Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Значимым инструментом внутреннего аудита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость считается публикация в открытом доступе, применяемых ФНС Российской Федерации контрольных внутри- и межведомственных соотношений показателей налоговой декларации. В первую очередь, сопоставляются показатели проверяемой декларации. Так же сравниваются эти показатели с данными бухгалтерской отчетности. Кроме того с 1 января 2015 года на сайте Федеральной Налоговой Службы работает онлайн сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур», который позволяет проверить правильность идентификационных реквизитов в счетах-фактурах, что приводит к избеганию ошибок и экономии времени на проверку правильности заполнения книг покупок, книг продаж и дополнительных листов к ним, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Цель проверки налоговой отчетности - выражение мнения о достоверности налоговой отчетности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством. Задача проверки - собрать достаточные аудиторские доказательства о достоверности налоговой отчетности. Система внутреннего контроля отражает необходимые взаимодействия единиц организационной структуры организации, соответствующие их контрольным функциям. Организация эффективной системы позволит своевременно выявлять и минимизировать налоговые риски в управлении, а также позволит сформировать адекватную современным перманентно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.Современное состояние организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборамВ современном мире каждое предприятияимеет дело с вопросом учета расчетных обязательств с бюджетом по налогам и сборам.Правильное исчисление налога, и в особенности правильное использование льгот, играет важную роль для налогоплательщика, поскольку ошибка в установление сумм, причитающихся бюджету, приводит к финансовым санкциям в формесущественных штрафов и пени.Главный нормативный документ, устанавливающий состав налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц – Налоговый Кодекс Российской Федерации.Действующее законодательство предусматриваетрасчет с бюджетом предприятий по следующим налогам: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, а также в виде пеней и штрафов за различные нарушения.Расчет налога на прибыль в общем случае осуществляется следующим образом:НП = (Д – Р) Х Ст,где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,Ст — налоговая ставка.Формула расчета налога на имущество физических лиц следующая:Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,где: Н — величина налога к уплате;Н1 — номинальная величина налога, определяемая с учетом только кадастровой цены объекта, установленной для нее ставки и вычета;Н2 — номинальная величина налога, рассчитываемая с учетом только инвентаризационной стоимости квартиры и ставки.Расчет НДС осуществляется по следующей стандартной формуле:НДС = налоговая база * ставка налога / 100%Наиболее распространенным налогом считается подоходный налог, которым облагаются все лица, получающие заработную плату.Формула расчета на доход физических лиц следующая:Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов требуется: уточнить по данному виду дохода налоговую ставку, вычислить налоговую базу (с учетом вычетов) и рассчитать сумму налога (налоговую базу умножитьна ставку налога).При получении нескольких видов доходов, облагаемых по различным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы осуществляется обособленно по каждому виду доходов.Все перечисления в бюджет выполняются в виде платежных поручений. Для отображения учета по расчетам с бюджетом предприятия используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Главная задача бухгалтера предприятиязаключается не только в отражении в учете суммы начисленных налогов, но и источников их уплаты.С 2018 года вступили в силу некоторые изменения по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. Во-первых, произошло перераспределение величины ставок между федеральным и региональным бюджетом:- в федеральный бюджет – 3 процента;- в региональный бюджет – 17 процентов.До 1 января 2017 года предприятия уплачивали 2% в федеральный бюджет, 18% - в региональный.Соответственно, произошло небольшое перераспределение налогов в пользу федерального бюджета, что может не сильно, но все, же отрицательно повлиять на доходность регионального бюджета.Во-вторых, ограничен перенос убытков прошлых лет, появившихся с 2007 года. Соответственно, все предприятия имеют возможность сокращения налоговой базы текущего периода не более чем на 50%, вне зависимости от величины убытков предприятия. Это ограничение означает, что предприятия уже не смогут получить «нулевую» налоговую базу в текущем налоговом периоде за счет убытков прошлых лет, как это было возможно до этого времени. Вместе с этим закон отменил ограничение срока по переносу убытка, что, считается положительным изменением, благотворно влияющим на объем признаваемого в балансе отложенного налогового актива.В-третьих, с 1 января 2017 года пояснения по НДС необходимо сдавать только в электронном виде. Для предприятий, нарушающих это правило, предусмотрен штраф. В-четвертых, штрафы за отсутствие пояснений к учету – от 5 до 20 тысяч. В-пятых, изменения в плане упрощенной налоговой системы. Лимиты УСН. Организации смогут использовать упрощенный налоговый режим, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенной системе, вырастет до 120 млн. руб. До 2021 года оба лимита — 90 млн. руб. и 120 млн. руб. — индексировать не будут. Таким образом, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день учет расчетов по налогам и сборам - главная задачакаждой организации. Неправильная организация учета может привести к неприятностям для организаций в виде штрафных санкций.Главными документами по учету расчетов с бюджетом являются: декларация по налогам и сборам, карточка НДФЛ, справка о доходах, журнал - ордер №8.