Внутренний контроль и внутренний аудит в организации

Эффективность СВК (системы внутреннего контроля) в данной области контроля удовлетворительная. 4) Внутренний контроль активов ООО «ЭкоСервис+» 3 Сред-
няя Данные мероприятия обеспечивают эффективность СВК, являются подтверждением достоверности документов 5) Кадровая политика ООО «ЭкоСервис+» 1 Высо-
кая Уровень квалификации персонала с четко определенными обязан-
ностями соответствует требованиям занимаемых должностей
Таким образом, надежность системы внутреннего контроля в ООО «ЭкоСервис+» можно оценить как высокую.
Вторым этапом проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки системы внутреннего контроля, выявленной на первом этапе.
Названная процедура производится на основании изучения, анализа и оценки сведений об основных сторонах хозяйственной деятельности ООО «ЭкоСервис+» (таблица 9) [6, с. 210].
Таблица 9
Сведения о хозяйственной деятельности ООО «ЭкоСервис+»
№ Направления тестирования Да
(1) Нет (0) 1 Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером ООО «ЭкоСервис+» ٧ 2 При использовании корреспонденции счетов, не предусмотренной Пла-
ном счетов, записи по счетам бухгалтерского учета не приводят к нару-
шению методологии учета ٧ 3 Все хозяйственные операции санкционированы руководством ٧ 4 Операции отражаются на основе первичных документов ٧ 5 Остатки по в Главной книге соответствуют остаткам в журналах-ор-
дерах ٧ 6 Данные аналитического учета соответствуют первичным докумен-
там и синтетическому учету ٧ 7 В регистрах исходящие сальдо на конец периода соответствуют входя-
щему на начало следующего периода ٧ 8 Отсутствует несоответствие сумм по одной записи по счетам бухгал-
терского учета в разных регистрах ٧ 9 Отсутствует несоответствие остатков по счету в разных регистрах ٧ 10 Отсутствуют карандашные записи ٧ 11 Операции отражены по моменту их совершения ٧ 12 Назначено ответственное лицо за сроками оплаты счетов ٧ 13 Бухгалтерский учет ведется в соответствии с учетной политикой ٧ Договорные обязательства 14 При проверке договоров нужно обращать внимание на их законодательст-
ву (например: подтверждение права собственности на помещения аренды) ٧ Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) 15 Используется лицензированная бухгалтерская программа 16 Есть защита для программы от доступа посторонних лиц ٧ 17 Все данные электронного учета на случай их утраты дублируются ٧ 18 Разработаны формы первичных документов и регистров учета ٧ 19 В случае изменения законодательства существует возможность измене-
ния алгоритмов обработки данных ٧ 20 Обработка бухгалтерских данных соответствуют законодательству ٧
Далее обработаем полученные данные о хозяйственной деятельности ООО «ЭкоСервис+» в таблице 10:

Таблица 10
Результаты оценки системы внутреннего контроля ООО «ЭкоСервис+»
Баллы Оценка Результаты Оценка учетной системы ООО «ЭкоСервис+» 12 Средняя Действующая система учета обеспечивает отражение в учете всей деятельности ООО «ЭкоСервис+» в соответствии с требования-
ми действующего законодательства Договорные обязательства ООО «ЭкоСервис+» 1 Высокая Оценка свидетельствует об эффективности внутреннего контроля
в ООО «ЭкоСервис+» Контроль в системе КОД 6 Высокая Система КОД обеспечивает правильное отражение финансово-хо-
зяйственных операций в учете и формирование реальных финан-
совых результатов
Таким образом, можно сделать вывод, что для системы внутреннего контроля оптово-розничной компании «ЭкоСервис+» характерны следующие признаки:
- высокая эффективность разделения обязанностей,
- удовлетворительный уровень внутреннего контроля активов и кадровой политики,
- высокий уровень учетной системы,
- соблюдение договорных обязательств;
- налаженный эффективный и надежный контроль в системе компьютерной обработки данных.

