фирмы «СтальКонструкция».
Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковские гарантии.
IV этап «Порядок оплаты» - происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам.
V этап «Текущий анализ, контроль» - управление дебиторской задолженностью заключается в текущем анализе состояния уровня задолженности.
В соответствии со ст. 266 гл. 25 НК фирма может создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы безнадежных долгов сроком более 90 дн, 50% сроком от 45 до 90 дн.
По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дн. отчисления в фонд резервов по сомнительным долгам не производятся.
Осуществим оценку реального состояния дебиторской задолженности для определения размера допустимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с 266 ст. НК в таблице 13.
Таблица 13
Оценка реального состояния дебиторской задолженности
фирмы «СтальКонструкция»
Классификация дебиторов по срокам возник-
новения задол-
женности, дней Сумма за-
должен-
ности, т. руб. Уд.вес, % Вероят-
ность без-
надежных долгов, % Сумма без-
надежных долгов, т. руб. Реальн. вели-
чина задол-
женности,
т. руб. 0 – 45 дн.
45 – 90 дн.
> 90 дн. 4 741
2 051
1 380 59
24
17 5
21
94 238
411
1 311 4 503
1 640
69 8 172 100 24 1 960 6 212
Из таблицы 13 видно, что предприятие «СтальКонструкция» не получит 1 960 т. руб. (24 %) дебиторской задолженности, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.
Тогда размер резервного фонда по сомнительным долгам фирмы «СтальКонструкция» составит 1 518 т. руб. (100% от суммы 1 311 т. руб.; 50% от суммы 411 т. руб.).
В соответствии со ст. 266 гл. 25 НК размер резервного фонда не должен превышать 10 % от выручки, т.е. 1 117 т. руб. Таким образом, наша фирма может создать резерв по сомнительным долгам в размере 1 117 т. руб.
В 2018г. фирма «СтальКонструкция» планирует получить балансовую прибыль величиной 2 500 т. руб. Тогда налог на прибыль по ставке 20% составит 600 т. руб. Резерв по сомнительным долгам в фирме «СтальКонструкция» не создан.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в прочие расходы.
Если бы фирма создала резервный фонд по сомнительным долгам, размер планируемой в 2018г. балансовой прибыли снизился бы на 1 117 т. руб. и составил 1 383 т. руб. ( 2 500 – 1 117 ).
Налог на прибыль по ставке 20% составил бы 332 т. руб., что на 268 т. руб. меньше первого варианта, когда резерв по сомнительным долгам не образован.
Следовательно, создание резерва по сомнительным долгам позволит сэкономить фирме «СтальКонструкция» в 2018г. 268 т. руб.
Цикл, связанный с процессом снабжения фирмы ООО «СтальКонструкция» материалами и сырьём включает в себя операции по формированию заказов и приобретению товаров у кредиторов фирмы.
К основным этапам данного процесса относятся:
выбор и утверждение поставщика;
заявка на приобретение материалов (товаров);
приобретение товаров;
получение товаров от поставщика, включая контроль качества.
Сырье и материалы поступают в фирму «СтальКонструкция от поставщиков, подотчётных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчёта.
Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения в фирме «СтальКонструкция», своевременностью поступления и оприходования материалов, осуществляет отдел материально-технического снабжения данной фирмы.
Вместе с отгрузкой продукции поставщики высылают фирме «СтальКонструкция» расчётные и другие сопроводительные документы:
- платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно фирме «СтальКонструкция», другой – через банк),
- товарно-транспортные накладные,
- квитанцию к железнодорожной накладной.
В отделе снабжения фирмы «СтальКонструкция» по поступающим документам проверяют соответствие объема, сроков поставки, цен, качества материалов согласно заявке.
Составим бюджет кредиторской задолженности фирмы «СтальКонструкция».
Таблица 14
Предварительный бюджет кредиторской задолженности
«СтальКонструкция», т. руб.
Показатели сумма дата начисления дата
погашения Кредиторская задолженность,
в т. ч.:
- поставщ. и подрядчики
- по зарплате

- по соц. страхованию
и обеспечению
- задолж-сть перед бюджетом

- авансы получен.
- проч. кредиторы 28471

8585
985

5294

11679

928
1000 —

—
15 числа каж-
дого месяца
15 числа каж-
дого месяца
1 числа каж-
дого квартала
—
— —

—
20 числа каж-
дого месяца
20 числа каж-
дого месяца
15 число каж-
дого месяца
—
—
Структура кредиторской задолженности нашей фирмы на конец 2017г. показана в табл. 15.


