Издержки производства: структура и анализ для предприятий производственной сферы и сферы услуг

Коэффициент рентабельности показывает долю прибыли в каждом полученном рубле выручки, и является важным показателем эффективной деятельности организации.В таблице 13 представлен БДР с разбивкой по месяцам и выведением годового финансового результата.Таблица 13Бюджет доходов и расходов на плановый 2019 годСтатьиЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрьГодДоходы:2 134 0002 464 0002 552 0002 772 0002 156 0002 530 0002 882 0002 860 0002 662 0002 882 0002 640 0002 772 00031 306 000Выручка (без НДС) от реализации услуг (руб.)2 134 0002 464 0002 552 0002 772 0002 156 0002 530 0002 882 0002 860 0002 662 0002 882 0002 640 0002 772 00031 306 000Расходы:2 406 4482 638 4322 700 2962 854 9572 421 9132 684 8302 932 2892 916 8232 777 6262 932 2892 762 1602 854 95732 883 022Производственные затраты (руб.):2 001 5482 233 5322 295 3962 450 0572 017 0132 279 9302 527 3892 511 9232 372 7262 527 3892 357 2602 450 05728 024 222Затраты на материалы(руб.)835 771964 947999 3951 085 517844 382990 7831 128 5791 119 9671 042 4561 128 5791 033 8431 085 51712 259 735Заработная плата основного персонала(руб.)508 668587 328608 304660 744513 912603 060686 964681 720634 524686 964629 280660 7447 462 212Страховые взносы(руб.)156 161180 310186 749202 848157 771185 139210 898209 288194 799210 898193 189202 8482 290 899Постоянные производственные затраты (руб.)500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 9486 011 376Административно-управленческие затраты (руб.)404 900404 900404 900404 900404 900404 900404 900404 900404 900404 900404 900404 9004 858 800Финансовый результат(руб.)-272 448-174 432-148 296-82 957-265 913-154 830-50 289-56 823-115 626-50 289-122 160-82 957-1 577 022Рентабельность, убыточность(%)-12,8%-7,1%-5,8%-3,0%-12,3%-6,1%-1,7%-2,0%-4,3%-1,7%-4,6%-3,0%-5,0%После проведения всех мероприятий в бюджет административно-управленческих затрат необходимо внести изменения. Скорректированный бюджет представлен в таблице 14.Таблица 14Бюджет административно-управленческих расходов(развернуто)Вид затратСумма (в месяц ) руб.Сумма(в год) руб.Аренда офисного помещения (площадь 40 м²/600 руб.)24000 288 000Заработная плата АУП:100 0001 200 000секретарь5 000бухгалтер 35 000инженер ТБ10 000диспетчер35 000юрист15 000Информационные услуги:70 000840 000услуги управляющего обществом70 000Начисленные взносы на заработную плату АУП368 400Почтовые расходы, услуги по доставке15 000Расходы на рекламу24 000Расходы на содержание офиса:76 800Доставка питьевой воды2500Уборка офисного помещения3900Итого:2 812 200Так как в ходе предложенных мероприятий уменьшается сумма административно-управленческих затрат, необходимо внести коррективы в бюджет доходов и расходов на прогнозные период. Скорректированный вариант БДР предоставлен в таблице 15.Таблица 15Бюджет доходов и расходов на плановый 2019 год с учетом изменений расходов АУПСтатьиЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрьГодДоходы:2 134 0002 464 0002 552 0002 772 0002 156 0002 530 0002 882 0002 860 0002 662 0002 882 0002 640 0002 772 00031 306 000Выручка (без НДС) от реализации услуг (руб.)2 134 0002 464 0002 552 0002 772 0002 156 0002 530 0002 882 0002 860 0002 662 0002 882 0002 640 0002 772 00031 306 000Расходы:2 235 8982 467 8822 529 7462 684 4072 251 3632 514 2802 761 7392 746 2732 607 0762 761 7392 591 6102 684 40730 836 422Производственные затраты(руб.)2 001 5482 233 5322 295 3962 450 0572 017 0132 279 9302 527 3892 511 9232 372 7262 527 3892 357 2602 450 05728 024 222Затраты на материалы(руб.)835 771964 947999 3951 085 517844 382990 7831 128 5791 119 9671 042 4561 128 5791 033 8431 085 51712 259 735Заработная плата основного персонала(руб.)508 668587 328608 304660 744513 912603 060686 964681 720634 524686 964629 280660 7447 462 212Страховые взносы(руб.)156 161180 310186 749202 848157 771185 139210 898209 288194 799210 898193 189202 8482 290 899Постоянные производственные затраты(руб.)500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 948500 9486 011 376Административно-управленческие затраты (руб.)234 350234 350234 350234 350234 350234 350234 350234 350234 350234 350234 350234 3502 812 200Финансовый результат(руб.)