Система финансового контроля и управлении предприятием, содержание, формы, методы и инструменты реализации.

ООО «ПромЭлектроСервис» предлагается составлять следующие функциональные и инвестиционные бюджеты и графики платежей:
Бюджет производства;
Сводный график поступлений от покупателей;
Бюджет прочих доходов по реализации;
Бюджет закупок товаров;
Бюджет коммерческих расходов;
Бюджет управленческих расходов;
Бюджет оплаты труда;
Бюджет налогов;
Бюджет внереализационных доходов и расходов;
Бюджет основных средств и нематериальных активов;
Бюджет текущих проектов.
Общим для всех бюджетов является использование в форме бюджета не только плана доходов и расходов по статьям, но и плана движения денежных средств, связанных с получением доходов и осуществлением расходов, т.е. выплат и поступлений. Это делает возможным консолидировать бюджеты не только в бюджет доходов и расходов, а также в бюджет движения денежных средств, и использовать данные для формирования бюджета по балансовому листу.
Также в бюджетных формах содержатся показатели для удобства задания целей и обеспечения соблюдения нормативов и ограничений.
Таким образом, был разработан новый классификатор бюджетов ООО «ПромЭлектроСервис», который приведен на рисунке 9.
Разработана последовательность составления функциональных и инвестиционных бюджетов на предприятии, которая представлена на рисунке 10. Отметим, что данная схема содержит уже консолидированный бюджет продаж, график поступлений от покупателей, бюджет закупок, бюджет прочих доходов и расходов от реализации. Данная последовательность повторяет логику последовательности составления бюджетов, но отличается от нее составом бюджетов вследствие добавления в классификатор бюджетов таких бюджетов, которые учитывают специфику предприятия.


Рисунок 9 - Новый классификатор бюджетов ООО «ПромЭлектроСервис»

Таким образом, деятельность компании планируется сначала в функциональных бюджетах, а затем уже показатели из функциональных бюджетов переносятся в бюджеты ЦФО в соответствии с их зоной ответственности для последующего исполнения и достижения заданных целей. Такой подход оправдан, т.к. «такая схема консолидации информации применяется в том случае, когда идет речь о монокомпании, организованной по функциональному принципу», какой и является ООО «ПромЭлектроСервис».

