Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Исходя из этого, принимать решение, стоит ли фирме «МеталСтройСервис» реализовывать товар данному покупателю.
Для ускорения процесса оплаты дебиторской задолженности фирме «МеталСтройСервис» необходимо составлять письма-напоминания о задолженности, применять телефонные звонки, оформлять претензии.
В случае, если организация дебитор не может погасить задолженность перед фирмой «МеталСтройСервис» наличными, нужно договариваться о другой форме расчётов (например, взаимозачёт).
Управление дебиторской задолженностью для фирмы «МеталСтройСервис» должно включать следующие направления:
Контроль за динамикой и структурой дебиторской задолженности фирмы «МеталСтройСервис»: Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения её абсолютной и относительной величины.
2) Контроль за уровнем дебиторской задолженности «МеталСтройСервис».
3) Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности «МеталСтройСервис».
4) Выработка кредитной политики «МеталСтройСервис»: Кредитная политика – один из важнейших факторов, определяющих спрос на товары или услуги.
Очень важно определить средний период погашения дебиторской задолженности фирмы «МеталСтройСервис», который нужно учитывать при предоставлении кредита. Этот показатель можно спрогнозировать.
Кредитование потребителей может позволить себе не каждая фирма, поэтому нужно определить следующее:
- предельно возможный объём дебиторской задолженности для фирмы «МеталСтройСервис», погашаемой дебиторами в стандартные сроки, и расчёт этих сроков;
- предельно возможный объем скидок для покупателей фирмы «МеталСтройСервис»;
- минимально необходимый объем средств, поступающих в форме предоплаты за продукцию фирмы «МеталСтройСервис».
Разработаем ледующий алгоритм управления дебиторской задолженностью:
I этап - комплексный анализ состояния, структуры и динамики дебиторской задолженности фирмы «МеталСтройСервис» (рис. 10).















Рисунок 10 - Алгоритм управления дебиторской задолженностью

II этап называется «Оценка дебитора» и подразумевает анализ платежеспособности потенциального покупателя до заключения фирмы «МеталСтройСервис» договора с ним.
III этап - финансовый менеджер фирмы «МеталСтройСервис» должен будет разработать положения нескольких типовых договоров и принять решение относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками фирмы «МеталСтройСервис».
Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковские гарантии.
IV этап «Порядок оплаты» - происходит предъявление платежных документов заказчикам и оплата по этим документам.
V этап «Текущий анализ, контроль» - управление дебиторской задолженностью заключается в текущем анализе состояния уровня задолженности.
В соответствии со ст. 266 гл. 25 НК фирма может создать резерв по сомнительным долгам в размере 100% от суммы безнадежных долгов сроком более 90 дн, 50% сроком от 45 до 90 дн.
По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дн. отчисления в фонд резервов по сомнительным долгам не производятся.
Осуществим оценку реального состояния дебиторской задолженности для определения размера допустимого резерва по сомнительным долгам в соответствии с 266 ст. НК в таблице 13.

Таблица 13 - Оценка реального состояния дебиторской задолженности фирмы «МеталСтройСервис»
Классификация дебиторов по срокам возник-
новения задол-
женности, дней Сумма за-
должен-
ности, т. руб. Уд.вес, % Вероят-
ность без-
надежных долгов, % Сумма без-
надежных долгов, т. руб. Реальн. вели-
чина задол-
женности,
т. руб. 0 – 45 дн.
45 – 90 дн.
> 90 дн. 4 741
2 051
1 380 59
24
17 5
21
94 238
411
1 311 4 503
1 640
69 8 172 100 24 1 960 6 212
Из таблицы 13 видно, что предприятие «МеталСтройСервис» не получит 1 960 т. руб. (24 %) дебиторской задолженности, именно на эту сумму целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.
Тогда размер резервного фонда по сомнительным долгам фирмы «МеталСтройСервис» составит 1 518 т. руб. (100% от суммы 1 311 т. руб.; 50% от суммы 411 т. руб.).
В соответствии со ст. 266 гл. 25 НК размер резервного фонда не должен превышать 10 % от выручки, т.е. 1 117 т. руб. Таким образом, наша фирма может создать резерв по сомнительным долгам в размере 1 117 т. руб.
В 2018г. фирма «МеталСтройСервис» планирует получить балансовую прибыль величиной 2 500 т. руб. Тогда налог на прибыль по ставке 20% составит 600 т. руб. Резерв по сомнительным долгам в фирме «МеталСтройСервис» не создан.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в прочие расходы.
Если бы фирма создала резервный фонд по сомнительным долгам, размер планируемой в 2018г. балансовой прибыли снизился бы на 1 117 т. руб. и составил 1 383 т. руб. ( 2 500 – 1 117 ).
Налог на прибыль по ставке 20% составил бы 332 т. руб., что на 268 т. руб. меньше первого варианта, когда резерв по сомнительным долгам не образован.
Следовательно, создание резерва по сомнительным долгам позволит сэкономить фирме «МеталСтройСервис» в 2018г. 268 т. руб.
Цикл, связанный с процессом снабжения фирмы ООО «МеталСтройСервис» материалами и сырьём включает в себя операции по формированию заказов и приобретению товаров у кредиторов фирмы.
К основным этапам данного процесса относятся:
выбор и утверждение поставщика;
заявка на приобретение материалов (товаров);
приобретение товаров;
получение товаров от поставщика,
контроль качества.
Сырье и материалы поступают в фирму «МеталСтройСервис от поставщиков, подотчётных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчёта.
Контроль за выполнением плана материально-технического обеспечения в фирме «МеталСтройСервис», своевременностью поступления и оприходования материалов, осуществляет отдел материально-технического снабжения данной фирмы.
Вместе с отгрузкой продукции поставщики высылают фирме «МеталСтройСервис» расчётные и другие сопроводительные документы:
- платежное требование (в двух экземплярах: один непосредственно фирме «МеталСтройСервис», другой – через банк),
- товарно-транспортные накладные,
- квитанцию к железнодорожной накладной.
В отделе снабжения фирмы «МеталСтройСервис» по поступающим документам проверяют соответствие объема, сроков поставки, цен, качества материалов согласно заявке.
Составим бюджет кредиторской задолженности фирмы «МеталСтройСервис» (табл. 14).

