Налоговая система и основные направления ее совершенствования

Она проявляется в том, что только наемные работники, у которых наиболее низкиедоходы, в полной мере уплачиваются все подоходные и социальные налоги.6) Невключение в систему налоговых поступлений тех экономических выгод, которые были получены не в форме рублевых денежных доходов. Сюда относится выгода, полученная в ходе прямого присвоения имущества, в форме наличных поступлений в иностранной валюте, путем перевода денежных средств на счета, открытые в оффшорах и т.п.Также следует отметить, что только в нашей стране имеется тенденция предоставлять льготные системы налогообложения для так называемых мобильных видов деятельности таких как финансовые операции, оказание посреднических услуг, сделок на рынке ценных бумаг и т.п., которые гораздо проще перенести за пределы границ России, а не для видов деятельности и доходов, которые имеют жесткую привязку к территории государства – производственная деятельность, добыча полезных ископаемых, пассажиро- и грузоперевозки, доходы от работы по найму и т.п[10, с. 31-36].Исходя из указанных выше проблем, можно сделать вывод, что сегодня отечественная налоговая система испытывает серьезный кризис, который не дает нашей стране достичь должного для такого мощного современного государства уровня социального и экономического развития. Кроме того, следует отметить, что реформы, проводимые в последние годы в налоговой системе России на дают ожидаемых положительных сдвигов. Все реформы проводятся спешно, а, следовательно, не являются столь результативными, как планировалось. Здесь можно выделить следующее:- во-первых, около половины всех сборов налога на добавленную стоимость уходят на возвраты;- во-вторых, налог не прибыль не дает необходимого прироста поступлений;- в-третьих, переход на так называемую плоскую шкалу определения налога на доход физических лиц не вывел из тени большие объемы заработной платы;- в-четвертых, введение инвестиционной части пенсии создало в России довольно сложную проблему, такую как поиск надежных объектов для капиталовложений и др. Сегодня перед российской властью стоит довольно противоречивая задача: с одной стороны, необходимо значительно повысить налоговые поступления в бюджеты всех уровней бюджетной системы, а с другой – следует существенно сократить налоговое бремя для плательщиков налогов и сборов. В нашей стране есть два больших резерва, которые пока мало используются и могли бы помочь решить стоящие проблемы – это льготы по уплате налогов и сборов и теневая экономика.Налоговые льготники – эта та категория налогоплательщиков, которая получает поддержку из бюджета в полном объеме и вовремя, а иногда даже и раньше срока, в то время как другие бюджетные расходы урезаются и финансируются с большими задержками. Точную сумму предоставляемых налоговых льгот определить очень сложно, т.к. определенная категория налогоплательщиков путем заключения фиктивных сделок освобождается от обязанности по уплате налогов. Второй резерв – сектор теневой экономики – имеет еще большие масштабы. Высокие платежи по налогам и сборам наряду с отсутствием возможности получения кредитов и инвестиций, с физическим и моральным износом основных фондов и оборудования, с растущей конкуренцией предприятий-гигантов и иностранных производителей не дают возможности большей части отечественных предпринимателей даже для простого воспроизводства. Между тем те финансовые ресурсы, которые были скрыты для налогообложения, их владельцы даже при большом желании не всегда смогут вернуть в производственную сферу, потому что большие капиталовложения в отечественную экономику стали таким редким явлением, что обязательно привлекут внимание уполномоченных органов к природе этих средств. В связи с этим те капиталы, которые однажды оказались в секторе теневой экономик так и остаются там навсегда или же выводятся за пределы страны. Иными слова, современная налоговая политика России сама по себе не только не привлекает новые ресурсы в отечественную экономику, но и выталкивает имеющиеся денежные средства из нее[18, с. 18-22].Исходя из всего вышесказанного можно сделать вывод, используемые сегодня формы и средства налоговой политики не учитывают реалии экономической ситуации в стране, они оказывают на производственные процессы только подавляющее влияние. Естественно, что в таких условиях даже те небольшие позитивные сдвиги в экономике страны не обеспечивают прирост бюджетных поступлений от налогов и сборов.Очевидно, что в России назрела необходимость с проведения серьезной налоговой политики, но очень важно определить стратегию ее проведения. Основным ее направлением должно стать повышение регулирующей роли налогов, нацеленной на согласование интересов государства и хозяйствующих субъектов, поощрение отечественных товаропроизводителей, проведение результативной политики в российских регионах, а также ликвидации противоречий в существующем налоговом законодательстве. Таким образом, исходя из главных целей проводимой в стране экономической политики, основными направлениями реформы в система налогообложения должно стать следующее:- высокая прогрессивность обложения особо больших, спекулятивных доходов;- установление определенного минимума, который не будет облагаться налогами, для некоторых категорий населения, получающих особо низкие доходов;- предоставление максимально возможных налоговых льгот для производственного сектора и низкооплачиваемого наемного труда;- льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый его минимум и, соответственно, стоимость рабочей силы;- установление льготного режима налогообложения экспортной продукции перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей;- повышенное обложение налогами тех доходов, которые вывозятся за границу не с целью содействия экспорту товаров и услуг;- формирование особых льготных налоговых режимов для отраслей инвестиционной деятельности, в первую очередь для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.