-101 898-3 88222 25487 593-95 36315 720120 261113 72754 924120 26148 39087 593469 578Рентабельность,убыточность(%)-4,8%-0,2%0,9%3,2%-4,4%0,6%4,2%4,0%2,1%4,2%1,8%3,2%1,5%Анализируя БДР после проведённых мероприятий можно сделать вывод что текущее положение дел в организации, по итогам года приводит к положительному финансовому результату. В прогнозном году, с учетом внесения коррективов в затраты организации появляется возможность отработать рассматриваемые период с прибылью в 469 578 рублей. Рентабельность продаж по итогам рассматриваемого периода так же стала положительной и составляет 1,5 % по итогам года. Отрицательные значения в январе и мае получаются в следствии того что по техническому заданию в этих месяцах объемы работ уменьшены значительно за счет праздничных дней, а затраты носящие постоянный характер остаются неизменны. Но в целом на результат по итогам года это влияет не существенно.Данный вариант после изменения затрат административно-управленческого характера, считается наиболее реалистичным, позволяющим улучшить финансовое состояние компании, при этом без глобальных существенных изменений основных статей затрат, следовательно, данный вариант БДР примем за основу для дальнейшей разработки финансовых бюджетов.Для возможного осуществления анализа основных финансово-экономических показателей в исследуемом и прогнозном периодах необходимо сформировать прогнозный отчет о финансовых результатах и прогнозный баланс. Основой для их формирования будет комплекс ранее разработанных бюджетов.Таблица 16Прогнозный отчет о финансовых результатахПоказатели1 кварталПолугодие9 месяцевГодВыручка от реализации продукции (без НДС)7 150 00014 608 00023 012 00031 306 000Себестоимость реализованной продукции 6 530 47613 277 47720 689 51528 024 222Валовая прибыль619 5241 330 5232 322 4853 281 778Управленческие расходы703 0501 406 1002 109 1502 812 200Коммерческие расходыПрибыль от продаж-83 526-75 577213 335469 578Проценты к получениюПроценты к уплатеПрочие доходыПрочие расходыПрибыль/Убыток до налогообложения-83 526-75 577213 335469 578Налог на прибыль42 66793 916Чистая прибыль(убыток)-83 526-75 577170 668375 662По итогам прогнозного периода на основании отчета о финансовых результатах можно предположить, что организация выйдет на чистую прибыль в размере 375 662 рублей. Дополнительное финансирование текущей деятельности в прогнозном периоде не требуется. Данный результат в рамках исследования текущей работы говорит о положительном эффекте формирования бюджетов с последующей калькуляцией стоимости услуг.Завершающим отчетом в разработке бюджетов будет прогнозный баланс, представленный в таблице 17.Таблица 17.Прогнозный баланс на плановый 2019 год.АктивНа 31.12.2019ПассивНа 31.12.2019Внеоборотные активыКапитал и резервы:5 882 353Оборотные активы:6 481 687Уставный капитал10 000Запасы:Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет5 872 353Готовая продукцияДолгосрочные заемные средстваМатериалыКраткосрочные обязательства599 334НДС по приобретенным ценностям325 061Краткосрочные кредитыДебиторская задолженность3 326 400Кредиторская задолженность:599 334Финансовые вложенияПоставщикам за материалыДенежные средства2 830 227по зарплате396 476в бюджет и внебюджетные фонды202 858Итого6 481 687Итого6 481 687На основании данных предоставленных в вышеуказанных отчетах, проведем сравнительный анализ основных показателей деятельности организации, в исследуемом и прогнозных периодах. В исследуемом периоде берем данные из управленческого учета, так как он более достоверно отражает текущее положение дел в организации. Расчеты приведены в таблице 18.Таблица 18Основные экономические показатели деятельности ООО «Промтранс-Авто» в прогнозном периодеПоказатели2018 г.Прогнозный периодИзменение за периодАбсолютный приростВыручка, тыс.руб.42 22331 306-10 917Себестоимость, тыс.руб.43 89528 024-15871Затраты на один рубль объема реализации, руб.1,040,90-0,14Валовая прибыль, тыс.руб.-1 6723 2824 954Валовая рентабельность,%-4,010,514,5Численность работников, чел.16160Выработка на одного рабочего, тыс.руб/чел.2 6391957-689Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.8 8655912-2 953Оборачиваемость оборотных средств, раз4,85,30,5Проводя анализ данных управленческой отчетности и прогнозных данных можно сделать вывод что несмотря на снижение выручки от реализации услуг на 10 917 тыс.руб.,произошло и снижение себестоимости.Затраты на 1 рубль реализации снизились на 14 копеек. Валовая прибыль в прогнозном году увеличилась на 4 954 тыс. руб., валовая рентабельность так же увеличилась на 14, 5 %, данная ситуация говорит о повышение эффективности деятельности организации в прогнозном периоде, несмотря на снижение выручки реализованных услуг. Выработка на одного реально работающего человека (по официальной отчетности количество сотрудников другое) снизилась в прогнозном периоде на 689тыс.