Учет операций с наличными денежными средствами в банке. Особенности учета инкассированных наличных денег клиентов.

Обычно в пакет включен определенный лимит сданной наличности. За потребление услуги сверх лимита установлено вознаграждение, которое составляет определенный процент от сданной суммы. Расчеты со специализированной инкассаторской службой производятся за месяц и состоят из двух частей:— постоянная — в зависимости от установленного графика обслуживания каждого подразделения;— переменная — сумма вознаграждений в проценте от каждой инкассированной суммы.Пример 2Предположим, что тариф за одну инкассацию составляет 400 руб., но не менее 5 тыс. руб. в месяц плюс 0,03% от суммы инкассированной наличности. Инкассация проводится один раз в неделю по трем адресам. Инкассируемая сумма является постоянной и равна 600 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.Используя данные примера, определим стоимость услуг:(5000 * 3 + (600 000 * 4 * 3) * 0,03%) = 17 160 руб.Таблица 2Учет оплаты услуг специализированной инкассаторской службыСодержание операцииПроводкиСумма (руб.)Документ-основаниеОплачены услуги специализированной инкассаторской службе за месяцДт 76 Кт 5117 160СчетПризнаны услуги специализированной инкассаторской службы за месяцДт 91.2 Кт 7617 160Акт сдачи-приемкиПример 3Предположим, что при инкассации наличности в сумме 650 тыс. руб. выявлена недостача в размере 10 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 3.Таблица 3Учет недостачи денежных средств в инкассаторской сумкеСодержание операцииПроводкиСумма (руб.)Документ-основаниеПереданы наличные денежные средства из кассы инкассаторамДт 57 Кт 50650 000Расходный кассовый ордер.Квитанция к сумкеЗачислены денежные средства на расчетный счетДт 51 Кт 57640 000Выписка банкапо расчетному счетуНедостача денежных средствДт 94 Кт 5710 000Акт пересчетаНедостача может быть отнесена на виновных лиц (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») или на прочие расходы (счет 91.2 «Прочие расходы»), если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков. Виновное лицо несет ответственность в размере среднего месячного заработка — по распоряжению руководителя организации (ст. 248 ТК РФ), а свыше — по добровольному согласию или по решению суда.Кассир организации является материально ответственным лицом и несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей и причиненный ущерб. Согласно действующему законодательству при установлении факта хищения и недостачи в кассе проводится ревизия.Пример 4Используя данные примера 3, предположим, что недостача отнесена на виновное лицо и удержана из заработной платы.Таблица 4Учет недостачи, отнесенной на виновное лицоСодержание операцииПроводкиСумма (руб.)Документ-основаниеОтнесение недостачи на виновное лицо (кассира)Дт 73 Кт 9410 000Акт инвентаризации кассы.Материалы служебного расследования.Распоряжение руководителя.Добровольное согласиеПогашение недостачи (внесение наличных денежных средств в кассу/удержание из зарплаты)Дт 50 Кт 73илиДт 70 Кт 7310 000Приходный кассовый ордер.Заявление на удержаниеиз заработной платыПример 5Предположим, что при инкассации наличности в сумме 430 тыс. руб. выявлены излишки, которые зачислены на расчетный счет в сумме 1 тыс. руб. Операции в учете будут отражены проводками.Таблица 5Учет излишка, зачисленного на расчетный счетСодержание операцииПроводкиСумма (руб.)Документ-основаниеПереданы наличные денежные средства из кассы инкассаторамДт 57 Кт 50430 000Расходный кассовый ордер.Квитанция к сумкеЗачислены денежные средства на расчетный счетДт 51 Кт 57431 000Выписка банка по расчетному счетуИзлишек денежных средствДт 57 Кт 91.11000Акт пересчетаОтветственность организаций и должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена ст. 15.1 КоАП. Вне зависимости от того, по прямому умыслу нарушен этот порядок или по неосторожности, административный штраф должностных лиц составляет от 4 до 5 тыс. руб., организации — от 40 до 50 тыс. руб.ЗаключениеСодержание предприятием собственной структуры по инкассации наличности предусматривает значительные траты по ее содержанию и не всегда бывает рентабельно. Поэтому целесообразнее воспользоваться услугами сторонних специализированных организаций.Передача сторонним компаниям полномочий по перевозке ценностей оформляется специальным соглашением, включающим условия оплаты услуги:•со специальным подразделением банковского или иного финансового учреждения;•с частной охранной структурой, осуществляющей деятельность на основании лицензии ЦБ РФ.В тексте договора сторонами указываются особенности перевозки денег, ответственность каждого из участников соглашения в ситуации возникновения форс-мажорных обстоятельств, а также:1Четко согласованные графики и условия изъятия ценностей, их последующей перевозки и передачи.2Условия обеспечения компанией-заказчиком услуг гарантированного доступа в помещение для передачи денег.3Обязательность выполнения транспортировки денег в специальных опломбированных сумках на предназначенном для указанных целей транспортном средстве.Список литературы1. Банки и небанковские кредитные организации и их операции. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2017. - 528 c.2. Банки и небанковские кредитные организации и их операции. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 560 c.3. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка. - М.: Юрайт, 2017. - 652 c.4. Батракова, Л. Г. Анализ процентной политики коммерческого банка. Учебное пособие / Л.Г. Батракова. - М.: Логос, 2016. - 152 c.5. Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. - М.: Юрайт, Высшее образование, 2017. - 424 c.6. Белоглазова, Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие / Г.Н. Белоглазова. - М.: Юрайт, 2017. - 479 c.7. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках). - М.: Юрайт, 2017. - 288 c.8. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках). Учебное пособие. - М.: Юрайт, 2016. - 340 c.9. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (комплект из 2 книг). - М.: Юрайт, 2017. - 768 c.10. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2017. - 480 c.11. Жуков, Е.Ф. Банки и небанковские кредитные организации и их операции. Учебник / Е.Ф. Жуков. - М.: Вузовский учебник, 2017. - 913 c.12. Жуков, Евгений Федорович Банки и небанковские кредитные организации и их операции. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика". Гриф МО РФ / Жуков Евгений Федорович. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 399 c.13. Камысовская, С. В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. - М.: КноРус, 2017. - 432 c.14. Костюкова, Е. И. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебно-практическое пособие / Е.И. Костюкова, А.В. Фролов, А.А. Фролова. - М.: Феникс, 2016. - 304 c.15. Кроливецкая, Л. П. Банковское дело. Кредитная деятельность коммерческих банков / Л.П. Кроливецкая, Е.В. Тихомирова. - М.: КноРус, 2016. - 280 c.16. Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка (+ CD-ROM) / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 280 c.17. Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Учебное пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 368 c.18. Курсов, В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка / В.Н. Курсов. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 448 c.19. Левин, И. И. Акционерные коммерческие банки в России / И.И. Левин. - М.: Дело, 2017. - 512 c.