Бухгалтерский и налоговый учёт доходов и расходов компаний

Рассмотренные резервы являются стратегическими. Реализация данных резервов сопряжена с перспективой существования компании. Что касается улучшения качества услуг, то следует осуществлять эволюционное развитие качественных характеристик, наладить механизмы быстрого изменения конструкции и технологии, отработать механизмы проведения выставочных мероприятий и исследования сведений о конкурентах. По той причине, что системы качества, базирующиеся на требованиях международных стандартов, нашли свое распространение в международной практике и содержат в себе концентрированный опыт в части управления качеством работ, предлагается осуществлять работы по разработке, внедрению и сертификации в соответствии с международными стандартами. В целях повышения прибыли и рентабельности, необходимо, по возможности, освободиться от посредников, которым достается основная доля прибыли. На ООО «Фастермед» не редко прибегают к услугам разных посреднических структур, в этой связи следует изучать ситуацию и там, где это возможно, отказаться от посредников. Тем не менее, следует помнить, что зачастую посредники являются неотъемлемой составляющей рыночной структуры. Зачастую лишь посредник способен приобрести тот или иной вид сырья либо материалов. На уровень прибыли компании значительно воздействует динамика рыночного спроса. Она, вместе с тем, обусловлена темпами прироста граждан, уровнем доходов потребителей, а также величиной цен на продукцию. Продукции компании, которая пользуется быстро увеличивающимся спросом, свойственен более высокий уровень рентабельности. Воздействие на прибыль структуры рынка, где функционирует компания, особенно проявляется при ограниченности услуг. Вместе с тем, с повышением концентрации услуг на рынке уменьшается ее рентабельность, соответственно, маркетинговой службе ООО «Фастермед» необходимо улучшить работу в направлении исследования спроса на предоставляемые услуги. К факторам, которые обеспечивают уменьшение себестоимости, относятся использование передовых технологий, рост производительности труда, совершенствование использования программного обеспечения компании, уменьшение расходов, упорядочение затрат на аппарат управления и др. Совершенствование организации работы экономистов в ООО «Фастермед» должно содействовать решению проблем в функционировании системы управленческого учета, которые, в свою очередь, препятствуют повышению эффективности деятельности предприятия в целом. Таким образом, в качестве приоритетных направлений экономической работы в ООО «Фастермед» можно выделить совершенствование системы учета затрат на предприятии. Предложенное мероприятие рекомендуется автоматизировать. Так в ООО «Фастермед» на сегодняшний день такие отчеты подготавливаются в программе ЕXCEL, в связи, с чем бывают расхождения в данных, по причине ошибок из- за человеческого фактора. В качестве автоматизации в ООО «Фастермед» рекомендуется установить ERP–систему, которая будет способствовать повышению эффективности работы экономиста в организации, ускорению расчетов, повышению эффективности управления прибылью. В первую очередь применение ERP-системы призвано способствовать успешной реализации аналогичной бизнес-стратегии, исполнение которой должно обеспечить эффективное планирование ресурсов предприятия и управление ими. Для этого необходимо оптимизировать работу его подразделений, а именно добиться максимальной согласованности между ними и сократить административные затраты. Этого можно достичь за счёт преимуществ, предоставляемых информационной системой. Это: – Повышение прозрачности бизнес-процессов. – Решение проблем с упорядочиванием и поиском нужной информации. – Повышение достоверности и актуальности данных. – Увеличение скорости документооборота между подразделениями. – Организация единого информационного пространства между головным офисом и удалёнными филиалами. – Сокращение времени заполнения документации и избавление от возможных ошибок.Для реализации процесса планирования ФХД и контроля в ООО «Фастермед» менеджер использует модель контура управленческого контроля, которая применяется для измерения и оценки деятельности в рамках конкретного проекта (или повторяющейся деятельности) организации.