2.4. Предложения по совершенствованию организации внутреннего контроля компании «ЭкоСервис+»

Бухгалтерии компании «ЭкоСервис+» необходимо выбрать такие приемы ведения учета, которые позволят целесообразно исчислять финансовые результаты, снижать издержки производства, на законных основания снизить налоги в бюджет.
Влиять на показатели деятельности компании «ЭкоСервис+» в рамках учетной политики можно различными путями:
Применение ускоренной амортизации в компании «ЭкоСервис+» активной части ОПФ.
Применение различных методов оценки тооваров (ФИФО, средние цены). Выбор того или иного метода может существенно изменить величину прибыли компании «ЭкоСервис+».
Применение различных сроков амортизации НМА (нематериальные активы) [7, с. 209].
Большое внимание нужно уделить состоянию дебиторской и кредиторской задолженности (рисунок 9):















Рис. 9. Предлагаемый алгоритм управления дебиторской задолженностью компании «ЭкоСервис+»

Схема погашения кредиторской задолженности представлена в виде рисунка 10.



заказ

выписка банка
приходный ордер


ведомость прихода материалов ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату


Рис. 10. Схема погашения кредиторской задолженности

где ОМС – отдел материально-технического снабжения;
ТМЦ – товарно-материальные ценности;
ТТН – товарно-транспортная накладная;

Организация погашения задолженности заключается в обеспечении:
оплаты всех утверждённых счётов-фактур;
невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта;
должного анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров.
Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о всех видах задолженности, для чего составим бюджет кредиторской задолженности (таблица 11).

Таблица 11
Предполагаемая форма бюджета кредиторской задолженности для компании «ЭкоСервис+», тыс. руб.
Показатели дата начисления дата
погашения Кредиторская задолженность,
в т. ч.:
- поставщики и подрядчики
- по оплате труда

- по соц. страхованию и обеспечению

- задолженность перед бюджетом

- авансы полученные
- прочие кредиторы —

—
15 числа каждого мес.
15 числа каждого мес.
1 числа каждого квартала
—
— —

—
20 числа каждого мес.

20 числа каждого мес.

15 число каждого мес.

—
—
Бюджет кредиторской задолженности составляется таким образом, чтобы обеспечить информацией о сроках возникновения обязательств; сроках погашения обязательств; периоде обращения кредиторской задолженности - в целом и по видам; отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей ее появления.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, информация о специфике и масштабе деятельности ООО «ЭкоСервис+», о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля показала, что надежность системы внутреннего контроля в ООО «ЭкоСервис+» можно оценить как высокую.
Для службы внутреннего контроля ООО «ЭкоСервис+» характерна высокая эффективность как разделения обязанностей, внутреннего контроля активов и кадровой политики, так и учетной системы, договорных обязательств и контроля в системе компьютерной обработки данных.
Совершенствование системы внутреннего контроля на предприятии предполагает улучшение работы служб внутреннего контроля. В качестве предложений по улучшению состояния бухгалтерского учета и Учетной политики в ООО «ЭкоСервис+» можно порекомендовать следующее:
Бухгалтерии необходимо выбрать такие приемы ведения бухгалтерского учета, которые позволят целесообразно исчислять финансовые результаты, снижать издержки производства, на законных основания снизить налоги в бюджет. Можно выделить следующие конкретные методы варьирования результатами деятельности организации:
Применение ускоренной амортизации активной части ОПФ.
Применение различных методов оценки товаров.
Применение различных сроков амортизации НМА.
Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предполагает:
- определение предельно возможного объема дебиторской задолженности, погашаемой в стандартные сроки, и расчет этих сроков;
- расчет предельно возможного объема скидок для покупателей;
- определение оптимальных сроков погашения кредиторской задолженности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (01.12.2018г.) // Правовая система Гарант.

