Анализ в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

Средний период погашения дебиторской задолженности увеличился на 229,1 дня. Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров увеличилась с 42% до 78%.Для определения состояния обязательств в ООО «СтройКомСервис» требуется проанализировать состав и структуру кредиторской задолженности и произвести подсчет показателя соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.В таблице 2.8 разберём состав и структуру краткосрочных обязательств ООО "СтройКомСервис".Таблица 2.8 - Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «СтройКомСервис» за 2016-2017 годы, тыс. руб.Виды пассивов2016 г.2017 г.Отклонение (+,-)сумма, тыс.руб.уд. вес,%сумма,тыс. руб.уд. вес,%сумма,тыс. руб.уд. вес,%1. Займы и кредиты0,000,001 059,0019,291 059,0019,292. Кредиторская задолженность 5 396,0078,564 430,0080,71-966,002,153. Доходы будущих периодов1 473,0021,440,000,00-1 473,00-21,44Итого:6 869,00100,005 489,00100,00-1 380,00-По данным таблицы 2.8, общая сумма краткосрочных обязательств за 2017 г. уменьшилась и составила 5 489,00 тыс. руб., снижение составило 1 380,00 тыс. руб. Для нахождения эффективности применения кредиторской задолженности совершим такие расчеты:Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: (2.3), (2.4) где и – величина кредиторской задолженности на начало и конец года. Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблице 2.9.Таблица 2.9 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «СтройКомСервис» за 2016-2017 гг., тыс. руб.ПоказателиУсловные обозначения2016 г.2017 г.Отклонение(+,-)Выручка от продажиВ20 053,008 176,00-11 877,00Средняя величина кредиторской задолженностиСкз3 231,504 913,001 681,50Продолжит. оборота кредиторской задолженности Покз444,4455,711,3К оборачиваемости кредиторской задолженностиК п.кр6,211,66-4,55Кредиторская задолженность в ООО "СтройКомСервис" за 2017 год полностью оплачивается за 455,7 дня, и этот показатель растет.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле (2.5): (2.5)Рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на основе данных ООО «СтройКомСервис»:К тек. з. (2016) =5 311/3 231,5 = 1,64К тек. з. (2017) = 7 397/4 913 = 1,51Указанные коэффициенты свидетельствую о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и о сбалансированности существующих денежных средств в компании.Глава 3. Разработка предложений по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью3.1 Основные направления совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностьюПервостепенными задачами политики управления дебиторской задолженностью считаются:• применение в наибольшей степени эффективных форм расчетов для уменьшения времени движения денежных средств от покупателя к поставщику и расчетных документов от поставщика к покупателю;• снижение срока периода оборота дебиторской задолженности;• максимизация оборачиваемости дебиторской задолженности;• исполнение максимально эффективной кредитной политики.Для формирования системы управления дебиторской задолженностью, требуется разнообразная информация о дебиторах и их платежах. Подобные данные можно получить посредством доработки системы бухгалтерского учета. Тем не менее, прежде чем начать доработку системы, подобает установить принципы учета и контроля дебиторской задолженности [9, с. 175].Главный критерий эффективности политики управления дебиторской задолженностью — это повышение доходности по основной деятельности компании, или на основании повышения объемов продаж, или за счет форсирования оборачиваемости дебиторской задолженности.Для улучшения анализа и контроля дебиторской задолженности в ООО "СтройКомСервис" предлагается:1) внедрение современных приемов управления дебиторской задолженностью: описание основополагающих финансовых коэффициентов дебиторской задолженности, счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;2) образовать резерв на покрытие ожидаемых безнадежных долгов.Для совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "СтройКомСервис" надлежит:- регулярно держать под контролем состояние расчетов с покупателями;- создать конкретные условия кредитования дебиторов;- нацеливаться на немалое количество покупателей, для того чтобы понизить риск неуплаты покупателями;- проверять соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;- выполнять систематический анализ финансовой отчетности клиентов в сравнении с прошлыми годами;- создавать специфическое досье на покупателей;- создавать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями.