Правовые методы устранения двойного налогообложения

Применение этого принципа возможно для устранения двойного налогообложения, при его отсутствии, когда иностранное лицо полагает, что ему неправомерно отказано в налоговых льготах. Этот принцип также предполагает проведение совместных консультаций со стороны договаривающихся государств в отношении:равного распределения доходов, вычетов, выплат или пособий между лицами; те же характеристики отдельных предметов дохода; равное применение правил определения источников для конкретных статей дохода; общее понимание термина; соблюдение внутреннего законодательства относительно штрафов и процентов.Несомненно, каждый из вышеуказанных принципов является основой для устранения тех проблем, что связанные с международным налогообложением, а также способствует на международном уровне эффективному взаимодействию налоговых администраций для устранения двойного налогообложения. Чтобы определить роль международных договоров, современными авторами предлагается разделения их на несколько групп, а также классификация их по разным причинам, а именно: Соглашение об избежании двойного налогообложения относительно налогов на имущество и доходы. Такие соглашения заключаются для создания правовых механизмов избегания двойного налогообложения и борьбы с теми, кто уклоняется от уплаты налогов. Типовая конвенция таких соглашений является типовой конвенцией ОЭСР, которой Российская Федерация придерживается;Специальные соглашения об избежании двойного налогообложения в конкретных областях. Этот тип налогового соглашения заключается в том случае, когда в определенных областях необходимо избежать двойное налогообложение (соглашения по налогообложению недвижимости, дарении и наследстве). Соглашения, что содержат отдельные налоговые нормы. Такие соглашения предназначены для регулирования различных областей, вопросов дипломатических отношений, безопасности, торговых соглашений, таможенных соглашений и многого другого, но в них содержатся правила, которые являются частью налогового и правового регулирования (торговые соглашения);Соглашение относительно принципов взимания во взаимной торговлекосвенных налогов. Заключаются среди государств, дляустранения двойного налогообложения, что может произойти при сборе косвенных налогов. Соглашения о взаимной помощи и сотрудничестве по соблюдению налогового законодательства. Эта категория соглашений предусматривает взаимодействие среди налоговых администраций государств по пресечению и выявлению налоговых правонарушений;Соглашения об обмене информацией и сотрудничестве в области борьбы с налоговыми нарушениями. В рамках этих соглашений определяютсхему взаимодействия правоохранительных органов по пресечению и выявлениюналоговых правонарушений;Другие соглашения. Регулируют определенные аспекты в области взаимодействия налоговых органов или налогообложения. Одна из основных целей в налоговой сфере международного сотрудничества создание – правовых методов для того, чтобы устранять или избегать двойное налогообложение. Опыт показывает, что односторонние меры, которые принимает государство, полностью исключить двойное налогообложение или смягчить его последствия из-за разнообразия систем налогообложенияне в состоянии, что обусловлено, в свою очередь, различиями в налоговой и правовой истории государств, потребностями в доходах, налоговой политикой. В результате все возрастающей сложности налоговых систем и разнообразия налогов становится все труднее обеспечить возможность, при которой двойное налогообложение полностью эффективно устраняется с помощью одностороннего подхода. Эта цель реализуется лишь путем заключения соглашений относительно избежании двойного налогообложения. Они выгодны для большинства страниз-за того, что позволяют заключать сделки международному бизнесу с определенной степенью уверенности в получении прибыли от юридических и физическихлиц, участвующих в этом процессе. Разрешение разногласий и споров также несомненное преимущество договаривающихся держав при заключении соглашений относительно избежания двойного налогообложения.Подобные соглашения защищают законные интересы государств, предоставляя помощь в применении именно внутреннего налогового законодательства и осуществлении налоговой политики. Ярким примером положительного результатаявляетсястатья, которая предусматривает обмен между налоговыми администрациямиинформацией, что содержится в соглашениях относительноустранения или избежания двойного налогообложения. Она государствам предоставляет возможность получить доступ к различной информации о доходах своих граждан за рубежом, а также проверить конкретную сделку, совершенную с иностранным контрагентомналогоплательщиком резидентом этого государства. ЗаключениеПринципы правового регулирования именно двойного налогообложения представляют собой важную составляющую механизма взаимодействия держав в налоговой и экономической областях. Это основные правила поведения странв внутренней фискальной политике, при реализации своих свобод и прав субъектами различной международной экономической деятельностиВвиду расширения инвестиций и трансграничной торговли налоговые соглашения становятся всё более важными в предотвращении неоправданных или чрезмерных налогов, налагаемых на международный бизнес, в обеспечении более эффективного и справедливого применения налогового законодательства. Для этого соглашения относительно избежания двойного налогообложения обязаны соответствовать нынешней экономической и политической ситуации.