Система налогов и сборов: 1) Понятие и признаки налогового платежа. 2) Проблемы разграничения полномочий между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями при установлении налогов.
Заказать уникальное эссе- 6 6 страниц
- 6 + 6 источников
- Добавлена 16.08.2019
- Содержание
- Часть работы
- Список литературы
Налоги известны в качестве основного источника образования финансов государства с незапамятных времен. В каждом государстве взимается большое число различных налогов и сборов, отличающихся как названиями, так и способами взимания. Зачастую налоги отдельных государств обладают сходствами по названиям, но в существенное мере не совпадают по деталям и условиям принципиального характера.
Налог - это индивидуально безвозмездный, обязательный платеж, который взимается с физических лиц и организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения денежных средств, с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований .
Понятие налогового платежа раскрывается при рассмотрении функций.
1. Фискальная функция налогового платежа выражает перераспределение денежных средств в пользу бюджета. Суть фискальной функции налогового платежа состоит в формировании доходной части бюджета государства , обеспечении муниципальных образований или государства финансовыми средствами, без которых их деятельность невоз-можна.
2. Социальная функция налогового платежа выполняет социальное предназначение и выражается в перераспределении общественных доходов между разными категориями граждан от состоятельных граждан к малообеспеченным, это - гарантия социальной стабильности в обществе.
3. Поощрительная функция налогового платежа призвана устанавливать определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан (к примеру, для ветеранов труда, военнослужащих и т.д.). Таким образом, государство поощряет определенные категории граждан за заслуги перед Родиной или по другим основаниям.
4. Контрольная функция налогового платежа состоит в том, что посредством налогообложения государство контролирует доходы налогоплательщиков. При помощи контрольной функции государство проверяет финансово-хозяйственную деятельность физических и юридических лиц, осуществляет контроль направлений их расходов и источники доходов, а также обеспечивает «прозрачность» финансовых пото-ков .
Регулирующая функция налога и сбора проявляется за предоставления налоговых льгот, счет уменьшения ставок отдельных налогов; данные меры нацелены на улучшение условий хозяйствования, в отдельных сферах, регионах или отраслях деятельности.
Регулирующая функция налогов может воздействовать на развитие демографической
В качестве характерного примера можно привести налог на природный газ, поступающий в федеральный бюджет, а не в бюджет соответствующего региона, или налог на прибыль организаций, который также поступает в федеральный бюджет, а не в бюджет муниципального образования или региона. По мнению автора данной работы, именно данная ситуация приводит к существенной разнице между благоустроенностью центральных регионов и кризисному состоянию отдаленных, где по большей части и добывается уже упомянутый природный газ и другие полезные ископаемые. Тем не менее, можно выделить и другую сторону указанной проблемы: в ведении Федерации находится намного большее количество проблем, чем в ведении отдельных регионов. То же самое можно сказать и о проблеме разграничения полномочий между регионами и муниципальными образованиями.
По мнению автора данной работы, решением данной проблемы может стать разделение поступления указанных налогов в процентном соотношении в доходы различных бюджетов: к примеру, 50% в бюджет региона или муниципального образования, другие 50% - в бюджет Федерации.
Таким образом, налоговый платеж призван обеспечивать (финансово) деятельность государства, региональных и муниципальных образований. В настоящее время необходима переориентация разграничения налоговых полномочий на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов на различных уровнях, что позволит повысить эффективность налогового регулирования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Определение Верховного суда России от 27 сентября 2018 г. N 305-КГ18-1112 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Решение ФНС от 31 января 2019 года N СА-3-9/668@ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / М.В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. – 118 с.
Пансков В.Г. Принцип справедливости в налогообложении: вопросы теории и практики // Финансы. - 2015. - № 2. - С. 26–30.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ - ст. 8.
Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / М.В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. – С. 59.
Пансков В.Г. Принцип справедливости в налогообложении: вопросы теории и практики // Финансы. - 2015. - № 2. - С. 28.
Определение Верховного суда России от 27 сентября 2018 г. N 305-КГ18-1112.
Решение ФНС от 31 января 2019 года N СА-3-9/668@.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ – ст. 3.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) – ст. 71.
Там же, ст. 72.
Там же, ст. 73.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ – ст. 12.
6
1
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
3. Определение Верховного суда России от 27 сентября 2018 г. N 305-КГ18-1112 [Электронный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
4. Решение ФНС от 31 января 2019 года N СА-3-9/668@ [Электрон-ный ресурс]. – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / М.В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. – 118 с.
6. Пансков В.Г. Принцип справедливости в налогообложении: вопросы теории и практики // Финансы. - 2015. - № 2. - С. 26–30.