Для контроля правильности отражение и осуществления операций по расчетам по налогам и сборам проводится аудит и проверки налоговых инспекций.ЗаключениеВ данной работе были рассмотрены вопросы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам.Главной задачей учета расчетов с бюджетом считается гарантия полного и оперативного поступления налогов и сборов в бюджет. Осуществление данной задачи, имеющей существенной значение для государства, очень значимо и для организации-налогоплательщика, потому что обеспечивает невозможность использования со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что гарантирует более высокий уровень чистой прибыли организации.Организация бухгалтерского учета представляет собой систему требований и показателей построения учетной системы с целью получения достоверных и своевременных данных о хозяйственной деятельности предприятия и выполнения контроля за рациональным применением ресурсов организации.Налог является обязательным, безвозмездно и безвозвратно взимаемым с физических или юридических лиц платеж в виде отчуждения принадлежащих им на праве собственности, финансового ведения или своевременного управления денежными средствами с целью обеспечения деятельности страны и регионального самоуправления.Налоги как экономическая группа имеют две главные функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция говорит о том, что налоги представляют собой доход, взимаемый правительством.Регулирующая функция налогов говорит об их влиянии на разные стороны экономических и общественных отношений. Налоги воздействуют на платежеспособный спрос, активизируют либо подавляют инвестиционные процессы, деловую активность, воздействуют на освоение новых видов технологий.Согласно законодательству РФ налогообложение организаций предусматривает:- установление величины объекта налогообложения;- расчет суммы причитающегося с организации налога на основе сформированного в учете показателя базы налогообложения и утвержденной налоговой ставки (обычно, процентной);- выполнение расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;- формирование и подача в налоговые органы налоговых деклараций.Большинство данных, которые составляют базу налогообложения, включая объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумму полученной прибыли, отображаются в системном бухгалтерском учете организации.Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (п. 64) указанные в отчете суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами обязаны согласовываться с ними и тождественными. Оставлять на балансе неотрегулированных сумм по данным расчетам невозможно.В данной работе были основные направления оптимизации налогообложения юридических лиц. Налоговая оптимизация - деятельность по сокращению налоговых выплат. Были выделены общие признаки налоговой оптимизации:деятельность, комплексность, осознанность и целевая направленность, правомерность, использование специальных способов, специальный субъект.В ходе работы были рассмотрены основы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.Законодательной базой формирования структуры внутреннего контроля расчетов с бюджетом безусловно считается положение статьи 313 НК РФ, устанавливающая такую функцию налогового учета, как обеспечение данными внутренних и внешних пользователей с целью контроля за достоверностью исчисления, полнотой и оперативностью исчисления и уплаты в бюджет налога.Для оперативного получения данных об отклонениях в деятельности организации и минимизирования рисков была представлена модель системы внутреннего контроля.Система внутреннего контроля отражает необходимые взаимодействия единиц организационной структуры организации, соответствующие их контрольным функциям. Таким образом, в ходе работы были изучены сущность организации учета и аудита расчетов по налогам и сборам на предприятиях и проблемы ее совершенствования для оптимизации.Вопросы эффективного ведения учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам на сегодняшний день признаны наиболее актуальными для организаций.Список использованных источниковКонституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)Гражданский кодекс РФ. Часть1 и 2.Федеральный закон № 51-ФЗ от 21.10.94 г. (с изменениями от 29.07.2017)Налоговый кодекс РФ 1 и 2 часть / редакция от 25.12.2018 (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 27.12.2018)Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 N 119-ФЗ (последняя редакция)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)Алибеков Ш.И. Аудиторский риск // Аудиторские ведомости - №3 – 2017Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 – 2016Зевайкина А.Н. Правовая природа аудиторской деятельности: предпринимательство или финансовый контроль // Аудитор - №3 – 2016Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: «Кнорус», 2015Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016.Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для СПО / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2015Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие для бакалавров, 9-е изд / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2016Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2015Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред.проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2016Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2015Никулина, Н.Н. Страховой менеджмент: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Коммерция", "Антикризисное управление" / Н.Н. Никулина, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В. Павлов. - М.: Омега-Л, 2015Погорелова, М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2015Чеглакова, С.Г. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - М.: ДиС, 2015Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2015Лаптев, С.В. Основы теории государственных финансов: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / С.В. Лаптев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2015.