Теория и практика расследования присвоения и растраты

В этой связи свидетелю задаются такие вопросы, как: известны ли ему случаи подделки документов и если да, то каких именно, в чем заключалась подделка, кто их подделывал и использовал; не имел ли допрашиваемый отношения к составлению конкретного документа и в чем это отношение заключалось; получены ли в действительности соответствующие товарно-материальные ценности или деньги и в каком количестве; соответствовало ли качество полученных товарно-материальных ценностей качеству, значащемуся по документам; если имели место расхождения в получении товарноматериальных ценностей или денег, то чем они объясняются, и др.; - относительно соблюдения установленного порядка в деятельности организации. При этом у свидетеля выясняется: какие конкретно отклонения от установленного порядка допускаются и кем; отвечают ли современному состоянию используемые в организации технологии и соответствуют ли им нормы расхода сырья и материалов; соответствуют ли условиям хранения и транспортировки товарно-материальных ценностей установленные нормы естественной убыли (утруски, усушки и т. п.) и т. д. ;- касающаяся личности обвиняемого. Наиболее типичными являются вопросы: каков образ жизни обвиняемого, его увлечения и как он проводит досуг; часто ли посещает увеселительные и развлекательные заведения (рестораны, бары, ночные клубы и т. п.); какие дорогостоящие вещи приобретались за период работы обвиняемого в организации; насколько искренен был в ходе проверок и др.; - связанная с отношениями свидетеля с обвиняемым и другими источниками информации о личности и деятельности обвиняемого: в каких отношениях свидетель состоит с обвиняемым (родственные, служебные, поверхностное знакомство, приятельские, неприязненные, нейтральные); кто еще может располагать информацией о противоправной деятельности обвиняемого; в каких документах может быть зафиксирована противоправная деятельность обвиняемого и др. Необходимость повторных обысков определяется информацией, полученной следователем (дознавателем) по результатам производства первоначальных и последующих следственных действий, а также информацией, полученной от соответствующих сотрудников оперативных аппаратов, осуществляющих оперативное сопровождение предварительного расследования. Целями производства повторных обысков является обнаружение предметов хищения, отдельных бухгалтерских документов, документов о банковских вкладах или переводах денежных средств в другие регионы (в том числе в зарубежные структуры), а также другим лицам. Как показывает практика, внезапные повторные обыски зачастую оказываются не менее результативными, чем первоначальные. Подобное обстоятельство, как правило, объясняется уверенностью подозреваемого, обвиняемого в нереальности повторного обыска. Получение информации о соединениях между абонентами и (или) абонентскими устройствами позволяет установить возможных соучастников хищения, чаще всего в ситуациях, когда обвиняемый отрицает участие других лиц в преступлении. Очевидно, что факт телефонных разговоров обвиняемого с определенным лицом или лицами не является доказательством совершения хищения в соучастии, однако он позволяет выдвигать соответствующие версии и планировать мероприятия по полному установлению всех обстоятельств уголовного дела.В частности, посредством получения информации о соединениях между абонентами и (или) абонентскими устройствами возможно установление каналов сбыта похищенного, мест хранения ценностей и денежных средств, дат отдельных эпизодов хищения и др. Получение информации о соединениях между абонентами и (или) абонентскими устройствами позволяет также косвенно подтвердить участие конкретных лиц в преступлении в ситуациях, когда сам обвиняемый отрицает какие-либо контакты с этими лицами. Результаты рассматриваемого следственного действия, как правило, являются основанием для планирования и производства других следственных действий по изобличению обвиняемого или отдельных соучастников преступления. Производство судебных экспертиз является важным средством доказывания по уголовным делам о хищениях путем присвоения или растраты. Наиболее распространенным видом судебных экспертиз по рассматриваемой категории уголовных дел является судебно-бухгалтерская экспертиза, позволяющая установить состояние бухгалтерского учета в организации, факты несоответствий в количественном и суммовом учете, размер недостачи или излишков товарно-материальных ценностей или денежных средств, периоды их образования и способы создания, а также лиц, причастных к злоупотреблениям. При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы перед экспертом чаще всего ставятся следующие вопросы: - имеются ли в организации или ее структурном подразделении недостача или излишки товарно-материальных ценностей или денежных средств и если имеются, то в каком размере и каких именно, способы и время их образования, а также за кем они числились в период образования недостачи или излишков; - правильно ли оформлялись конкретные