руб./ чел. Эффективность использования оборотных средств увеличилась несмотря на снижение стоимости оборотных средств на 2 953 тыс. руб., так как оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,5оборота. Снижение стоимости оборотных средств в прогнозном периоде произошло за счет снижения дебиторской задолженности. То есть организация перестала кредитовать своих заказчиков. Данная ситуация возможно при условии своевременного отслеживания договорных условий оказываемых услуг, жестком контроле данного актива.Таким образом, проведенные расчеты в разработанных для компании бюджетах позволили определить реальные затраты на услуги и, скорректировав их, получить в прогнозном варианте скорректированную стоимость услуг и улучшение финансового результата.ЗаключениеЦелью данной работы была разработка мероприятий по формированию стоимости услуг с помощью бюджетов для дальнейшего внедрения на выбранном предприятии. Для достижения цели были решены следующие задачи:изучено и раскрыто понятия планирования в организации;проведен анализ текущего финансово-экономического положения ООО «Промтранс-Авто» как на основание официальной бухгалтерской отчетности, так и на основании управленческой отчетности.Анализ управленческой отчетности был проведен в первые в рамках курсовой работы и позволил обрисовать реальную картину дел. После анализа стало ясно что финансово-экономическое состояние основных показателей неудовлетворительное.последовательно сформированы бюджеты с последующим калькулированием стоимости услуг.Формирование операционных бюджетов позволило сформировать калькуляцию себестоимости, и на ее основании произвести расчет цены. Расчётные данные показали, что в организации ресурсы тратятся нецелесообразно, и деятельность ведётся в убыток, так как цена реализации меньше цены полученной в ходе калькуляции.предложены мероприятия по достижению положительного финансового результата в прогнозном периоде.Заключительным этапом в формирование бюджетов был расчет основных финансово-экономических показателей в прогнозном периоде.Несмотря на снижение выручки в прогнозном периоде, с помощью формирования бюджетов удалось выявить нецелесообразные затраты административно-управленческого характера, увеличивающие себестоимость оказываемых услуг. После анализа структуры данных затрат были предложены мероприятия по их снижению.В результате по сравнению с 2018 годом удалось снизить затраты на 1 рубль реализации на 14 копеек, что в прогнозном периоде может привести к увеличению валовой прибыли на 3 3282 тыс. руб., и увеличения валовой рентабельности на 14,50 %. Данные результаты можно считать финансово положительными, и можно говорить о том, что в плановом году предприятие сработает эффективно с положительным финансовым результатом.Таким образом, проведенные расчеты в разработанных для компании бюджетах позволили определить реальные затраты на услуги и, скорректировав их, получить в прогнозном варианте скорректированную стоимость услуг и улучшение финансового результата.Так же после формирования бюджетов с калькуляцией стоимости услуг, вне рамок исследуемой работы в организации предложено регламентировать данные процессы, с определением ЦФО, и завершающим этапом ожидается внедрение системы планирования в программный продукт.Список используемой литературыБабаев Ю.А. Макарова Л.Г. Борисова Е.Ю. Гришина О.В.Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг),2018 188 с.Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет,2014,736 с.Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л.; Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, 2016,222 с.Бекетов Н.В. Бюджетное планирование и планирование на предприятиях, 2018Бехтерева Е.В. Себестоимость. От управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов ,2019, - 427 с.Бланк И.А. Стратегия и тактика//Управление финансами, 2017. 534 с.Бондина Н.Н., Бондин И.А., Лаврина О.В., Павлова И.В., Шпагина И.А. Бухгалтерский управленческий учет,2013,- 338 с.Бочаров В.В. Коммерческое планирование»2016, - 368 с.Григорьев А.В., Улина С.А., Кузьмина И.Г. Планирование в коммерческой организации.К.,2017, -136 с.Иванов И.В., Баранов В.В., Финансовый менеджемент,2007,504 с.Казанцев К.А. Методика постановки бюджетного управления на предприятии//Налоговый навигатор № 3,2016Карпова Т.П. Карпова В.В. Учет, анализ и планирование денежных потоков,2018. 194 с.Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и планирование в отдельных отраслях производственной сферы//Экономика. Бухгалтерский учет. Финансы. 2018 с.62-65Мансуров П.М. Управленческий учет, 2017. – 175 с.Налоговый вестник, № 2, 2019