«Бюджетирование деятельности коммерческой организации»

руб.)253253,72256,45266,18260,91257,64257,37258,11258,85259,59260,33261,073103минус амортизация, (тыс. руб.)121212121212121212121212144итого к выплате по управленческим расходам, (тыс. руб.)241241,72244,45254,18248,91245,64245,37246,11246,85247,59248,33249,072959Таблица 16 - Бюджет производственных запасовНаименованиеОтчет123456789101112ПланЗапас готовой продукции, (шт.)- диз. топливо131717171717151515161719194- автобензин141414141414141414141414168-авиакеросин161615182020222324161515220Производственная себестоимость единицы продукции, (руб.)- диз. топливо76,6476,8677,0977,3177,5377,7677,9978,2178,4478,6778,9079,13935- автобензин42,6442,7642,8843,0043,1343,2543,3743,4943,6243,7443,8643,99520-авиакеросин72,0072,1072,1972,2972,3972,4872,5872,6872,7872,8772,9773,07870Запас готовой продукции, (тыс. руб.)28433333333433338- диз. топливо11111111111115- автобензин1111111111117-авиакеросин11111122211116Запас основных материалов, (тыс. руб.)89991099910991010113- диз. топливо55555445556660- автобензин22222222222227-авиакеросин22222333222225Таблица 17. Расчет производственной себестоимостиНаименование123456789101112ПланОбъем продаж, ед.4374744684865065065045185354514614795825- диз. топливо1321721741671711651461471531551721891943- автобензин1401401401401401401401401401401401401680-авиакеросин1651621541791952012182312421561491502202Производственная себестоимость единицы продукции, руб.- диз. топливо777777777878787878797979935- автобензин434343434343434344444444520-авиакеросин727272727272737373737373870Производственная себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.- диз. топливо101313131313111212121415151- автобензин66666666666673-авиакеросин121211131415161718111111160Итого283131323333333436303132384Таблица 17 - Прогноз отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках)НаименованиеОтчет123456789101112ПланВыручка от продаж15076,7811411229121312721333133913491392144312011224127015406минус:Себестоимость продаж283131323333333436303132384Коммерческие расходы656767686969707071686869821Управленческие расходы (без %)2412422442542492462452462472482482492959Итого прибыль (убыток) от продаж80788987291998199010011042108985687792011242плюс:Прочие доходыминус:Прочие расходыИтого прибыль (убыток) до налогообложения80788987291998199010011042108985687792011242минус:Налог на прибыль и иные платежи1611781741841961982002082181711751842248Чистая прибыль (убыток)6457116977357857928018338716857017368993минус:Использование прибылиИтого нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода6457116977357857928018338716857017368993Итого нераспределенная прибыль (убыток) с начала года645135720542789357443665167600168727556825889938993II. Разработка финансового бюджетаБюджет движения денежных средств (таблица 18) необходим для планирования и управления денежными потоками. Он рассматривает ожидаемые поступления и платежи денежных средств; помогает руководству предприятия поддерживать их баланс на разумном уровне, удовлетворяющем текущие потребности предприятия, предотвращать как накопление избытка, так и возникновение дефицита денежных средств. Бюджет движения денежных средств предназначен для определения текущего остатка денежных средств на расчетном счете предприятия, который формируется за счет их притока и оттока. Сальдо денежных средств на каждом шаге равно их сумме от всех видов деятельности (операционной, инвестиционной и финансовой). Положительное значение денежного потока означает, что у предприятия имеются свободные денежные средства, и наоборот, отрицательное, что денег не хватает. Поэтому целью планирования является обеспечение положительного ликвидного остатка денежных средств в каждом периоде. Отчет о движении денежных средств состоит из 4 разделов: 1. Раздела поступлений денежных средств, который содержит начальный денежных баланс, поступления от покупателей и дебиторов; 2. Раздела по платежам денежных средств и кредиторам; 3. Раздела, характеризующего чистый денежный поток, который определяется как разность между поступлениями и платежами; 4. Раздела, в котором учитывается получение и погашение заемных средств. При планировании используется прямой метод расчета денежного потока, основная формула которого имеет вид: Запас денежных средств на начало периода + поступления в плановом периоде - выплаты в плановом периоде = запас денежных средств на конец периода Прогноз баланса дает представление об