Рисунок 10 - Последовательность составления бюджета

Состав и форматы бюджетов отвечают специфике деятельности предприятия и информационным требованиям собственника бизнеса.
Итак, на предприятии ООО «ПромЭлектроСервис» внедряется полноценная система бюджетов, включающая все необходимые виды бюджетов для оценки финансового положения, прибыльности, платежеспособности предприятия, достижения целевых показателей - эффективности бизнес-процессов, оценки работы центров финансовой ответственности, а также для планирования инвестиций.
Новая система бюджетов в ООО «ПромЭлектроСервис» позволяет оценивать результаты работы центров финансовой ответственности, планировать и контролировать все виды деятельности предприятия. Три финансовых бюджета обеспечивают управление прибыльностью, ликвидностью, финансовым положением предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «ПромЭлектроСервис НКУ» зарегистрировано по адресу: 198329, г Санкт-Петербург, улица Тамбасова, дом 12, офис 248. Основным видом экономической деятельности является: «торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами».
Стоимость имущества за анализируемый период увеличилась на 218,91% по сравнению с 2015 годом. Все эти изменения произошли за счет увеличения в этот период стоимости оборотных средств, данное увеличение связано с развитием деятельности и грамотным руководством предприятием.
Выручка от реализации продукции, работ и услуг предприятия увеличивается на 270,97%, что обусловлено не только увеличением объема продаж, но и ростом цен на реализуемую продукцию. Себестоимость так же увеличивается, но менее значительно, что положительно отразилось на формировании валовой прибыли предприятия.
Чистая прибыль предприятия в течение всего периода получена положительной, к концу 2017 года она увеличилась и составила 1168 тыс. руб.
Анализ показал, что система внутреннего контроля организации ООО «ПромЭлектроСервис» эффективна. Следовательно, риск средств контроля будет низким и равен 20%.
С целью повышения качества внутреннего контроля предлагается внедрение центров ответственности и бюджетов.
Для совершенствования внутреннего контроля предприятию необходимо разработать состав бюджетов, включающий все виды бюджетов из классификатора бюджетов: финансовые и операционные, в том числе бюджеты ЦФО, функциональные, инвестиционные бюджеты и бюджеты текущих проектов.
На предприятии ООО «ПромЭлектроСервис» внедряется полноценная система бюджетов, включающая все необходимые виды бюджетов для оценки финансового положения, прибыльности, платежеспособности предприятия, достижения целевых показателей - эффективности бизнес-процессов, оценки работы центров финансовой ответственности, а также для планирования инвестиций.
Новая система бюджетов в ООО «ПромЭлектроСервис» позволяет оценивать результаты работы центров финансовой ответственности, планировать и контролировать все виды деятельности предприятия. Три финансовых бюджета обеспечивают управление прибыльностью, ликвидностью, финансовым положением предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) (Электронный ресурс. Режим доступа: СПС Гарант).
Рекомендации Минфина России № ГО - 11 / 2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» (письмо Минфина РФ от 26.12.2013 № 07 - 04 - 15 / 57289) (Электронный ресурс. Режим доступа: СПС Гарант).
Приказ ФНС России от 16.06.2017 N ММВ-7-15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля» (Электронный ресурс. Режим доступа: СПС Гарант).
Бексултанов, А.А. Внутренний контроль при использовании основных средств в бюджетных организациях [Текст] / А.А. Бексултанов // Наука, новые технологии и инновации. – 2016. – № 6. – С. 110-111.
Бюджетирование и контроль затрат в организации [Текст]: Учебно-практическое пособие / Под ред. А.П. Виткаловой, Д.П. Миллер. – М.: Издательство «Дашков и Ко», 2015. – 128 с.
Гаджиева, Д.С. Мониторинг организации внутреннего аудита в бюджетных учреждениях [Текст] / Д.С. Гаджиева // Актуальные вопросы современной экономики. – 2014. – № 3. – С. 233-236.
Галкина, Е.В. Современная модель внутреннего контроля в корпоративном менеджменте [Текст] / Е.В. Галкина // Российское предпринимательство. – 2013. – № 1. – С. 55-60.
Горшкова, Л.А. Основы управления организацией [Текст]: Практикум / Л.А. Горшкова, М.В. Горбунова. – М.: Издательство «КноРус», 2016. – 264 с.
Государственный финансовый контроль: современное правовое регулирование [Текст] // Библиотечка Российской газеты. – 2014. – № 10. – С. 173-176.
Данилова, Н.Ф. Экономический анализ деятельности предприятия [Текст]: Курс лекций / Н.Ф. Данилова, Е.Ю. Сидорова. – М.: Издательство «Экзамен», 2015. – 224 с.
Егорова, Л.И. Методика финансового оздоровления экономического субъекта [Текст] / Л.И. Егорова // Финансовый менеджмент. – 2015. – № 4. – С.12-15.
Кондрат, Е.Н. Государственный финансовый контроль и финансовая безопасность России. Правовые аспекты [Текст]: монография / Е.Н. Кондрат. – М.: Юстицинформ, 2013. – 640 с.
Куприянова, Т. Б. Нормативные основы организации системы внутреннего финансового контроля предприятий [Текст] / Т.Б. Куприянова, С.В. Бокатая // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2016. - № 3. - С. 40-51.
Линкина, Е.В. Аудит затрат на производство [Текст] / Е.В. Линкина, Е.Д. Халевинская // Аудит и финансовый анализ. – 2016. - № 3. – С.28-34.
Лукин, А. Г. Система финансового контроля на предприятии [Текст] / А. Г. Лукин. – М.: Креативная экономика, 2014. – 176 с.
Лукинова, Е.А. Внутренний контроль и внутренний аудит в организациях государственного сектора [Текст] / Е.А. Лукинова // Труд и социальные отношения. – 2015. – № 4. – С. 75-93.
Лумпов, Н.А. Формула прибыли: подход к анализу и построению [Текст] / Н.А. Лумпов // Финансовый менеджмент. – 2016. - № 3. – С.34-37.
Лумпов, Н.А. Формула прибыли: учет различных видов деятельности [Текст] / Н.А. Лумпов // Финансовый менеджмент. – 2016. – № 6. – С.52-55.
Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс]: Информация Министерства финансов Российской Федерации № ПЗ-11/2013. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_156407/.
Орлова, О. Е. Внутренний контроль рисков предприятия [Текст] / О. Е. Орлова //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2012. - № 7. - С. 12-16.
Петров, А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] / А.М. Петров // Современный бухучет. – 2015. – № 9. – 150с.
Планирование в управленческом учете [Текст]: Учебное пособие / Под ред. И.Н. Глущенко. – М.: Издательство ИП Глущенко В.В., 2015. – 60 с.
Пучкова, Н.В. Информационное бухгалтерское обеспечение внутреннего контроля в коммерческой организации [Текст] / Н.В. Пучкова, О.А. Шарамеева // Международное научное периодическое издание по итогам Международной научно - практической конференции (Уфа, 17 апреля 2017). - Стерлитамак: АМИ, 2017. – №4 – 1. - С.190 – 197.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Инфра-М», 2016. – 345 с.
Трифонова, В.К. Организация внутреннего финансового контроля в бюджетной сфере [Текст] / С.В. Трифонова // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2016. – № 5. – С. 224-229.
Управленческий анализ [Текст] / Под ред. Н.А. Никифоровой, В.Н. Тафинцевой. – М.: Издательство «Юрайт-Издат», 2015. – 441 с.
Управленческий учет [Текст]: Учебник / Под ред. Е.Ю. Вороновой. – М.: Издательство «Юрайт», 2016. – 560 с.
Управленческий учет и анализ [Текст]: Учебник / Под ред. О.М. Горелик. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «КноРус», 2015. – 256 с.
Управленческий учет. Теория и практика [Текст] / Под ред. Л.Н. Герасимовой. – М.: Издательство «Феникс», 2015. – 512 с.
Экономика и анализ деятельности предприятий [Текст]: Учебник для ВУЗов / Под ред. Т.П. Елисеевой, М.Д. Молева, Н.Г. Трегуловой. – М.: Издательство «Феникс», 2015. – 480 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ

Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 20 17 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2017 Организация ООО «ПромЭлектроСервис» по ОКПО 74775811 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7807395818 Вид экономическойдеятельности Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами поОКВЭД 46.69.5 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 16 12300 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) 198329, г Санкт-Петербург, улица Тамбасова, дом 12 - 248



На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 17 г.3 20 16 г.4 20 15 г.5 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 979 1115 551 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 4402 4006 2364 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты 6106 2796 687 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 11487 7914 3602 БАЛАНС 11487 7914 3602 Форма 0710001 с. 2
На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 17 г.3 20 16 г.4 20 15 г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2116 641 12 Итого по разделу III 2116 641 22 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 28 1036 Кредиторская задолженность 9361 7235 2544 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V 9361 7263 3580 БАЛАНС 11487 7914 3602






























Отчет о финансовых результатах
за год 20 17 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2017 Организация ООО «ПромЭлектроСервис» по ОКПО 74775811 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7807395818 Вид экономическойдеятельности Торговля оптовая производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами поОКВЭД 46.69.5 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС 16 12300 Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)
За год За год Пояснения 1 Наименование показателя 2 20 16 г.3 20 15 г.4 Выручка 5 83725 47361 Себестоимость продаж 81058 46412 Валовая прибыль (убыток) 2667 949 Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж 2667 949 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы 8 449 Прочие расходы 1196 569 Прибыль (убыток) до налогообложения 1479 829 Текущий налог на прибыль 311 188 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 1168 641








2




Мониторинг



Информация и коммуникации


Контрольные мероприятия



Оценка рисков


Внутренняя (контрольная) среда

Система внутреннего контроля предприятия

Директор

Рабочие

Начальник производственного отдела

Главный бухгалтер

Начальник отдела продаж

Бухгалтер

Менеджер

Начальник маркетинговой службы

Маркетолог

Классификация бюджетов ООО «ПромЭлектроСервис»

Функциональные бюджеты

Операционные бюджеты

Бюджет движения денежных средств

Финансовые бюджеты

Бюджет доходов и расходов

Бюджеты ЦФО

Бюджет по дирекции по маркетингу

Бюджет продаж

Бюджет расходов на продажу

Бюджет по дирекции по логистике

Бюджет закупок

Бюджеты по производству