Научная литература

Богомолов А.Л. Внутренний аудит. – М.: Экзамен, 2017. – 322с.
Кочинев Ю.Ю. Внутренний контроль. – М.: Инфра-М, 2015. – 311 с.
Макальская Л.К. Внутренний аудит. - М.: Инфра-М, 2018. – 263 с.
Никитин В.Н. Система внутреннего контроля компании. – М.: Инфра-М, 2017. – 274с.
Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. – М.: Омега-Л, 2013. – 227 с.
Сонин В.Л. Внутренний контроль – необходимость для компании. – М.: Омега-Л, 2017. – 211 с.
Терехов А.Л. Контроль и аудит. М.: Финансы и статистика, 2014. – 277 с.
Ярцев Н.М. Система внутреннего контроля. – М.: ФиС, 2017. – 204 с.

Периодические издания

Бурцев Б.В. Система внутреннего контроля компании // Аудиторские ведомости, 2019. - № 1. – С. 12-16.
Воронаев С.Н. Оценка внутреннего контроля // Бухгалтерский учет, 2018. - № 9. – С. 21-24.
Заварихин Н.М. Внутренний аудит: сущность и содержание // Аудитор, 2019. - № 3. - С. 31-34.
ПРИЛОЖЕНИЯ











35


13


2



Система подтверждения
полномочий

Документальный
контроль

Физические способы
контроля и охраны

Система независимых
проверок

Разделение
обязанностей

Методы внутреннего контроля

Объекты внутреннего контроля

Представительные органы собственников предприятия (совет директоров,, учредители и т.п.)
Высшие коллегиальные органы управления (правление, комитеты)
Высшие менеджеры
Специальные службы, осуществляющие контрольные функции (отдел внутреннего аудита и т.п.)
Специальные комиссии, создаваемые в фирме для проведения инвентаризаций, ревизий
Различные структурные подразделения предприятия (бухгалтерия, юридическая служба и др.)
Менеджеры и сотрудники предприятия (управляющие, специалисты, руководители, начальник отделов)

Виды внутреннего контроля

Информационное и аналитическое обеспечение
Техническое обеспечение
Кадровое обеспечение
Стратегия и политика развития предприятия
Организационная структура управления
Формы и методы управления
Распределение функций управления, полномочий и ответственности
Количественные и качественные ограничения рисков
Корпоративная культура

Контрольная среда

Субъекты внутреннего контроля

Элементы системы внутреннего контроля

Финансово-хозяйственная деятельность дочерних структур предприятия
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в целом
Деятельность структурных подразделений, филиалов
Отдельные виды деятельности, продукты, услуги, операции, сделки
Финансовые, информационные и другие потоки
Деятельность отдельных менеджеров и рядовых сотрудников

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу

ОМТС (1). Передача утверждённого
заказа на ТМЦ на склад


Отдел розничной торговли

Отдел оптовой торговли

Сектор учёта расчётных операций

Приемы визуального контроля:
- инвентаризация;
- обследование;
- визуальное
наблюдение;
- контрольный замер;
- письменное
объяснение
должностных лиц;
- контроль системы обработки информации

Сектор учёта товарных
операций


Приемы документального контроля:
- сличение;
- анализ документов;
- арифметическая
проверка;
- сопоставление
документов;
- встречная проверка;
- обратный счет;
- нормативная проверка;
- логический контроль

Общеметодические приемы:
- анализ;
- синтез;
- моделирование;
- абстагирование;
- системный
анализ;
- аналогия;
- конкретизация.


Виды внутреннего контроля в
зависимости от используемых
приемов и процедур

5. Текущий анализ, контроль

в срок

4. Порядок оплаты

со скидкой

Отсрочка платежа

3. Тип договора

скидка

новый

постоянный

2. Оценка дебитора

1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности






Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу

Сектор учёта производственных запасов
бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта
по расчётам с поставщиками

Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета

Главный бухгалтер

Экономист
по труду

Экономист по финансовой работе

Бухгалтерия

Экономический
отдел

Главный экономист

Отдел продаж

Отдел
снабжения

Рис. 4. Организационная структура компании «ЭкоСервис+»

Экономический отдел

Бухгалтерия

Системный администратор

Специалист по приемки товаров

Кассовые зоны

Товароведы

Консультанты

Кассиры

Грузчики

Администрация

Отдел
персонала

Секретарь-референт

Директор









2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.

2016г. 2017г. 2018г.