имуществе предприятия и источниках его формирования в плановом периоде. Это сводная таблица, указывающая источники капитала и средства его размещения. Прогноз баланса: позволяет выявить финансовые условия деятельности, которые желательно предотвратить; позволяет проверить корректность всех расчетов; позволяет выполнить расчет ряда финансовых коэффициентов; выявляет будущие ресурсы и обязательства предприятия. Традиционно планирование баланса начинается с активов, затем оцениваются пассивы. Рассчитав, сколько пассивов не хватает для покрытия потребности в активах, определяют сумму необходимого внешнего финансирования. Таким образом, ключевая задача составления прогнозного баланса состоит в оценке потребности в дополнительном внешнем финансировании. В расчетах используется упрощенный метод прогнозирования сводного баланса на конец планового периода - метод процента продаж, основанный на данных отчетного баланса (таблица 16), его структуре и динамике объема продаж. Основные средства рассчитывают под заданный объем инвестиций за вычетом амортизации. Стоимость нематериальных активов не меняется; прочие долгосрочные активы увеличиваются пропорционально выручке от реализации. Затем прогнозируются отдельные элементы текущих активов: денежные средства, дебиторская задолженность (запасы материалов и готовой продукции) берутся из расчетов. Незавершенное производство планируется исходя из среднемесячного объема производства в плановом периоде. Прочие текущие активы составят недостающую до итога сумму. Прогнозирование пассивов начинается с определения собственного капитала. Акционерный (уставный), накопленный капитал, а также долгосрочные обязательства не меняются. Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом распределения чистой прибыли на реинвестирование и дивиденды. В расчете вся прибыль реинвестируется. Итог текущих пассивов определяется как разность суммы пассивов и величины долгосрочных пассивов. Отдельные элементы пассивов прогнозируются следующим образом: - задолженность за прямые материалы и по оплате за прямой труд берутся из расчетов; - задолженность перед бюджетом, а также краткосрочные кредиты и займы не меняются; - задолженность по оплате труда, а также поставщикам и подрядчикам растет пропорционально выручке. Прогноз сводного баланса представлен в таблице 19.Таблица 18 - Бюджет движения денежных средств (по основной деятельности)НаименованиеОтчет123456789101112ПланОстаток денежных средств на начало периода13711371101414372127282435554331512359246753759583298329Поступление денежных средств от основной деятельностиВыручка от продаж, в т.ч.:342939120712341279132213411360139913601256123314272- от продаж текущего периода3423693643824004024054184333603673814622- от продаж прошлых периодов057084385287992193694296610008898529650Авансы, полученные от покупателей и заказчиков0Итого поступило денежных средств342939120712341279132213411360139913601256123314272Итого в наличии денежных средств17131953264333614102487756726483732381138851956264655Выплаты денежных средств по основной деятельности0Прямые материалы112223232424232324232324267Прямой труд21522233333322245Общепроизводственные накладные66567778855574Коммерческие656767686969707071686869821Управленческие2412422442542492462452462472482482492959Налог на прибыль1611781741841961982002082181711751842248Прочие выплаты0Итого выплаты денежных средств6995165165385475465495595705185225346615Излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности101414372127282435554331512359246753759583299028Таблица 19 - Сводный баланс за отчетный период (тыс. руб.)АктивыПассивыДенежные средства1371Кредиторская задолженность:Дебиторская задолженность3087за прямой труд214Прочие дебиторы167по оплате труда321Запасы:за материалы854- материалы692поставщикам и подрядчикам2135- незавершенное производство1924прочая перед бюджетом1206- готовая продукция284Прочие кредиторы1655- прочие запасы1160Прочие текущие пассивы1780Прочие текущие активы1358Краткосрочные кредиты и займы200Итого текущих активов10043Итого текущих пассивов8365Основные средства75872Уставной капитал46241Нематериальные активы45Накопленный капитал33137Прочие долгосрочные активы1783Реинвестированная прибыль0Итого долгосрочных активов77700Итого долгосрочных пассивов79378Всего активов87743Всего пассивов87743Таблица 20 - Прогнозный баланс на конец планового периода (тыс. руб.)