Анализ платежеспособности и ликвидности баланса.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вырос в 23 раза. Это объясняется тем, что в 2017 году у организации отсутствуют краткосрочные обязательства, а для расчета показателей деловой активности берутся среднегодовые значения.Для ООО «Югпромсервис» особенное значение имеет коэффициент оборачиваемости запасов. Его значение в 2017 году снизилось почти в 2 раза. Увеличение операционного цикла в динамике произошло за счет снижения оборачиваемости активов. Рост продолжительности финансового цикла явилось результатом увеличения, как оборачиваемости оборотных активов, так и дебиторской задолженности, что подтверждает ухудшение расчетов с дебиторами. Необходимая деловая активность призвана обеспечить соблюдение «золотого правила экономики», которое гласит: темп роста чистой прибыли должен превышать темп роста выручки, который, в свою очередь, должен превышать темп роста стоимости имущества предприятия. Рассчитаем данные показатели за 2017 г.5,8%<28,3%<53,2%<100%.Итак, расчеты показали, что соотношение выше рассчитанных индексов динамики в ООО «Югпромсервис» не выполняется.Невыполнение первого соотношения (прибыль снижается опережающим темпом по сравнению с выручкой) означает снижение рентабельности деятельности ООО «Югпромсервис».Несоответствие второму соотношению (выручка снижается опережающим темпом по сравнению с активами) означает снижение оборачиваемости активов ООО «Югпромсервис».Невыполнение последнего неравенства (снижение средней величины активов в динамике) означает уменьшение имущественного потенциала ООО «Югпромсервис». Таким образом, несмотря на устойчивое финансовое положение ООО «Югпромсервис», показатели деловой активности в динамике значительно ухудшились. Потеря большей части клиентов негативно сказалась как на показателях финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так и на его деловой активности.Проанализируем состав и динамику выручки от продажи ООО «Югпромсервис» за 2015-2017 гг. (см. табл.7).Таблица 7 – Динамика выручки от продажи ООО «Югпромсервис» по категориям клиентовПоказателиЕд. изм.201520162017Абсолютные изменения, тыс. руб.Темп прироста, %2016/ 20152017/ 20162016/ 20152017/ 2016123456789Выручка от продажи товаров, работ, услуг, в том числе:тыс. руб.84511302782249-54233-28029в 2,79 разав 13,5 разрозничная торговля1157859685-298-174-25,8-20,3оптовая торговля83354294191564-53935-27855в 2,83 разав 18,8 разТаблица 7 составлена по данным управленческого учета ООО «Югпромсервис». Известно, что выручка ООО «Югпромсервис» состоит из поступлений денежных средств от оптовых покупателей и из выручки от розничной продажи топлива, осуществляемой на АЗС.Из данных, представленных в таблице 7, видно, что темпы снижения выручки от оптовой торговли топливом превышают аналогичные показатели по розничной торговле топливом.Выручка от розничной торговли убывает примерно одинаково каждый год: на 25,8% в 2016 году и на 20,3% - в 2017 году.Выручка от оптовой торговли снижается: уровень 2016 года ниже уровня 2015 года в 2,83 раза, а в 2017 году выручка от оптовой торговли топливом снизилась в 18,8 раз.Падение выручки от оптовой торговли связано с тем, что ООО «Югпромсервис» не смогла обеспечить бесперебойные поставки топлива на АЗС покупателей. Невыполнение договорных обязательств перед клиентами повлекло за собой массовое расторжение договоров, и, как следствие, огромное снижение объемов продаж. В апреле 2016 года в Российской Федерации начался топливный кризис, который коснулся всех независимых нефтетрейдеров. Кризис был вызван нарушением в механизме поставок топлива от производителей к посредникам и далее, к розничному звену. Независимые владельцы АЗС не могли по разным причинам приобрести топливо, которое бы удовлетворило их либо по ценовым показателям, либо монополисты нефтяники его просто не продавали.В результате возникла нехватка топлива на внутреннем рынке. И с такой проблемой столкнулась не только анализируемая организация, но и все независимые нефтяные трейдеры и владельцы частных АЗС по всей Российской Федерации. В результате кризиса реализацией топлива в розницу занимались АЗС, принадлежащие монополистам-производителям. В нашем регионе ими являются ООО «Газпром Добыча Астрахань» и ООО «Лукойл».Вследствие топливного кризиса ООО «Югпромсервис» не смогла обеспечить своим оптовым клиентам своевременные поставки топлива и нарушила договорные отношения. Снижение розничного объема реализации связано с теми же причинами.Также, одной из причин оттока клиентов, как оптовых так и розничных, является отсутствие в продаже топлива с низкооктановым числом (бензин Аи-80). Руководству ООО «Югпромсервис» следует обратить пристальное внимание на поиски альтернативы этому виду топлива.Взаимоотношения с клиентами с финансовой точки зрения характеризуются дебиторской и кредиторской задолженностью.