Разработка бюджета доходов и расходов

Введение ответственности за выполнение плана предъявляет более жесткие требования к качеству планирования и анализу отклонений. Ошибки планирования и воздействие внешних факторов не должны влиять на оценку деятельности, иначе планирование негативно скажется на мотивации.Возможности планирования зависят и от внешней среды. Для учета неопределенности и изменчивости внешней среды можно применять такие методы, как составление гибких смет и «скользящего» бюджета.Качество планирования можно оценить по следующим параметрам:-точность;-период планирования;-оперативность анализа отклонений от плана;-ответственность за составление плана;-учет влияния возможных факторов и рисков;-степень детализации.К сожалению следует констатировать что на предприятии не ведется планирования показателей деятельности на перспективу и нет четких стратегических ориентиров развития.Система учета ООО «Консалт-групп».На предприятии учет ведется в системе 1С: Бухгалтерия версии 8.0.Руководство организации не использует многие элементы данной системы, а в частности не выводит информацию по уровню задолженности (которую можно получать ежедневно), по расчету безубыточного объема продаж и др.Недостатки системы учета должны быть учтены и исправлены при анализе отклонений от бюджета.Анализ отклонений от бюджета ООО «Консалт-групп».Целями расчета отклонений являются:-совершенствование системы планирования;-мотивация и стимулирование;-разработка и проведение комплекса мер для повышения прибыли.Возможности анализа отклонений играют ведущую роль в определении степени детализации планирования. Нет смысла планировать показатели, выполнение и причины отклонений которых невозможно отследить в последующем. Стоимость расчета отклонений не должна превышать ожидаемого эффекта от их анализа. Трудоемкость и обоснованность расчета отклонений во многом зависит от созданной схемы на этапе планирования.На конечный результат деятельности фирмы влияет множество факторов. Отклонения фактических результатов от плановых могут вызвать факторы:-влияние внешних факторов и изменение условий функционирования фирмы;-ошибки планирования;-результат деятельности менеджеров.Судя по проведенному анализу элементов бюджетирования на предприятии выявили, что из трех основных элементов реализации бюджетирования выполняется только элемент учета и отчетности, поэтому с целью организации системы бюджетирования в полной мере руководству необходимо продумать систему планирования показателей деятельности, на основе которых в конце отчетного периода осуществлять сравнение достигнутых показателей с запланированными.В следующем пункте работы рассмотрим направления совершенствования управления деятельностью организации.Глава 3. Направления совершенствования работы предприятия в рамках прогнозирования денежных потоков бюджета доходов и расходов3.1.Разработка прогнозного бюджета доходов и расходов в рамках бюджетирования на предприятииРассмотрим процесс составления бюджета доходов и расходов и бюджета денежных средств ООО «Консалт-групп». Объектом исследования в работе является деятельность ООО «Консалт-групп».Планирование выручки будем осуществлять исходя из сложившейся тенденции роста выручки на протяжении последних 5 лет:Выручка от продаж 2014 г. - 33320 тыс. руб.Выручка 2018 г. - 45100 тыс. руб.Среднегодовой темп роста определим как корень 4 степени из частности (темпа роста) выручки за 2014-2018 гг.45100/33320 = 1,3535Среднегодовой темп роста:Корень 4 степени из 1,3535 = 1,0786Тогда выручка в плановом периоде увеличится на 7,86 % и составит:45100*1,0786 = 48645 тыс. руб.Переменные затраты предприятия также увеличатся на 7,86 % и составят:34614*1,0786 = 37335 тыс. руб.Валовый доход составит:48645- 37335= 11310тыс. руб.Допустим, что величина постоянных затрат увеличится на 5 % в силу роста тарифов и величины арендной платы, тогда сумма постоянных затрат составит:7535*1,05 = 7911 тыс. руб.Прибыль от продаж составит:11310-7911=3398 тыс. руб.В табл. 3.1 даны сведения о полученных результатах формирования прибыли от продаж предприятия в плановом периоде.