Активы ПассивыДенежные средства9028Кредиторская задолженность:5009Дебиторская задолженность1134за прямой трудПрочие дебиторыпо оплате труда1Запасы:2358за материалы12- материалы3927поставщикам и подрядчикам2135- незавершенное производство805прочая перед бюджетом1206- готовая продукция1924Прочие кредиторы1655- прочие запасы38Прочие текущие пассивы1780Прочие текущие активы1358Краткосрочные кредиты и займы200Итого текущих активов17805Итого текущих пассивов6989Основные средства75728Уставной капитал46241Нематериальные активы45Накопленный капитал33137Прочие долгосрочные активы1783Реинвестированная прибыль8993Итого долгосрочных активов77556Итого долгосрочных пассивов88371Всего активов95361Всего пассивов95361III. Оценка изменения финансового состоянияДля успешной работы предприятия необходимо поддерживать заданный уровень ликвидности и финансовой устойчивости. Поэтому для оценки финансового состояния предприятия в плановом периоде составляется прогнозный отчет об изменении финансового состояния. Индикаторами финансового состояния являются коэффициенты ликвидности, которые рассчитываются по данным прогнозных отчетов (таблица 18). Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия текущих обязательств за счет всех оборотных средств предприятия. Коэффициент срочной ликвидности является показателем покрытия текущих обязательств за счет наиболее ликвидных статей оборотных средств – дебиторской задолженности и денежных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает степень покрытия текущих обязательств за счет денежных средств. Таблица 21- Прогноз изменения финансового состояния, тыс. руб.ПоказательОтчетПланИзменение1.Текущие активы всего10043178057762в том числе:1.1. Производственные запасы40603927-133 запасы материалов692805113 запасы готовим продукции28438-246 запасы незавершенного производства192419240 прочие запасы1160116001.2. Дебиторская задолженность30871134-19531.3. Денежные средства137190287657Текущие пассивы всего83656989-1376в том числе:2.1. Кредиторская задолженность поставщикам63855009-13762.2 Задолженность по оплате труда3210-3212.3 Задолженность перед бюджетом1206120602.4. Прочие кредиторы1655165503. Чистый оборотный капитал (п1-п2)16781081591374. Коэффициенты ликвидности:0 текущая ликвидность (п1 : п2)1,202,551,35 срочная ликвидность [(п1.2 + п1.3)/ (п2)]0,531,450,92 абсолютная ликвидность [(п1.3)/ (п2)]0,161,291,13а) текущая ликвидность оптимальное значение = 1,5 - 2,0 минимально допустимое значение = 1 б) срочная ликвидность оптимальное значение = 1 минимально допустимое = 0,4 - 0,6 в) абсолютная ликвидность оптимальное значение = 0,2 - 0,3 минимально допустимое = 0,1 Из таблицы 18 следует, что первичный прогноз сводного бюджета обеспечивает уровень ликвидности, соответствующий оптимальным значениям показателей. Следует отметить, что оптимальные и минимально допустимые значения коэффициентов ликвидности в значительной степени зависят от специфики предприятия, его отраслевой принадлежности, длительности финансового цикла. Расчеты показывают, что ликвидность предприятия улучшается. Доходность деятельности, выраженная в виде рентабельности активов, так же возрастает. Положительные значения показателей эффективности служат индикатором успешно разработанного сводного бюджета. После составления первичного прогноза сводного бюджета, он рассматривается финансово-экономическими службами и руководством предприятия, при необходимости корректируется в соответствии с требованиями финансовой устойчивости и целевыми показателями эффективности.Выводы и рекомендацииИзучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов.Разработав операционный и финансовый бюджеты и произведя оценку изменения финансового состояние промышленного предприятия ПАО АНК «Башнефть», можно сделать вывод, что предприятие нормально функционирует и не несет убытков. Предприятие ликвидно и приносит прибыль.Рекомендации:- Пытаться снизить себестоимость(за счет уменьшения затрат на приобретение сырья);- Своевременно погашать кредиторскую задолженность (чтобы не получать штрафные санкции и дополнительные расходы).Библиографический список1. Брусов П.Н., Филатова Т.В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. – М.: КНОРУС, 2014. 2. Разумовская Е.А. Финансовое планирование и прогнозирование. — Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017.3. https://ru.wikipedia.org/wiki/Башнефть4. http://bashneft.ru5.https://ru.investing.com/analysis/Краткосрочный-прогноз-рынка-нефти-и-рубля-2001756276. https://ru.investing.com/news/commodities-news/article-572945