Дебиторская задолженность ООО «Югпромсервис» возникает в ходе оптовой торговли топливом. Финансовые взаимоотношения с оптовыми клиентами ООО «Югпромсервис» могут быть оценены при помощи анализа дебиторской задолженности (табл.8).Данные таблицы 8 показывают, что к концу 2016 года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 11986 тыс. руб., а к концу 2017 года – ещё на 2794 тыс. руб. Это мог бы быть положительный факт, но в случае с ООО «Югпромсервис» снижение дебиторской задолженности сопряжено со снижением выручки и связано с уменьшением числа покупателей. За анализируемый период число оптовых клиентов снизилось в 7,5 раз (15 – в 2015 году, 2 – в 2017 году).Таблица 8 -Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Югпромсервис» за 2015-2017гг.Вид дебиторской задолженностиАбсолютная суммаТемп прироста, %Изменения в структуре, %201520162017тыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогутыс.руб.% к итогу2016 / 20152017 /20162016 /20152017 / 20161234567891011Дебиторская задолженностьв том числе1765110056651002871100-11986-2794--покупатели и заказчики1570989521292236982,5-10497-28433,0-9,5авансы выданные16069,14427,844215,4-11640-1,37,6прочие дебиторы3361,9110,2602,1-32549-1,71,9в том числе просроченная1005156,9425675,1150352,4-5795-275318,2-22,8В структуре дебиторской задолженности ООО «Югпромсервис» основную долю занимают долги оптовых покупателей. В 2015 году удельный вес этого вида дебиторской задолженности составлял 89%, в 2016 году увеличился до 92%, а в 2017 году вновь снизился до 82,5%.На втором месте по весу в общей сумме дебиторской задолженности - авансы выданные. Их доля в 2016году снизилась на 1,3%, а в 2017 году увеличилась на 7,6% и составила 15,4%. Настораживает большой удельный вес просроченной дебиторской задолженности.В 2015 году её величина занимала 56,9% всей суммы дебиторской задолженности, в 2016 году её сумма снизилась на 5795 тыс. руб., но удельный вес возрос до 75,1%. В 2017 году сумма просроченной дебиторской задолженности была равна 1503 тыс. руб. и занимала 52,4% в общем остатке дебиторской задолженности на конец года. Это негативный факт.Далее проведем анализ кредиторской задолженности организации. (см. табл. 9). Таблица 9 составлена по данным баланса за 2015-2017гг.В 2017 году кредиторская задолженность ООО «Югпромсервис» отсутствует, так как Приказом №18 от 20.12.2017г., подписанным директором ООО «Югпромсервис» и главным бухгалтером ООО «Югпромсервис» было предписано начислить и выплатить заработную плату персонала за декабрь 2017 года в декабре 2017 года. То же самое предписание коснулось и налогов: все налоги и отчисления во внебюджетные фонды были начислены и перечислены в декабре 2017 года.Таблица 9 - Анализ состояния кредиторской задолженности ООО «Югпромсервис» за 2015-2017гг.Вид кредиторской задолженностиАбсолютная суммаТемп прироста, %Изменения в структуре, %201520162017т. р.уд.вес,%т. р.уд.вес,%т. р.уд.вес,%2016/20152017/ 20162016/ 20152017 /20161234567891011Кредиторская задолженность в том числе16195100202100---15993-202--поставщики и подрядчики1452489,700---145240-89,7-задолженность по налогам и сборам1510,9202100--51-20299,1-прочие кредиторы15209,400---15200-9,4-в том числе просроченная0000--0,000-В 2015 году сумма кредиторской задолженности ООО «Югпромсервис» была довольно значительна. 89,7% в ней составляла задолженность поставщикам. Здесь следует учесть особенности работы ООО «Югпромсервис»: организация не производит топливо, а занимается посреднической деятельностью по реализации топлива. В 2015 году ситуация на рынке нефтепродуктов позволяла покупать большие объема топлива с отсрочкой платежа. С наступлением топливного кризиса 2016 года это стало невозможным. Сумма кредиторской задолженности в 2015 году меньше суммы дебиторской задолженности, и, после оплаты покупателями полученного топлива, организация полностью рассчиталась с поставщиками. В 2017 году для обеспечения поставок топлива двум оставшимся покупателям и снабжения собственной АЗС ООО «Югпромсервис» производит закупки гораздо меньшими объемами и рассчитывается без предоставления отсрочки. Следует также отметить, что ООО «Югпромсервис» не имеет постоянного поставщика нефтепродуктов.В таблице 10 представлены показатели оборачиваемости задолженностей ООО «Югпромсервис», составленной по данным баланса.Значения показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей очень сильно варьируются. Это связано с резким снижением выручки, отсутствием кредиторской задолженности в 2017 году.Таблица 10 - Показатели оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей ООО «Югпромсервис» за 2015-2017гг.