Рисунок 9 – Модель управленческого контроля Используемые инструменты на данном этапе: – SMART-характеристики целей; – Матрица для расстановки приоритетов по целям. Таблица 11 – Цели внедрения информационной системы ФХД в ООО «Фастермед»ЦелиКраткосрочныеДолгосрочныеПриоритетНеобходимо достичьСнижение трудоемкости работСнижение времени создания и согласования документов в организации1Желательно достичьАвтоматизация всего документооборота организацииУвеличение объемов оказания услуг2Составим дерево целей ООО «Фастермед».Рисунок 10 – Дерево целей проекта в ООО «Фастермед»Мониторинг внедрения системы в ООО «Фастермед» включал в себя следующий диапазон методов: наблюдение и личное участие на всех этапах реализации проекта и доступность для всех его участников. текущая статистика показателей деятельности в ООО «Фастермед». отчет об исключительных ситуациях только в случае отклонения от плана и чрезвычайных обстоятельств; опросы и обсуждения во время встреч по проекту или телефонных переговоров, связанных с ним.Расчет затрат на внедрение ERP–системы для предприятия ООО «Фастермед»представлен в таблице 12.Таблица 12 – Затраты на внедрение ERP–системы, на предприятии ООО «Фастермед»Расходы на автоматизациюСумма тыс.руб.ПоясненияСтоимость и установка программного обеспечения на рабочие места405Стоимость лицензии: 27 тыс.руб/место. Предполагается установка ПО на 15 рабочих местах.Обучение пользователей ПО75Число пользователей–15. Стоимость обучения 1 пользователя 5 тыс. руб.Стоимость дальнейшего сопровождения ПО15Дальнейшее сопровождение ПО (обновление конфигураций, установка новых версий и баз данных) 15 тыс.руб/мес.Всего расходов495-Доходы от автоматизацииСумма тыс.руб.ПоясненияДополнительная годовая выручка от сокращения времени на документооборот1594По данным экспертов от внедрения нового ПО срок обработки документов сократится на 20% Дополнительно увеличится выручка на 1594 тыс. руб. Уменьшится дебиторская задолженность на 73 тыс. руб.Уменьшение прочих расходов за счет снижения штрафных санкций применяемых к организации14В статье прочие расходы 10% это штраф за не своевременную оплату счетов (135–10%=14 тыс. руб)Годовой экономический эффект (дополнительная прибыль)11131594+14–495=1113 тыс. руб.Таким образом затраты на внедрение ERP – системы составят 495 тыс. руб., а годовой экономический эффект составит 1113 тыс. руб. При расчете экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий используются показатели NPV и срока окупаемости. Проект будет рассчитан на 1 год с разбивкой по кварталам. Ставку дисконтирования рассчитаем кумулятивным методом, которая включает в себя минимальный гарантированный уровень доходности, темп инфляции, коэффициент, учитывающий степень риска конкретного инвестирования, таким образом, она составит (23,5 % + 8,5 % + 10 %) 42 %. Денежные средства будут привлечены из собственных средств предприятия. В таблице 13 представим расчет эффективности внедрения ERP-системы. Таблица 12– Расчет эффективности внедрения ERP–системыПоказателиЗначение показателя по годам201820192 кв.3 кв.4 кв.1 кв.2 кв.Прирост выручки от реализации продукции–277,95277,95277,95277,95Инвестиции495----Затраты на обслуживание программы-45 45 45 45 Налоги из прибыли-9232323Итого приток-278278278278Итого отток49554 54 54 54 Сальдо–495224 224 224 224 Год расчета01234Коэффициент дисконтирования11,422,022,864,07Чистый дисконтированный финансовый поток, тыс. руб.–495318452,48640,64911,68Экономический эффект нарастающим итогом–495–177275,48916,121827,8Итого NPV1827,8Срок окупаемости, мес.6 мес.Таким образом, с целью совершенствования организации управления финансами в ООО «Фастермед» предложено внедрение ERP–системы. В работе проведен расчет экономической эффективности реализации проекта по внедрению ERP–системы, NPV которого составил 1827,8 тыс. руб. Как показали расчеты затраты на внедрение программного продукта окупятся за 6 месяцев. Рисунок 11 – Основные показатели эффективности внедрения ERP–системыВ связи с введение новой системы электронного документооборота мы наблюдаем высвобождение выручки 1112 тыс. руб., что положительно скажется на финансовом состоянии предприятия. Расчет эффективности внедрения ERP–системы показал, что данное вложение является экономически выгодным для ООО «Фастермед».Вывод по третей главе:В третьей главе данной выпускной квалификационной работымы привели основные типовые ошибки по учету доходов и расходов в российских компаниях. А так же сформировали мероприятия, которые направлены на повышение эффективности деятельности предприятия на основании управления доходами и расходами:- внедрение системы риск менеджмента с целью выявления финансовых рисков и причин их возникновения;- внедрение автоматизированной системы ERP.