Таблица 14 - Предварительный бюджет кредиторской задолженности «МеталСтройСервис», т. руб.
Показатели сумма дата начисления дата
погашения Кредиторская задолженность,
в т. ч.:
- поставщ. и подрядчики
- по зарплате

- по соц. страхованию
и обеспечению
- задолж-сть перед бюджетом

- авансы получен.
- проч. кредиторы 28471

8585
985

5294

11679

928
1000 —

—
15 числа каж-
дого месяца
15 числа каж-
дого месяца
1 числа каж-
дого квартала
—
— —

—
20 числа каж-
дого месяца
20 числа каж-
дого месяца
15 число каж-
дого месяца
—
—
Структура кредиторской задолженности нашей фирмы на конец 2017г. показана в табл. 15.

Таблица 15 - Анализ состава кредиторской задолженности «МеталСтройСервис» за 2017г., т. руб.
Статьи 2017г. Кредиторская задолженность, в т. ч.:
поставщ. и подрядчики
по зарплате
по соц. страхован. и обеспечению
задолжен. перед бюджетом
авансы получен.
- проч. кредиторы 28471
8585
985
5294
11679
928
1000
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 40% годовых.
По условиям договора с поставщиками фирма «МеталСтройСервис» при оплате материалов по моменту отгрузки получит скидку размером 3%, или получит отсрочку платежа на 30 дн. Расчёты представим в таблице 16.

Таблица 16 - Расчёт затрат по приобретению сырья и материалов фирмы «МеталСтройСервис»
Показатель Использова-
ние скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за материалы по договору, т. руб. 8585 8585 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, т. руб. 258 — 3. Размер уплачиваемой суммы, т. руб. 8327 8585 4. Расходы по оплате процентов (25%), т. руб.
(8327х0,25/12)
208 — Итого, т. руб. 8535 8585
Таким образом, если бы данная фирма выбрала скидку, а не отсрочку платежа, она бы сэкономила 50 т. руб. (8585-8535).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составит: 25% / 360 х 30 = 2,5% в мес.
Следовательно, если поставщики данной фирмы снизят размер скидки менее чем на 2,5%, то скидка будет невыгодной, выгоднее будет отсрочка платежа. В настоящий момент при 3-х %-ной скидки целесообразнее отказаться от рассрочки платежа.
Заключение