Показатели оборачиваемостиГодыДинамика2015201620172016 к 20152017 к 2016123456Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах4,795,340,780,56-4,56Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях76,2368,29465,95-7,94397,66Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности5,22149,89-144,67-Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности69,952,44--67,51-В 2017 году остаток дебиторской задолженности на конец года превысил сумму выручки. В связи с этим коэффициент оборачиваемости средств в расчетах равен 0,78, а период оборачиваемости больше года. Следует обратить на этот факт пристальное внимание.Таким образом, при анализе кредиторской задолженности было выявлено, что в 2015 году сумма задолженности поставщикам и подрядчикам составляла 89,7% всех обязательств. В 2016 и 2017 году этот показатель отсутствует, то есть расчеты с поставщиками ведутся в денежной форме без предоставления отсрочки.Сумма дебиторской задолженности снижается, но в 2017 году остаток дебиторской задолженности превысил выручку от продаж, и 52,4% этого остатка составила просроченная дебиторская задолженность.Таким образом, оценка финансовых взаимоотношений с клиентами ООО «Югпромсервис» напрямую связана с анализом дебиторской и кредиторской задолженностей. По итогам анализа можно сделать вывод о неудовлетворительных отношениях ООО «Югпромсервис» как с оптовыми, так и с розничными покупателями.При анализе основных технико-экономических показателей ООО «Югпромсервис» было выявлено значительное снижение сумм выручки, себестоимости и прибыли. Но, в целом, при анализе платежеспособности и финансовой устойчивости, стало понятно, что предприятие платежеспособно и имеет хорошую финансовую устойчивость, то есть предприятие может работать и развиваться.ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основании проведенного исследования можно сделать вывод, что финансовая устойчивость - это возможность компании оплачивать свои расходы, маневрировать денежными средствами и обеспечивать безостановочный процесс производства и реализации товаров и услуг. Финансовая отчётность выполняет три основные функции: информативнуюуправленческуюконтрольную.Основным механизмом для того, чтобы выявлять проблемы в управлении финансово-хозяйственной деятельности компании, является, как уже было отмечено выше, анализ финансовой отчетности. В настоящее время в условиях рыночной экономики важным условием успешного функционирования компании является выбор контрагентов для взаимодействия. И именно финансовая отчетность в данном случае может выступать источником объективной информации о финансовом положении контрагента.Основными этапами проведения анализа финансового состояния являются:анализ имущественного положения и источников его происхожденияанализ ликвидности и платежеспособностианализ финансовой устойчивостианализ деловой активностианализ рентабельностиСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВАнализ финансового состояния предприятия - [Элетронный ресурс] – Режим доступа http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/finansovyy-analiz-predpriyatiya.html (дата обращения 01.08.2018)Баланс результативности и экономичности в динамическом нормативе / Н.Н. Погостинская [и др.] // Экономика. Бизнес. Банки. 2014. № 1 (6). С. 72–87.Белова Е.Л., Попелышко Т.М. Управление финансовой устойчивостью организации - [Электронный ресурс] – Режим доступа http://nf-innovate.com/content/files/sn/cn2015/cn4(17)-15/%D0%91%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0%20%D0%9F%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D0%BB%D1%8B%D1%88%D0%BA%D0%BE%20.pdf (дата обращения 31.07.2018)Гутковская Е.А., Колесник Н.Ф. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации и мероприятия по ее повышению // Вестник Самарского государственног университета. – 2015. - №2. – с. 35 – 46Захаров Н.В. Бухгалтерский учет и анализ - М.: ЮРАЙТ, 2017.- 424 с.Когденко, В.Г. Экономический анализ. 2-е изд., перераб. и доп. –М.: 2014. – 399с.Куприянова Л.М. Функции финансовой отчетности и их роль в развитии бизнеса //Общество: политика, экономика, право. – 2015. - №3. – с. 19-25 Куприянова Л.М. Экономический анализ : учеб. пособие. М., 2014. - 159 с.Куприянова Л.М., Осипова И.В. Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации для оценки развития бизнеса // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 40 (226). С. 45–59. Платежеспособность и ликвидность предприятия - [Электронный ресурс] – Режим доступа http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/likvidnost-predpriyatiya.html (дата обращения 02.08.2018)Рентабельность предприятия – важнейший показатель финансового состояния предприятия - [Электронный ресурс] – Режим доступа https://www.syl.ru/article/66356/rentabelnost-predpriyatiya-vajneyshiy-pokazatel-finansovogo-sostoyaniya-organizatsii (дата обращения 02.08.2018)Савицкая Г.В. . Экономический анализ.- М.: ИНФРА-М, 2017.- 652 с.Фомин В.П., Татаровский Ю.А. Формирование и анализ показателей финансового состояния организаций // Экономический анализ: теория и практика. – 2016. - №4. - . 11 - 19Шеремет А. Д., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2017. - 374 с.