операции по приемке, отпуску или хранению ценностей и если нет, то в чем выразились отступления от требований нормативных актов; - правильно ли определен размер недостачи или излишков при проведении ревизии; - достаточны ли методы исследования документов, примененные ревизором при проведении ревизии; - в каком количестве и на какую сумму выпущена неучтенная продукция; - какие суммы излишне получены с потребителя; - обоснованно ли проведено списание сырья или материалов на изготовление определенной продукции; - обоснованно ли произведено списание определенных товаров на естественную убыль, порчу, бой, усушку или утруску; - имеется ли несоответствие между данными бухгалтерского учета и черновыми записями, представленными определенным лицом или обнаруженными у него; - каков размер ущерба, причиненного действиями определенного лица или лиц; - кто из должностных лиц несет ответственность за обеспечение соблюдения требований нормативных актов по учету и контролю, которые оказались нарушенными; - обоснован ли отказ бухгалтера или ревизора принять определенные оправдательные документы от конкретного лица; - правильно ли организован и ведется бухгалтерский учет в конкретной организации; - какие конкретно недостатки в организации бухгалтерского учета и контроля способствовали хищениям или препятствовали их своевременному выявлению. При назначении планово-экономической экспертизы перед экспертом могут быть поставлены следующие основные вопросы: - является ли производственный план организации на определенный период времени экономически обоснованным и правильно ли отражено его выполнение в соответствующих документах; - является ли обоснованной корректировка плана организации; - является ли ассортимент продукции организации или подразделения экономически обоснованным при наличии определенного оборудования, определенного количества и качества сырья и материалов и насколько рационально оно использовалось; - являются ли экономически обоснованными определенные нормы выработки конкретной продукции, цены на нее или размер торговой скидки; - соответствуют ли друг другу технико-экономические показатели работы организации или его отдельного подразделения за определенный период времени или между ними имеются противоречия, если имеются, то какие именно и между какими показателями; - имеется ли возможность выпуска дополнительной продукции при конкретном материально-техническом обеспечении предприятия или его отдельного подразделения, и если имеется, то в каком количестве. На разрешение товароведческой экспертизы чаще всего ставятся следующие вопросы: - каковы наименование, артикул, сорт и цена конкретного изделия и правильно ли они обозначены в приходно-расходных документах, а также на ярлыках и ценниках; - соответствует ли готовая продукция ГОСТу или ТУ, и если не соответствует, то в чем оно выражается и как повлияло на качество изделий; - соответствует ли упаковка и тара конкретного товара установленным нормам; - относится ли конкретный товар к определенной производственной партии; - какой организацией и когда выпущена конкретная партия товара; - не выпущена ли конкретная партия товара определенной организацией в определенное время; - каковы качество и потребительские свойства конкретного товара и пригоден ли он для реализации или переработки; - какова фактическая убыль определенных материальных ценностей в определенных условиях и обоснованно ли применены в этом случае нормы естественной убыли; - обоснованы ли определенные акты на порчу или уценку конкретной продукции; - соответствуют ли условия хранения конкретных материальных ценностей предъявляемым требованиям. В случае назначения технической экспертизы на ее разрешение, как правило, ставятся такие вопросы, как: - насколько полно использовалось конкретное оборудование организации или ее структурного подразделения; - допущены ли при изготовлении конкретной продукции отступления от ГОСТа или ТУ, и если допущены, то в чем они выразились (недовложение сырья, замена одних компонентов другими и т. п.) и как они повлияли на качество изделий; - имели ли место нарушения технологического режима при выпуске конкретной продукции, и если имели, то в чем они заключаются и как повлияли на качество готовой продукции; - имеется ли причинная связь между нарушением технологического режима и несоответствием готовой продукции требованиям ГОСТов или ТУ; - имеется ли зависимость сверхнормативных потерь при изготовлении продукции от состояния оборудования и интенсивности его эксплуатации; - какое количество сырья и материалов израсходовано на производство конкретной неучтенной продукции; - обоснованно ли определялось количество списываемого в расход сырья на единицу конкретного изделия; - соответствуют ли нормы расхода сырья и материалов технической оснащенности и технологическому режиму в данной организации или в ее структурном подразделении; - обоснованы ли нормы отходов с учетом технической оснащенности и технологического режима организации или ее структурного подразделения; - имела