Для того чтобы улучшить контроль за состоянием дебиторской задолженности требуется:- осуществлять постоянный мониторинг и держать под контролем дебиторскую задолженность компании, при этом отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;- держать под контролем состояние расчетов по просроченным задолженностям;- ориентироваться на нарастание количества заказчиков для снижения риска неуплаты заказчиком.Временно привлеченные денежные средства, которые подлежат возврату контрагенту, образуют кредиторскую задолженность.Управление кредиторской задолженностью - использование компанией особенно приемлемых для него форм, сроков, а также размеров расчетов с контрагентами.Проанализируем санкции, которые возникают при просрочке кредиторской задолженности, способы ее погашения и методы отсрочки выплаты по долговым обязательствам компании.1. Товарный кредит. Здесь товар приобретается у поставщика с прежде обсужденной рассрочкой платежа без условий о процентах. При покупке у контрагента надлежит совершить полный анализ приобретаемого товара, в том числе и его цены. Если задолженность компании по договорным обязательствам погашается не вовремя или не погашается совсем, то требуется принимать во внимание положения ст. 196 ГК РФ, устанавливающая общий срок исковой давности три года. 2. Денежный кредит. При неоплате товарного кредита легче оказаться безнаказанным, чем при неоплате денежного. Взыскание процентов за просрочку несоблюдения обязательства по оплате долга как правило включается в иск. Обычно, проценты оговариваются в договоре, но если они не прописаны - действует ставка рефинансирования ЦБ РФ. Плата за использование чужих денежных средств служит стимулом добровольного возвращения кредита.Существуют методы, которые дают возможность получить различных уступки со стороны кредитора. К ним относят:- осуществление взаимозачетов. Компания имеет долговые обязательства перед организацией, к которой у него тоже есть встречные требования. В данной ситуации можно произвести взаимозачет;- переоформление кредиторской задолженности. Компания может предложить «необеспеченным» кредиторам переоформить задолженность в обеспеченные обязательства в обмен на уменьшение суммы долга, процентов или же повышение срока погашения долга.- уступка акций компании. Кредиторы могут принять такой подход тогда, если их требования к данной компании составляют значительную долю его совокупного долга или они намереваются диверсифицировать свой бизнес за счет получения пакетов акций иных компаний.- уступка прав собственности на основные средства. Данный способ подходит компаниям с большим количеством основных средств, которые сложно продать по оптимальной цене, или же расходы на их хранение и обслуживание довольно крупные;- предоставление векселей. Вексель - обязательство в письменной форме, которое должно быть совершено согласно вновь установленным сроками и с учетом новых процентных ставок. Данный способ избавляет должника от уплаты долга лишь на некоторое время, а кредитору дает возможность в дальнейшем получить назад большую сумму, чем планировалось первоначально.Для кредитора наиболее выгодным из всех способов является вексель. Для этого составляется кредитный договор с банком под обеспечение на сумму, которая требуется для покупки банковских векселей. дальше компания рассчитывается со своим кредитором банковскими векселями. В данной сделке компания фактически замещает своих многочисленных «необеспеченных» кредиторов одним «обеспеченным» - кредитной организацией, предоставляющий кредит компании с процентной ставкой ниже, чем ставки по нереструктурированным долгам. Кредиторы выигрывают, потому как вместо сомнительных долгов они приобретают совершенно обусловленные требования к банку. Компании, которые применяют данный способ, обычно имеют большое количество мелких кредиторов, хорошие отношения со стабильным банком и располагают активами, которые можно применять в качестве залога по кредиту.3.2 Предложения по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью Потому как в текущих активах компании внушительную часть составляет дебиторская задолженность следует ввести в ее балансовую величину поправку на сумму сомнительной дебиторской задолженности. Подобная оценка качества дебиторской задолженности может быть получена в последствии раскрытия просроченной задолженности и ее инвентаризации.