Таблица 15
Анализ состава кредиторской задолженности
«СтальКонструкция» за 2017г., т. руб.
Статьи 2017г. Кредиторская задолженность, в т. ч.:
поставщ. и подрядчики
по зарплате
по соц. страхован. и обеспечению
задолжен. перед бюджетом
авансы получен.
- проч. кредиторы 28471
8585
985
5294
11679
928
1000
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 40% годовых.
По условиям договора с поставщиками фирма «СтальКонструкция» при оплате материалов по моменту отгрузки получит скидку размером 3%, или получит отсрочку платежа на 30 дн. Расчёты представим в таблице 16.
Таблица 16
Расчёт затрат по приобретению сырья и материалов
фирмы «СтальКонструкция»
Показатель Использова-
ние скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за материалы по договору, т. руб. 8585 8585 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, т. руб. 258 — 3. Размер уплачиваемой суммы, т. руб. 8327 8585 4. Расходы по оплате процентов (25%), т. руб.
(8327х0,25/12)
208 — Итого, т. руб. 8535 8585
Таким образом, если бы данная фирма выбрала скидку, а не отсрочку платежа, она бы сэкономила 50 т. руб. (8585-8535).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составит: 25% / 360 х 30 = 2,5% в мес.
Следовательно, если поставщики данной фирмы снизят размер скидки менее чем на 2,5%, то скидка будет невыгодной, выгоднее будет отсрочка платежа. В настоящий момент при 3-х %-ной скидки целесообразнее отказаться от рассрочки платежа.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в рыночной экономике большинство фирм стоит перед потребностью объективного анализа финансового положения и надёжности своих партнёров, важным показателем которой является уровень дебиторской и кредиторской задолженности.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью способствует повышению ответственности фирм за соблюдение платёжной дисциплины, позволяет избежать банкротства.
Задолженность – это подлежащие уплате, но еще не уплаченные денежные суммы.
Кредиторской задолженностью называют задолженность фирмы другим фирмам, работникам фирмы и др. лицам, которые называются кредиторами.
Дод дебиторской задолженностью понимают задолженность фирме различных юр. и физ. лиц, возникшую в ходе деятельности фирмы.
Управление дебиторской задолженностью включает:
финансовый анализ деятельности поставщика;
выработка кредитной политики фирмы;
принятие решения о предоставлении кредита;
изменение кредитной политики организации;
контроль за отгрузкой продукции; составление картотеки дебиторов;
контроль за финансовым состоянием дебиторов;
установление оперативной связи с дебитором для признания долга;
обращение в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности;
возбуждение дела о банкротстве;
компенсация убытков из фонда компенсации безнадёжных долгов.
Управление кредиторской задолженностью предполагает:
определение уровня прироста устойчивых пассивов;
анализ и контроль уровня кредиторской задолженности;
анализ и контроль структуры кредиторской задолженности;
оценка платежной дисциплины;
определение цены кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность фирмы возросла на 41 %, кредиторская - на 12 %. Рост как дебиторской, что является неблагоприятным фактом.
С целью повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью данной фирмы были разработаны следующие предложения:
Первый этап управления должен включать анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.
Второй этап «Оценка дебитора» должен включать анализ финасового состоняния потенциального покупателя для определения реальности оплаты.
Третий этап предполагает разработку положений нескольких вариантов договоров для возможности выбора наиболее выгодного.
Четвертый этап «Порядок оплаты» предполагает предъявление платёжных документов покупателю и оплату по этим документам.
Пятый этап «Текущий анализ, контроль» состоит в текущем анализе состояния задолженности.
Главная задача управления кредиторской задолженностью - это определение оптимальных сроков для её погашения.