ли место экономия сырья и материалов при выпуске конкретного количества определенных изделий и какие нормы списания сырья и материалов применялись при их производстве и насколько они обоснованы; - правильна ли маркировка представленных готовых изделий; - исправны ли конкретные средства технического контроля, включая весоизмерительные приборы, в аналитической лаборатории; - соответствуют ли методы контроля качества сырья, материалов и готовой продукции, применяемые в конкретной организации или ее структурном подразделении, предъявляемым требованиям, и если не соответствуют, то в чем это несоответствие выражается. Особое место в системе судебных экспертиз, проводимых при расследовании хищений путем присвоения или растраты, занимают криминалистические экспертизы. Одной из таких экспертиз является технико-криминалистическая экспертиза документов. При производстве этой экспертизы устанавливаются способы полной или частичной подделки бухгалтерских, банковских и иных документов. Достаточно часто назначаются и почерковедческие экспертизы, позволяющие установить автора документа, его отдельного фрагмента, а также поддельность подписи. Допрос обвиняемого занимает особое место в системе следственных действий, так как в отношении обвиняемого в последующем суд принимает решение о его виновности или невиновности в инкриминируемом деянии, а также решение о назначении виновному уголовного наказания. Допрос обвиняемого позволяет выяснить его отношение к предъявленному обвинению и уточнить все обстоятельства совершенного преступления с позиции защиты. В процессе допроса обвиняемого получается информация о способе совершения преступления и соучастниках, о каналах сбыта похищенного, местонахождении похищенного, денег и ценностей, нажитых преступным путем, каналах легализации похищенных денежных средств и др. Тактические особенности допроса обвиняемого включают в себя: - анализ имеющихся в деле доказательств, изобличающих обвиняемого в совершении преступления по эпизодам; - составление плана допроса обвиняемого с перечнем подлежащих выяснению у обвиняемого вопросов; - содержание допроса должно включать в себя этапы, касающиеся: участия обвиняемого в незаконных операциях в целях присвоения материальных ценностей и денежных средств; -состава преступной группы и роли отдельных ее членов в хищениях; особенностей структуры и функционирования организации, в которой совершались хищения, и обстоятельств, способствующих их совершению; материального положения и образа жизни обвиняемого;- взаимоотношений допрашиваемого с другими участниками преступной группы; возможных источников дополнительной информации по делу; - систематизацию материалов уголовного дела, которые целесообразно предъявить обвиняемому в ходе допроса; - при наличии по делу нескольких обвиняемых в первую очередь целесообразно допрашивать второстепенных участников преступной группы; - на начальном этапе допроса получение от обвиняемого информации, подтвержденной уже имеющимися доказательствами, с последующим предъявлением их, при необходимости, обвиняемому в целях опровержения его показаний; - предъявление доказательств, как правило, в порядке «нарастающей силы» - от менее значительных к наиболее важным; - при расследовании групповых хищений установление и использование в ходе допроса «столкновения интересов» участников группы.ЗаключениеУголовная ответственность за хищения, совершаемые путем присвоения или растраты чужого имущества, предусмотрена ст. 160 Уголовного кодекса Российской Федерации. Особенностью наступления ответственности за это преступление является то, что похищенное или похищаемое имущество должно быть вверено субъекту преступления его собственником.Механизм хищения путем присвоения или растраты чаще всего предполагает два этапа. На первом этапе субъект преступления создает неучтенные излишки (резерв) материальных ценностей, денежных средств или других объектов собственности посредством их незаконного списания или уценки, ведения «двойной бухгалтерии». В целях сокрытия следов преступления составляются фиктивные документы, осуществляются фиктивные сделки или фиктивные операции. Способы хищения путем присвоения или растраты имущества традиционно осуществляются путем: - обмеривания, обвешивания, обсчета, завышения объема выполненных работ или оказанных услуг, пересортицы; - завышения в отчетных документах стоимости приобретаемых товаров или оказанных услуг с последующим присвоением разницы между их стоимостью по документам и фактической стоимостью; - включения в штат организации, учреждения или предприятия фактически не работающих в них лиц с последующим присвоением начисленной на них заработной платы. Чаще всего субъектами хищений путем присвоения или растраты являются должностные и иные лица, связанные по роду своих обязанностей с финансово-хозяйственной деятельностью юридических лиц, имеющие высшее или среднее специальное образование и располагающие доступом к бухгалтерской и иной документации, а также материально ответственные и иные лица, которым