Компания должна самостоятельно решать вопрос о сроках задержки платежей, с учетом существующей практики расчетов в увязке с каждым участником. При понижении дебиторской задолженности можно применять такие финансово-экономические рычаги:- осуществлять контроль за состоянием расчетов и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;- понижатькредиторскуюзадолженность;- уменьшать собственные и приравненные к ним средств оборота, в том числе и за счет понижения объемов других фондов, создать резервный фонд;- уменьшать незавершенные капитальные вложения;- снижать расходы от внереализационной деятельности;- оптимизировать финансовые потоки.В ООО "СтройКомСервис" требуется беспрерывное исполнение анализа правильности отражения соответственных операций в бухгалтерском и налоговом учете и процесса управления дебиторской задолженностью.При проведении анализа нужно образовать в компании службу внутреннего контроля, в обязанности работников которой будет входить формирование программ для внутреннего аудита.I. Программа аудита внутренних документов ООО "СтройКомСервис" содержит в себе такие этапы:1) ревизия компании документооборота, который отражает формирование дебиторской задолженности. Здесь требуется ввести проверку правильности и наличия юридического оформления договоров. Это даст возможность избежать проблемы в случае судебных разбирательств. Ответственным за данной операцией назначается юридический отдел ООО "СтройКомСервис";2) ревизия инвентаризационных документов.Эти документы следует проверять на наличие и правильность их оформления, так как неправильное оформление может привести к недостоверности информации бухгалтерской отчетности. Служба аудита ООО "СтройКомСервис" - ответственное лицо;3) ревизия оформления счетов-фактур. Здесь следует подвергнуть проверке: наличие и ведение журнала регистрации счетов. Ответственное лицо – главный бухгалтер и служба аудита.II. Программа аудита ведения учета операций по образованию дебиторской задолженности включает этапы:1) ревизия присутствия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Здесь требуется проверять наличие документов: признание долга, проверка оплаты, акты сверки по задолженности, факт уплаты процентов. Ответственное лицо - юридическая служба компании.2) ревизия ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Данный этап предполагает проведение проверки правильности отражения операций по счетам учета расчетов с покупателями. Ответственное лицо - главный бухгалтер и служба аудита.3) ревизия расчетов с подотчетными лицами. Здесь необходимо подвергнуть проверке присутствие отчета об потраченных суммах, сроки выдачи денежных средств, наличие оправдательных расходных документов для избежания появления таких проблем, как поздняя сдача отчета и нарушение расчетов. Ответственное лицо - бухгалтерия и служба аудита.4) ревизия задолженности, которая обеспечена векселем к получению. В этом случае важно наличие актов приемки-передачи векселя и договора, проверка правильности отражения сумм дебиторской задолженности, которая отражена векселем. Ответственное лицо - бухгалтерия и финансово экономическая служба.III. Программа корректности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности содержит этапы:1) закрытие дебиторской задолженности финансовыми средствами. Ревизия данной операции предполагает контроль правильности отражения операций на счета для избежания искажения информации баланса. Ответственное лицо - бухгалтерия и финансово-экономическая служба.2) Погашение векселем. В данном этапе требуется ревизия наличия полной информации о векселе, договора купли-продажи векселя и лиц, которые подтверждают данную сделку, первичные документы, подписи руководителей, оттиски печатей.При внедрении данных программ в управление дебиторской задолженностью в компанию руководству следует пересмотреть должностные обязанности работников, ответственных лиц за ведение бухгалтерского учета операций по образованию и погашению дебиторской задолженности компании для рассредотачивания нагрузки бухгалтеров и систематизации проведения аудита.Способы совершенствования управления кредиторской задолженности компании.Для достижения стабильного и эффективного состояния управления и контроля над кредиторской задолженностью нужно провести такие мероприятия, как: постоянное проведение контроля кредиторской задолженности: отслеживание сроков оплаты договоров, правильность составления и оформления договоров с контрагентами, своевременное осуществление платежей.Отсюда следует, управление и оценка кредиторскими и дебиторскими долгами - это один из важнейших факторов максимизации нормы увеличения ликвидности, прибыли компании, минимизации финансовых рисков и кредитоспособности. Безупречно созданная стратегия управления позволит компании вовремя и в полном объеме выполнять платежные обязательства, способствуя тем самым формированию репутации ответственной и надежной компании.