Проведенные расчёты показали, что резерв притока денежных средств за счет использования предложенных мероприятий составит 268 т. руб. от создания резерва по сомнительным долгам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 07.03.2017г.) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бух. учёта и бух. отчётности в РФ от 29.07.98 № 34н. (ред. от 25.12.2015г.) // Правовая система Гарант.
Берёзина М.Н. О взаимосвязи платёжной системы и инфляции // Финансы, 2017. - № 7. – С. 22.
Вараксина П.М. Возможные пути финансового оздоровления фирм // Налоговый вестник, 2018. - № 1. – С. 14.
Донцова А.В. Комплексный анализ бух. отчётности. - М.: Дело и Сервис, 2017. – 390 с.
Ермасова Н.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт-Издат, 2016. – 191 с.
Ефимова О.Б. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учёт, 2018. - № 3. – С. 26.
Ефимова О.Б. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учёт, 2015. – 322 с.
Зайцев Н.А. Экономика организации. - М.: Экзамен, 2015. – 624 с.
Ковалёв Л.И. Анализ финансового состояния фирмы. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2017. – 216 с.
Ковалёв В.Б. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2016. – 392 с.
Ковалёв В.Б. Управление финансами. – М.: ФБК-Пресс, 2015. – 160 с.
Ковалев В.Б. Финансовый анализ. – М.: Финансы, 2017. – 348 с.
Козлова Е.П. Бух. учёт расчётных отношений // Бухгалтерский учёт, 2017. - №12. – С. 35.
Колпакова Г.Л. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Современная экономика и право, 2013. – 135 с.
Крейнина М.П. Финансовый менеджмент. - М.: ДиС, 2017. – 376 с.
Крутин Л.Б. Основы финансовой деятельности фирмы. – М.: Инфра-М, 2015. – 336 с.
Любушкин Н.Н. Анализ финансово-экономической деятельности фирмы. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 471 с.
Максютов Л.А. Теория и методология управления финансами производственных микросистем // Финансы. - 2017. - № 2. – С. 7-9.
Максютов Л.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами фирмы // Финансы, 2017. - № 12. - С. 17.
Маслова О.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Омега-Л, 2017. - 273 c.
Незамайкин В.П. Финансовый менеджмент. – М.: ФиС, 2016. - 459 c.
Рыкова И.Б. Учёт дебиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2018. - № 4. – С. 12.
Савицкая Г.Б. Анализ хозяйственной деятельности фирмы. – Минск: Новое знание, 2015. – 672 с.
Соколов Н.Л. Современные методы управления ресурсами фирмы // Финансы. - 2016. - № 4. – С. 21-25.
Стоянова Б.С. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 2016. – 251 с.
Ульянова П.Б. Порядок проведения взаиморасчётных операций // Главбух, 2016. - №11. – С. 7.
Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Б.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2017. - 656 с.
Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, 2015. – 495 с.
Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. проф. Б.И. Шохина. – М.: ИД ДиС, 2016. – 408 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ












45



Кредиторская за-
долженность

Товарные кре-
диты

Внутренние обя-
зательства

Внешние обя-
зательства

Авансы за про-
дукцию

Вексель-
ный кредит

Задолженность
поставщикам и
подрядчикам

По заработ-
ной плате

Перед бюд-
жетом

Прочие кре-
диторы

Перед внебюд-
жетными фон-
дами

По диви-
дендам

Задолженность
дочерним ор-
ганизациям

Генеральный
директор

Главный
инженер

Инженер по охране труда

Заместитель гене-
рального директора по строительству

Главный экономист

Отдел материально-технического снабжения (ОМТС)

Транспортный участок

Инженер-сметчик

Прораб

Мастер по строительству

Строительные бригады

Экономичес-
кий отдел

Отдел
кадров

Менеджер по снабжению

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Главный бухгалтер

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций

Общий
сектор

2015г. 2016г. 2017г.


2015г. 2016г. 2017г.


1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности

2. Оценка дебитора

постоянный

новый

скидка

3. Тип договора

Отсрочка платежа

со скидкой

4. Порядок оплаты

в срок

5. Текущий анализ, контроль























2015г. 2016г. 2017г.

2015г. 2016г. 2017г.