вверено имущество, иные материальные ценности или денежные средства для распоряжения ими в целях обеспечения функционирования соответствующих предприятий, учреждений или организаций. Для первоначального этапа расследования по делам рассматриваемой категории характерны три типичные следственные ситуации: 1 ситуация — возбуждение уголовных дел осуществляется на основании материалов плановых или внезапных инвентаризаций и ревизий, проверок, а также сообщений должностных лиц, заявление и писем граждан, сообщений в средствах массовой информации и других официальных данных; 2 ситуация — возбуждение дела осуществляется на основании материалов оперативно-разыскной деятельности внезапно для заподозренных и других лиц, имеющих интерес в результатах расследования; 3 ситуация — достаточные для возбуждения уголовного дела признаки хищения выявляются неожиданно как для самих подозреваемых, так и для работников правоохранительных органов. Следственная версия представляет собой вероятное объяснение события, предположение о его возможности. По делам о присвоении или растрате могут быть выдвинуты следующие типичные версии: 1 версия — имеет место хищение путем присвоения или растраты имущества; 2 версия — хищения не имеет место, однако налицо преступная халатность, повлекшая за собой материальный ущерб для собственника. Одним из условий успешного расследования преступлений по делам о присвоении или растрате, является планирование, которое представляет собой сложный мыслительный процесс, заключающийся в определении задач следствия, путей и способов их решения.На последующем этапе расследования наиболее типичными следственными действиями являются допрос обвиняемых, следственный эксперимент, очная ставка и проверка показаний на месте.Список использованных источниковНормативные правовые актыКонституция Российской Федерации принята 12 декабря 1993 года // Российская газета. 25 декабря 1993 года.Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ // СЗ РФ. - 1994. - № 32. - Ст.3301.Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 №63-ФЗ // СЗ РФ. - 1996. - № 25. - Ст.2954.Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001 №147-ФЗ // СЗ РФ. - 2001. - № 52 (ч.1). - Ст.4921.Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ // СЗ РФ. - 1995. - № 33. - Ст.3349.О полиции: Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ // СЗ РФ. - 2011. - № 7. - Ст.900.Федеральный закон Российской Федерации «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». //Собрание законодательства Российской федерации. - 2001. - № 23. - Ст.2291.Инструкция по организации взаимодействия подразделений и служб органов внутренних дел в расследовании и раскрытии преступлений // Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации. - 1996. - № 334.Инструкция о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд // Приказ Федеральной службы безопасности Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы охраны Российской Федерации, Федеральной пограничной службы Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации, Службы внешней разведки Российской Федерации. - 1998. - № 175/226/336/201/286/410/56.Специальная литератураБелкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы: От теории - к практике.- М., 2018.БертовскийЛ.В. Выявление и расследование экономическихпретсуплений: Учебно-практическое задание / Л.В. Бертовский, В.А. Образцов. - М.: Издательство «Экзамен», 2017. Васильев А.Н., КарнееваЛ.М. Тактика допроса при расследовании преступлений. - М., 2014.Журавлев С.Ю., КаныгинВ.И. Расследование экономических преступлений: Учебно-методическое пособие. - М.: ЦОКР МВД России, 2018.Зорин Г.А. Руководство по тактике допроса. - М., 2016.Квалификация и расследование преступлений в сфере собственности / под ред. М.В. Немытиной, В.М. Юрина. - М.: НОРМА-М, 2018. КлепицкийИ.А. Имущественные преступления (сравнительно-правовой аспект) / И.А. Клепицкий // Законодательство. - 2019. - №1. - С. 18-20.Криминалистика: Учебник для вузов / под ред. Н.П. Яблокова. - М.: Издательство БЕК, 2018. Криминалистика: Учебник для вузов / И.Ф. Герасимов, Л.Я. Драпкин, Е.П. Ищенко. - М.: Высшая школа, 2017. Криминалистика: Методика расследования отдельных видов преступлений. Курс лекций / под ред. проф. Н.Г. Шурухнова. М. : Книжный мир, 2018.Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности / Н.А. Лопашенко. - М.: НОРМА-М, 2017. Образцов В.А., Богомолова С.Н. Допрос потерпевшего и свидетеля на предварительном следствии. - М.: Омега-Л, 2018.Пахомов С.В. Расследование преступлений в сфере экономической деятельности : учеб.пособие. Краснодар, 2016.Справочная книга криминалиста / рук.авт. кол. и отв. ред. д.ю.н., проф., заслуж. деятель науки РФ Н.А. Селиванов. М. : НОРМА (Издат. группа НОРМА - ИНФРА-М), 2018. Финансовая безопасность. Финансовые расследования : учеб.пособие / под ред. А.Г. Хабибулина. М. : Изд-во Моск. ун-та, 2016. Юрин В.М. Ревизия как средство проверки информации о преступлении // Человек и право - XXI век. 2017. № 1. С. 63-67.