Таким образом, в рыночной экономике большинство фирм стоит перед потребностью объективного анализа финансового положения и надёжности своих партнёров, важным показателем которой является уровень дебиторской и кредиторской задолженности.
В курсовой работе были решены следующие задачи:
1) Раскрыта сущность, рассмотрены особенности анализа и управления кредиторской задолженностью:
Кредиторской задолженностью называют задолженность фирмы другим фирмам, работникам фирмы и др. лицам, которые называются кредиторами. Анализ кредиторской задолженности включает нализ структуры кредиторской задолженности; анализ динамики кредиторской задолженности; расчёт цены кредиторской задолженности в виде платы за просроченные долги. Управление кредиторской задолженностью включает расчёт и соблюдение минимальных переходящих остатков по расчётам с кредиторами; анализ и тщательный контроль уровня кредиторской задолженности фирмы; анализ и своевременный контроль структуры кредиторской задолженности фирмы; оценка уровня кредиторской задолженности фирмы с точки зрения соблюдения платежной дисциплины.
2) Раскрыта сущность, рассмотрены особенности управления и анализа дебиторской задолженности:
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность фирме различных юр. и физ. лиц, возникшую в ходе деятельности фирмы.
Анализ дебиторов предполагает анализ их платежеспособности; анализ задолженности дебиторов; выявление денежной задолженности и формирование на эту выявленную сумму резерва по сомнительным долгам; анализ оборачиваемости и ликвидности дебиторской задолженности.
К главным этапам управления дебиторской задолженностью относят планирование максимально допустимого уровня дебиторской задолженности; организацию и регулирование расчётов с дебиторами; координацию расчётов; мотивацию расчётов с дебиторами.
3) Составлена организационно-экономическая характеристика фирмы ООО «МеталСтройСервис»:
Основными видами деятельности фирмы «МеталСтройСервис» являются монтаж зданий и сооружений; монтаж металлических строительных конструкций. Фирма прибыльная: чистая прибыль за 2015г. составила 278 тыс. руб., за 2016г. 1207 тыс. руб., за 2017г. чистая прибыль составила 1588 тыс. руб.
4) Проанализированы и разработаны пути совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью:
Дебиторская задолженность фирмы возросла на 41 %, кредиторская - на 12 %. Рост как дебиторской, что является неблагоприятным фактом.
С целью повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью разработаны следующие предложения:
Первый этап управления должен включать анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.
Второй этап «Оценка дебитора» должен включать анализ финасового состоняния потенциального покупателя для определения реальности оплаты.
Третий этап предполагает разработку положений нескольких вариантов договоров для возможности выбора наиболее выгодного.
Четвертый этап «Порядок оплаты» предполагает предъявление платёжных документов покупателю и оплату по этим документам.
Пятый этап состоит в текущем анализе состояния задолженности.
Главная задача управления кредиторской задолженностью - это определение оптимальных сроков для её погашения.
Проведенные расчёты показали, что резерв притока денежных средств за счет использования предложенных мероприятий составит 268 т. руб. от создания резерва по сомнительным долгам.
Список использованных источников

Нормативные документы

ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 07.03.2017г.) «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бух. учёта и бух. отчётности в РФ от 29.07.98 № 34н. (ред. от 25.12.2017г.) // Правовая система Гарант.

Книги, учебные издания

Ермасова Н.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт-Издат, 2016. – 191 с.
Ефимова О.Б. Финансовый анализ. – М.: Бух. учёт, 2015. – 322 с.
Ковалёв Л.И. Анализ финансового состояния фирмы. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2017. – 216 с.
Ковалев В.Б. Финансовый анализ. – М.: Финансы, 2017. – 348 с.
Колпакова Г.Л. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Современная экономика и право, 2013. – 135 с.
Любушкин Н.Н. Анализ финансово-экономической деятельности фирмы. - М.: Юнити-Дана, 2015. – 471 с.
Маслова О.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Омега-Л, 2017. - 273 c.
Незамайкин В.П. Финансовый менеджмент. – М.: ФиС, 2016. - 459 c.
Савицкая Г.Б. Анализ хозяйственной деятельности фирмы. – Минск: Новое знание, 2015. – 672 с.

Периодические издания

Ефимова О.Б. Оборотные активы и их анализ // Бухгалтерский учёт, 2018. - № 3. – С. 26.
Максютов Л.А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами фирмы // Финансы, 2017. - № 12. - С. 17.
Рыкова И.Б. Учёт дебиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2018. - № 4. – С. 12.
Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. проф. Б.И. Шохина. – М.: ИД ДиС, 2016. – 408 с.
Приложения












2



Кредиторская за-
долженность

Товарные кре-
диты

Внутренние обя-
зательства

Внешние обя-
зательства

Авансы за про-
дукцию

Вексель-
ный кредит

Задолженность
поставщикам и
подрядчикам

По заработ-
ной плате

Перед бюд-
жетом

Прочие кре-
диторы

Перед внебюд-
жетными фон-
дами

По диви-
дендам

Задолженность
дочерним ор-
ганизациям

Генеральный
директор

Главный
инженер

Инженер по охране труда

Заместитель гене-
рального директора по строительству

Главный экономист

Отдел материально-технического снабжения (ОМТС)

Транспортный участок

Инженер-сметчик

Прораб

Мастер по строительству

Строительные бригады

Экономичес-
кий отдел

Отдел
кадров

Менеджер по снабжению

Бухгалтерия

Бухгалтерия

Главный бухгалтер

Сектор учёта расчётных операций

Сектор учёта товарных операций

Общий
сектор

2015г. 2016г. 2017г.


2015г. 2016г. 2017г.


1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности

2. Оценка дебитора

постоянный

новый

скидка

3. Тип договора

Отсрочка платежа

со скидкой

4. Порядок оплаты

в срок

5. Текущий анализ, контроль
























2015г. 2016г. 2017г.

2015г. 2016г. 2017г.