Проведённое исследование дало возможность сделать выводы:Налогообложение происходит в пределах налоговых юрисдикций стран на основе действия суверенитета последних в рамках государственной территории. Держава источника дохода свою юрисдикцию распространяет на доход налогоплательщика, при этом исходит из принципов, что применяются к экономическому отношению, государство же постоянного пребывания налогоплательщика апеллирует принципами, которых используются для квалификации налогообложения в качестве юридических отношений. Результат такого одновременного применения принципов двумя странами – двойное налогообложение;Необходимое условие для того чтобы возникла ситуация двойного налогообложения – столкновение интересов двух налоговых (суверенных) юрисдикций, где оба государства претендуют по каким-то основаниям на обложение налогом одного объекта или субъекта. Основные критерии для определения предела национальной налоговой юрисдикции – территориальность и резидентство;Двойное налогообложение – дополнительное бремя, нарушающее принципы уважения прав человека, недискриминации, взаимной выгоды, сотрудничества. Если бы державами все возможности использовались лишь для увеличения своих доходов, двойное налогообложение было бы тормозом на пути экономической деятельности. Чтобы избежать практически двойного налогообложения, нужно взаимодействовать с государствами в поиске оптимального решения этой проблемы, на двустороннем или многостороннем уровне;Устранение двойного налогообложения достигается либо применением специального внутреннего законодательства, что предусматривает корректировку налогового обязательства, либо путем заключения межгосударственных договоров, которые позволяют каждой стране иметь право преимущественного налогообложения конкретных видов доходов;Внутригосударственный режим предусматривает ликвидацию двойного налогообложения, основываясь на своё налоговое законодательство. Существует три подхода, для исключения обязательств по уплате налогов с единого объекта налогообложения. Одна из основных целей в налоговой сфере международного сотрудничества создание – правовых методов для того, чтобы устранять или избегать двойное налогообложение. Опыт показывает, что односторонние меры, которые принимает государство, полностью исключить двойное налогообложение или смягчить его последствия из-за разнообразия систем налогообложения не в состоянии, что обусловлено, в свою очередь, различиями в налоговой и правовой истории государств, потребностями в доходах, налоговой политикой. Список использованныхисточников и литературыОфициальные документы и другие источникиФедеральный закон «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» от 20.07.1997 N 110-ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 N 164-ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений от 07.12.2011 // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.2016 // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».МонографииКастанова Е.Д. Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов – Диссертация кандидата юридических наук. – М., 2014. – 178 c.Полежарова Л. В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. – M.: Магистр: Инфра-M, 2014. – 303 с.Толкушкин А. В. Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».Хаванова И. А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. – ИД Юриспруденция, 2016. – 351 с.Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. – M.: Международные отношения, 2014. – 824 с.Статьи в периодических изданияхАбакарова Р. Ш. Основные проблемы двойного налогообложения // Финансы и кредит. – 2014. – № 2 (578). – С. 52-55.Ануфриева Л. П., Подчуфарова И. В. К вопросу о понятии международное двойное налогообложение // Актуальные проблемы российского права. – 2018. – № 11 (72). – С. 196-215.Григорьев А. С. Понятие международного двойного налогообложения и пути его устранения // Бизнес, менеджмент и право. – 2017. – № 1-2 (37-38). – С. 58-62.Кастанова Е.Д. Правовые способы устранения международного двойного налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов // Право и управление. XXI век. – 2013. – № 1 (26). – С. 103-110.Левченкова Т. А. Международное сотрудничество в налоговой сфере: двойное налогообложение и методы его избежания // Научный вестник МГИИТ. – 2015. – № 5 (37). – С. 70-74. Новикова В. А., Касевич Е. В. Устранение двойного налогообложения в российской практике // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2016. – № 7 (17). – С. 243-247.Павлова А. Р. Двойное налогообложение между Германией и Россией // Материалы III Международной научно-практической конференции. – 2015. – С. 71-73.Павлова В. А. Проблемы совершенствования законодательства России и зарубежных стран в области двойного налогообложения // Территория науки. – 2015. – № 3. – С. 174-178.Подчуфарова И. В. Принципы правового регулирования двойного налогообложения (международно-правовой аспект) // Актуальные проблемы российского права. – 2015. – № 9 (58). – С. 174-182. Хаванова И. А. Налоговая юрисдикция: грани возможного и отсроченные риски // Журнал российского права. – 2017. – № 12. – С. 81-91.Шахназаров А. А. Исследование проблем двойного налогообложения и влияние договоров об избежании двойного налогообложения на развитые и развивающиеся страны // Синергия Наук. – 2018. – № 24. – С. 400-421.