Постоянный контроль и анализ взаиморасчетов с поставщиками и покупателями даст возможность получать информацию для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности, вовремя принимая неотложные действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния соблюдению требований законодательства РФ.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ процессе написания курсовой работы были изучены и проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности компании. По результатам анализа можно сделать вывод о том, что сумма дебиторской задолженности ООО «СтройКомСервис» уменьшилась на 24,94 % (2 108 тыс. руб.). Снижение дебиторской задолженности в 2017 году по сравнению с 2016 годом объясняется тем, что ООО «СтройКомСервис» стало заключать меньше договоров с покупателями. Сумма кредиторской задолженности ООО «СтройКомСервис» в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 20,1 % (1 380 тыс. руб.). Такая тенденция имеет положительную оценку, так как доказывает финансовую состоятельность ООО «СтройКомСервис» и наличие средств для погашения задолженности.Помимо всего прочего, состоялось внушительное уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности на 70,63%. Такая ситуация определена повышением абсолютной величины дебиторской задолженности.Рекомендуемые направления для совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженность в ООО "СтройКомСервис" являются следующие- доскональный контроль за правильностью оформления первичных документов;- применение наиболее эффективных программных средств;- ведение учета задолженности по срокам возникновения, установление ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;- подписание актов сверок с контрагентами как можно чаще; - организация резерва по сомнительным долгам.Улучшение системы управления дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СтройКомСервис» предполагает закрепление в договорах с покупателями штрафных санкций за несвоевременную оплату, контроль просроченной задолженности. В отношении кредиторской задолженности нужно проанализировать возможность выполнения реструктуризации задолженности с ними.Список использованных источниковБезверхова, Ю.В. «Управление дебиторской задолженностью и кредитной политикой предприятий химической промышленности» : автореф. дис. канд. экон. наук / ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления». М., 2012. 34 с.Валиев Ш.Н. «Управление дебиторской задолженностью промышленного предприятия» : автореф. дис. канд. экон. наук / ГОУ ВПО «Уфимский государственный авиационный технический университет». Уфа, 2009. 26 с.Каманкина И.С. «Управление дебиторской задолженностью в строительных организациях» : автореф. дис. канд. экон. наук / AHO ВПО Центросоюз Российской Федерации «Российский университет кооперации». М., 2009. 16 с.Коренева И.Н. «Управление дебиторской задолженностью на предприятиях Российской Федерации» : автореф. дис. канд. экон. наук / ГОУ ВПО «Воронежский государственный университет». Воронеж, 2010. 24 с.Лейпи А.Р. «Учет и анализ дебиторской задолженности в сельскохозяйственных организациях» : автореф. дис. канд. экон. наук / ФГОУ ВПО «Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации». М., 2011.29 с.Овсийчук В.В. «Внутренний контроль дебиторской задолженности в организациях агропромышленного комплекса по производству сельскохозяйственной продукции» : автореф. дис. канд. экон. наук / ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления». М., 2011. 26 с.Поддубный К.А. «Организация и методика экономического анализа дебиторской задолженности» : автореф. дис. канд. экон. наук / ГОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет экономики финансов». Санкт-Петербург, 2008. 24 с.Стулова О.Е. «Комплексная оценка организаций-дебиторов в целях формирования эффективной кредитной политики» : автореф. дис. канд. экон. наук / ГОУ ВПО «Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского». Нижний Новгород, 2009. 24 с.Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю.П. Анискина.- М.: Омега-Л, 2006.- 335 с.Куприянова Л.М. Экономический анализ : учеб. пособие. М., 2014. 159 с.Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2005.- 160 с.Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.: ИНФРА-М, 2009.- С.205Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2008. 208 с.