Таблица 3.1Информация о выручке и формировании прибыли от продаж ООО «Консалт-групп»на плановый 2019 годПоказательВеличинаТемп роста, %20182019Выручка от реализации4510048645107,9Переменные затраты3461437335107,9Валовой доход1048611310107,9Постоянные затраты75357911105,0Прибыль от продаж29513398115,2Общая сумма затрат составила:37335+7911 = 45246 тыс. руб.Распределим ее на себестоимость и коммерческие расходы исходя из сложившейся структуры затрат в 2018 г.Сумма себестоимости и коммерческих расходов в 2018 составила:32759+9390 = 42149 тыс. руб.Доля себестоимости в 2018 составила:32759 / 42149 = 0,7772А доля коммерческих расходов:1 - 0,7772 = 0,2228Тогда сумма себестоимости определена в размере:45246 * 0,7772 = 35166 тыс. руб.Сумма коммерческих расходов составит 45246-35166 = 10080 тыс. руб.Основная задача прогноза прибылей и убытков - показать, какую прибыль планирует получить компания в течение прогнозируемого периода, какие расходы сопряжены с процессом извлечения прибыли. Необходимо помнить, что прибыль - величина нематериального характера, которая в большинстве случаев не равна денежным средствам на счете компании.Для расчета прибыли по результатам деятельности предприятия примем, что прочие доходы и расходы предприятия останутся в неизменной величине, т.е. на уровне 2018 г.В таблице 3.2 представлен прогноз отчета о прибылях и убытках для ООО «Консалт-групп»на планируемый год.Таблица 3.2Прогноз прибылей и убытков ООО «Консалт-групп»на планируемый год, (тыс. руб.)ПоказателиГодПланОтклонение, (+,-)Темп изменения, %20182019Выручка45100486453545107,9Себестоимость32759351662407107,3Валовая прибыль12341134791138109,2Коммерческие расходы939010080690107,3Прибыль (убыток) от продаж29513399448115,2Проценты к уплате228228-100,0Прочие доходы11991199-100,0Прочие расходы861861-100,0Прибыль до налогообложения30613509448114,6Чистая прибыль отчетного периода245635091053142,9В результате составления финансового бюджета на 2019 г. выявили, что прибыль от продаж увеличится на 15,2 %, а чистая прибыль организации увеличится на 1053 тыс. руб.ЗаключениеПроведенное исследование позволило нам сделать следующие выводы.Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа его денежных потоков. В настоящее время большинство предприятий имеют недостаток оборотных средств. Одна из задач управления денежными потоками заключается в выявлении взаимосвязи между ними и прибылью, т.е. необходимо установить, является ли полученная прибыль результатом эффективных денежных потоков или это результат каких-либо других факторов.Объектом исследования работы явилось открытое акционерное общество «Агентство по пчеловодству».Выручка от продаж увеличивается на протяжении 2016-2018 гг. Себестоимость продаж также увеличивается.В качестве основных элементов системы бюджетирования ООО «Консалт-групп»можно выделить:- систему планирования;- систему отчетности;- систему анализа отклонений от бюджета.Судя по проведенному анализу элементов бюджетирования на предприятии выявили, что из трех основных элементов реализации бюджетирования выполняется только элемент учета и отчетности, поэтому с целью организации системы бюджетирования в полной мере руководству необходимо продумать систему планирования показателей деятельности, на основе которых в конце отчетного периода осуществлять сравнение достигнутых показателей с запланированными.В работе рассмотрен процесс составления бюджета доходов и расходов ООО «Консалт-групп».Основная задача прогноза прибылей и убытков - показать, какую прибыль планирует получить компания в течение прогнозируемого периода, какие расходы сопряжены с процессом извлечения прибыли. Необходимо помнить, что прибыль - величина нематериального характера, которая в большинстве случаев не равна денежным средствам на счете компании.Для расчета прибыли по результатам деятельности предприятия примем, что прочие доходы и расходы предприятия останутся в неизменной величине, т.е. на уровне 2018 г.В результате составления финансового бюджета на 2019 г. выявили, что прибыль от продаж увеличится на 15,2 %, а чистая прибыль предприятия увеличится на 1053 тыс. руб.Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.95) (ред. 30.12.2006) )//ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]:  режим доступа к ресурсу http://.consultant.ru/popular/buch/ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006)) //ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: режим доступа к ресурсу http://.consultant.ru/popular/buch/   Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06 марта 1999 № 32н в ред приказа Минфина России от 27.04.2012 № 55н) ред. от 27.04.2012 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: режим доступа к ресурсу http://.consultant.ru/popular/buch/ Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»: Федер. закон от 06.12.2011. № 402-ФЗ с изменениями и дополнениями на 31.12.2017 г., №481ФЗ //ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: режим доступа к ресурсу http://.consultant.ru/popular/buch/ Агеева, О. А. Международные стандарты финансовой отчетности / О.А. Агеева. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 464 c.Бакаев, А.С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / А.С. Бакаев. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 240 c.Бакина, С. И. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению. Основы теории и практики / С.И. Бакина. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 504 c.Беликова, Т. Н. Все об учете и отчетности индивидуального предпринимателя / Т.Н. Беликова. - М.: Питер, 2016. - 160 c.Беликова, Тамара Учет и отчетность в малом бизнесе. Бизнес-курс для руководителя малого предприятия / Тамара Беликова. - М.: Питер, 2016. - 128 c.Бородина, В.В. Документирование в бухгалтерском учете / В.В. Бородина. - М.: Форум, 2018. - 686 c.Букина, О. А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса / О.А. Букина. - М.: Феникс, 2015. - 320 c.Бухгалтерский академический словарь. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2018. - 656 c.Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова и др. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 576 c.Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 478 c.Векселя и взаимозачеты. Налогообложение и бухгалтерский учет. - М.: Аналитика-Пресс, 2016. - 272 c.Гартвич, А. Бухгалтерский учет с нуля. Самоучитель / А. Гартвич. - М.: Питер, 2017. - 288 c.Голикова, Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование. - М.: ДиС, 2015. - 224 c.Долгих, Татьяна Бухгалтерский учет и анализ затрат и себестоимости готовой продукции / Татьяна Долгих. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 240 c.Дун, Ирина Бухгалтерский учет и аудит в автономных учреждениях / Ирина Дун. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 240 c.Зонова, А. Бухгалтерский финансовый учет / А. Зонова, И. Бачуринская, С. Горячих. - М.: Книга по Требованию, 2018. - 480 c.Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2015. - 624 c.Карауш, М.И. Ревизия материальных ценностей на предприятии / М.И. Карауш. - Москва: Огни, 2016. - 952 c.Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Н.С. Смородинова. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 240 c.Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет в промышленности / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 432 c.Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2018. - 448 c.Красноперова, О. А. Учетная политика организаций на 2010 год / О.А. Красноперова. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. - 424 c.Крутякова, Т. Л. Упрощенка. Доходы минус расходы. Учебное пособие / Т.Л. Крутякова. - Москва: Высшая школа, 2015. - 256 c.Маренков, Н.Л. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах / Н.Л. Маренков. - Москва: РГГУ, 2016. - 731 c.Пономарева, Г. А. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Г.А. Пономарева. - М.: А-Приор, 2017. - 160 c.\Устинова, Я. И. Ноу-хау. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Выпуск 3 / Я.И. Устинова. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 248 c.Феоктистов, И. А. Новые бухгалтерские стандарты / И.А. Феоктистов. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 112 c.Этрилл, Питер Финансы и бухгалтерский учет для неспециалистов / Питер Этрилл , Эдди Маклейни. - М.: Альпина Паблишер, 2017. - 512 c.