По первому мероприятию разработана система анализ деятельности предприятия и выявления рисков, которые оказывают влияние на финансовую деятельность данной компании. Внедренная система риск-менеджмента будет иметь положительную тенденцию в деятельности в отношение организации и ведения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. В частности в отношении выявления рисков, их причин возникновения, реализации мероприятий по устранения причин возникновения рисков и самих рисков для ООО «Фастермед»в отношении учета и налогообложения доходов и расходов, что в целом скажется на повышение эффективности деятельности. По второму мероприятию: на внедрение системы ERP общая сумма расходов составит 495 тыс. руб., а годовой экономический эффект составит 1113 тыс. руб. Рентабельность реализации данного проекта составит 42%, что говорит об эффективности.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ заключение данной выпускной квалификационной работы можно сделать вывод, что все поставленные задачи выполнены и цель работы достигнута.На основание исследования, проведенного в первой главе выпускной квалификационной работыможно сделать вывод, что доходы и расходы предприятия тесно взаимосвязаны. На основании ПБУ 9/99 доходы организации – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).На основании ПБУ 10/99 расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).И доходы, и расходы предприятия имеют схожую классификацию. Так с целью ведения бухгалтерского учета доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы от основного вида деятельности, от дополнительных видов деятельности. Для ведения налогового учета предприятия его доходы и расходы классифицируются на реализационные и внереализационные. Во второй главе выпускной квалификационной работыбыл проведен практический анализ доходов и расходов компании ООО «Фастермед». Основной вид деятельности компании: оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями.Финансовый анализ основных экономических показателей компании показал, что ООО «Фастермед» за последние три года повысила эффективность собственной деятельности. И в 2016 году вышла на положительный финансовый результат. В 2016 году баланс компании ООО «Фастермед» снизился на 2785 тыс. руб. или на 49,64%, а в 2017 году вырос на 319 тыс. руб. или на 9,5%. Основной причиной уменьшения валюты баланса компании ООО «Фастермед» в 2016 году стало снижение денежных средств компании на 2037 тыс. руб. или на 96,73% и уменьшения объема прочих финансовых активов на 711 тыс. руб. или на 32,07%. Так же в 2016 году наблюдается снижение кредиторской задолженности компании ООО «Фастермед» на сумму 2785 тыс. руб. или на 17,41%.В третьей главе данной выпускной квалификационной работыприведены основные типовые ошибки по учету доходов и расходов в российских компаниях. А так же сформированы мероприятия, которые направлены на повышение эффективности деятельности предприятия на основании управления доходами и расходами:- внедрение системы риск менеджмента с целью выявления финансовых рисков и причин их возникновения;- внедрение автоматизированной системы ERP.По первому мероприятию разработана система анализ деятельности предприятия и выявления рисков, которые оказывают влияние на финансовую деятельность данной компании. Внедренная система риск-менеджмента будет иметь положительную тенденцию в деятельности в отношение организации и ведения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. В частности в отношении выявления рисков, их причин возникновения, реализации мероприятий по устранения причин возникновения рисков и самих рисков для ООО «Фастермед»в отношении учета и налогообложения доходов и расходов, что в целом скажется на повышение эффективности деятельности. По второму мероприятию: на внедрение системы ERP общая сумма расходов составит 495 тыс. руб., а годовой экономический эффект составит 1113 тыс. руб. Рентабельность реализации данного проекта составит 42%, что говорит об эффективности. - СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВФедеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2018 № 444-ФЗ) О бухгалтерском учете»: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 06.04.2015 года № 57н) http://base/consultant.ru.