Таким образом, можно сказать, что реформирование современной налоговой политики России должно носить комплексный характер, все разработанные в рамках ее механизмы должны запускаться в одно время и целиком. В связи с этим государству необходимо одновременно следовать в двух принципиальных направлениях:1) Существенное снижение налоговой нагрузки путем уменьшения размеров ставок по налогам и, в первую очередь, для производителей отечественных товаров.2) Обеспечить уплату всех причитающихся по закону налогов всеми налогоплательщиками[10, с. 31-36].Говоря другими словами, главной целью налоговой политики современного развитого государства, каковым стремится стать России,является достижение максимальной эффективность бюджетной системы путем оптимального соотношения доходов и расходов бюджетов. Поэтому государственная налоговая политика должна быть тщательно проработана, а также в ней должны быть учтены все особенности функционирования государственной системы страны. ЗАКЛЮЧЕНИЕДелая вывод по проделанной работе, можно смело сказать, что на сегодняшнем этапе налоговая система выступает одним из наиболее важных элементов экономической системыгосударства в целом.Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, задача которых установить оптимальный уровень налогового бремени и зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.Успешное функционирование налоговой системы страны может достигаться за счет соотношения ее функций и интересов государства и налогоплательщиков. Налоговая политика не может оставаться неизменной на протяжении длительного периода. Это обусловлено тем, что происходят изменения на уровне экономики страны и это приводит к соответствующим изменениям в налоговой политике. Для того, чтобы добиться эффективного функционирования налоговой политики, необходимо адаптировать ее к действующим условиям экономики.Правильно выбранная политика в сфере налогообложения позволит справиться с поставленными целями и задачами государства. Для страны в целом эффективность системы налогообложения сводится первостепенно к увеличению доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию базы налогообложения. Для хозяйствующих субъектов эффективность заключается в следующем – получить максимально возможную прибыль и минимизировать налоговые платежи. Для граждан страны эффективность налогообложения сводится к получению социальных льгот и услуг при уплате обязательных налоговых платежей.Для России характерны следующие черты налоговой политики:1) Несоответствие уровня налогообложения финансовым возможностям налогоплательщиков.2) Неопределенность системы налогообложения, так как законодательная и нормативная база слишком запутана и сложна.3) Ключевой проблемой экономики страны является то, что хозяйствующие субъекты не в полном объеме платят налоги. Это связано с тем, что у предприятий после уплаты всех налоговых платежей не остается достаточно средств для проведения эффективной финансово-хозяйственной деятельности, поэтому многие предприятия стремятся всячески уклониться от уплаты налогов.4) Отсутствие принципа экономичности налоговой системы. Это сводится к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сбор налогов.Главным фактором современной налоговой политики РФ является необходимость поддержания баланса бюджетной системы государства. Но вместе с этим необходимо удержать на том же уровне налоговую нагрузку для тех секторов народного хозяйства, в которых установлен ее оптимальный размер. Именно в рамках этих направлений сегодня проводятся различные изменения налогового законодательства и налоговой политики России. Таким образом, подводя итог проделанной работе, можно сделать вывод, что для того, чтобы повысить эффективность функционирования отечественной налоговой системы, необходимо сформировать в стране такие условия, которые, с одной стороны, не принуждали бы честного и законопослушного налогоплательщика искать и находить пути ухода от налогообложения, а с другой – закрыли бы для нечестного налогоплательщика все ныне используемые лазейки.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ: [Электронный ресурс] // Сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2. Федеральный закон от 11.11.2003 г. № 139-ФЗ в ред. от 02.11.2013 г. «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов»: [Электронный ресурс] // Сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_44971/3. Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»: [Электронный ресурс] // Сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169428/4. Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ в ред. от 03.07.2016 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»: [Электронный ресурс] // Сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_161213/5. Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ в ред. от 28.11.2015 г. «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»: [Электронный ресурс] // Сайт КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156529/6. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2014. – 286с.7. Афанасьев, С.Г. Перспективы развития в бюджетной и налоговой политике / С.Г. Афанасьев // Финансы. – 2017. – №2. – с. 19-23.8. Брызгалин, А.В. Налоги и налоговое право/ А.В. Брызгалин. – М.: Аналитик-пресс, 2013. – 608с.9. Владимирова, Н.П. Налоги и налогообложение / Н.П. Владимирова. – М.: КНОРУС, 2013. – 232с.10. Ершова, М.И. Налоговая политика России и стран СНГ: сравнение и характеристика / М.И. Ершова // Мировая экономика. – 2018. – № 5. – С. 31-36.11. Данилевский, Ю.А., Шапигузов, С.М. Налоговая система России/ Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов. – М.: Финансы и статистика, 2015 – 395с.12. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону.: Феникс, 2014. – 226с.13. Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. – 2017. – № 4. – С. 3-7.14. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России / Л.Н. Лыкова. – М.: Бек, 2016. – 278с.15. Никулкина, И.В. Общая теория налогообложения / И.В. Никулкина. – М.: Эксмо, 2015. – 497 с. 16. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Скрипниченко. – М.: Бинфа, 2014. – 452 с.17. Шаталов, С.Д. Развитие российской налоговой системы / С.Д. Шаталов // Финансы. – 2016. – №2. – C.3-8.18. Эпов, Б.Д. Какую налоговую политику реализуют в современной России / Б.Д. Эпов // Налоги. – 2017. – № 10. – С. 18-22.