ПБУ 9/99 «Доходы организации»: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 06.04.2015 года № 57н)http://base/consultant.ru.ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 06.04.2015 года № 57н)http://base/consultant.ru.ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» »: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 28.04.2017 года № 69н)http://base/consultant.ru. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» »: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 08.11.2010 года № 142н с изменениями вынесенными Верховным Судом РФ от 29.01.2018 года № АКПИ17-1010)http://base/consultant.ru.МСФО (IAS) 18 «Выручка»: утвержден приказом Министерством Финансов от 28.12.2015 года № 217н (в ред. от 27.06.2016 года № 98н) http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193592/Аббасов С. А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента: / Аббасов С.А. // Российское предпринимательство. – 2014. – № 14 (236). – С.84-90.Власов А.В. Концепция управления денежными потоками в системе финансового менеджмента организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2016. – № 4. – С.32-37Данилова Т.А. Определение сроков признания доходов и расходов от выполненных работ или оказанных услуг/Т.А.Данилова // - 2014. - № 2.- С.18-23Ковалев, В. В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В. В. Ковалев. – Москва: Финансы и статистика, 2015.– 573с.Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоги, СПб: Русская коллекция, 2014. – 194с.Когденко В.Г. Методика анализа консолидированного отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 37. С. 44 -60Налоговая политика и налоговая система РФ, http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogovaya-politika-i-nalogovaya-sistema-rossiiskoi-federacii.phpОвчинникова И.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс]: электронное учебное пособие / И.В. Овчинникова; КузГТУ. – Кемерово, 2016Орлова В.М. Особенности управления кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М. Орлова. – РИНЦ, 2015. – 134- 136с. Орлова В.М. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Текст]: научная статья / В.М.Орлова. – РИНЦ, 2015. – 422 – 425сРодичева В.П. Увеличение оборота розничной торговли как фактор улучшения результатов деятельности организации /В.П.Родичева// Экономический анализ: теория и практика. -2012.- № 17. – с.22-26Самылин А.И. Корпоративные финансы: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015.-325с.Семенов В.И.Сравнение методов оценки денежных потоков по балансу /В.И. Семенов //Справочник экономиста.2016.– № 5.– С.36-49Третьякова Е.Ю. Финансовый учет и налогообложение // Право и экономика. 2014. -№1. – С.25-28.Черемушкин С. Оценка финансового состояния компании на основе денежных коэффициентов // Финансовый менеджмент. -2011. -№ 5. – С. 19-22. Акатьева М.Д. Принципы бухгалтерского учета: ретроспектива формирования и современные тенденции // Международный бухгалтерский учет. – 2017. - № 7. – с. 11-14;Бухгалтерский учет и анализ, Захаров И.В., Калачева О.Н., Дмитриева И.М., 2015, с. 156Лебедев К. Н. Совершенствование концепции бухгалтерской информации // Бухгалтер и закон. – 2015. - N 4. – с. 22-23;Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета, Учебник. – М.: Дело и сервис, 2013.-412 с.Новиков О. В. Понятие и роль бухгалтерского учета в осуществлении финансовой деятельности государства // Финансовое право. – 2014. - N 6.- с. 7-11Поленкова С. Н. Основы мониторинга эффективности нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета // Аудитор.- 2017. - № 1. – с. 14-19;Терехов Е.С. К вопросу о нормативном регулировании бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса // Аудитор. – 2016. - № 2. – с. 7-9.Селютина С.В. Учёт в субъектах малого бизнеса. Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011.104 с. Горина, Г. А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект//Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2012. № 5 с.24-30. Метод бухгалтерского учета. URL:http://www.uchet24.ru/metodbuhucheta.htm (дата обращения 01.04.2016). Е.В.Шестакова. Кадровый учет для «упрощенцев». М.: Феникс, 2015. С.17-18. Так просто в учетной политики. URL:http://www.kakprosto.ru/kak-243462- chto-takoe-uchetnaya-politika-predpriyatiya (дата обращения 05.04.2016). Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и практические рекомендации. М.: 2013.С. 4