Планирование доходов и расходов предприятия.

После проведения подготовительных процедур необходимо разработать процесс планирования затрат. Для корректного планирования затрат в отчетном периоде планово-экономической службе ЗАО ОПХ «Центральное» необходимо разделить процесс планирования на несколько этапов: Первый этап заключается в создании первичного Бюджета доходов и затрат на отчетный год. Данные предоставляются с поквартальной разбивкой в планово-экономическую службу центрами финансовой ответственности до 15 декабря предшествующего периода отчетному в соответствии с графиками проведения текущего ремонта, диагностики, технического обслуживания и обновления основных средств, а также другими потребностями в соответствии с производственной необходимостью. Планово-экономической службе в срок до 28 декабря необходимо подготовить и завизировать у начальника планово-экономической службы и руководителя ЗАО ОПХ «Центральное» начальный вариант Бюджета доходов и затрат [1]. Аналогично первому этапу производятся корректировки 2-4 кварталов отчетного года, 3-4 квартала отчетного года и 4 квартала отчетного года. В таблице 5 представлены сроки предоставления центрами финансовой ответственности данных по курируемым статьям доходов и затрат и сроки утверждения у руководителя Бюджета доходов и затрат. В случае необходимости допускается возможность проведения внеочередной корректировки до 15 декабря отчетного года. В случае, если установленная дата приходится на выходной день, то срок предоставления (подписания) переносится на следующий рабочий день. Для осуществления контроля за соблюдением финансово-экономической дисциплины планово-экономической службе необходимо ежеквартально нарастающим итогом проводить факт-план анализ статей затрат [5]. Таблица 5 – Сроки, регламентирующие подготовки и утверждения вариантов Бюджета доходов и затрат в ЗАО ОПХ «Центральное»№ варианта Бюджета доходов и затратНаименование вариантаСрок предоставление данных центрами финансовой ответственности в планово-экономическую службу *Сроки подготовки планово-экономической службы Бюджета доходов и затрат*Сроки утверждения руководителем организации Бюджета доходов и затрат*1Первичный15 декабря предшествующего периода отчетному25 декабря предшествующего периода отчетному28 декабря предшествующего периода отчетному2Корректировка II- IV кв.отчетного года15 марта отчетного года25 марта отчетного года28 марта отчетного года3Корректировка III- IV кв.отчетного года15 июня отчетного года25 июняотчетного года28 июняотчетного года4Корректировка IV кв.отчетного года15 сентября отчетного года25 сентября отчетного года28 сентября отчетного года5Внеочередная корректировка10 декабря отчетного года20 декабря отчетного года22 декабря отчетного годаМетодика факт-план анализа заключается в сопоставлении за аналогичные периоды отчетного года фактических и планируемых затрат. Допустимое отклонение между данными находится на уровне 5 %. В случае, если отклонение по статье затрат свыше допустимого уровня, центру финансовой ответственности, за которым она закреплена, необходимо подготовить объяснительную записку на имя руководителя, в которой подробноописываются факторы, которые повлияли на несоблюдение финансово-экономической дисциплины. После анализа обстоятельств, которые привели к допущению, на усмотрение руководителя виновные специалисты могут быть депремированы [7]. Касаемо статей доходов Бюджета доходов и затрат допущением является невыполнение более 5 % (перевыполнение планов доходных статей не является допущением). За невыполнение доходной части предусмотрены аналогичные процедуры относительно виновных лиц [3].2.5. Резервы роста доходов и сокращения расходов напредприятии для обеспечения экономической безопасностиДругим не менее важным инструментом контроля затрат является долгосрочное планирование, которое проводится посредством проведения прогноза на три будущих периода. Аналогично проведению процесса корректировок Бюджета доходов и затрат, прогнозные данные формируются путем анализа предоставляемых центрами финансовой отчетности информации по курируемым статьям доходов и затрат. Для осуществления прогнозирования затрат в программной компоненте 1С:УПП совместно со службой по эксплуатации информационно-управляющих систем разработать форму «Прогноз на будущие периоды», используя справочник статей затрат, разработанный во время автоматизации формы «Бюджет доходов и затрат». В номенклатуру документального оборота необходимо добавить категорию «Информация от ЦФО для формирования прогнозных данных», в которую в свою очередь прикреплять служебные записки с информацией, завизированные начальниками структурных подразделений, являющимися центрами финансовой ответственности по каждой из статей доходов и затрат [2]. Кроме того, еще одним инструментом контролирования затрат является внедрение в деятельность разработанных нами рабочих документов «Бюджет доходов и затрат», «Прогноз на будущие периоды», методики закрепления за центрами финансовой ответственности и факт-план анализа позволит руководству не только ЗАО ОПХ «Центральное», но и других сельскохозяйственных организаций: 1) эффективно контролировать затраты на производство посредством использования факт-план анализа; 2) добиться более добросовестного и ответственного исполнения должностных обязанностей, закрепленных за сотрудниками;3) оптимизировать и контролировать в дальнейшем среднесписочную численность посредством внедрения норм-факторов численности структурных подразделений в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами по нормированию труда; 4) внедрение автоматизированного контроля за исполнением Бюджета доходов и затрат с использованием программной компоненты 1С; 5) улучшению финансовых результатов и расширению производства; 6) повышению заинтересованности сотрудников структурных подразделений организации в соблюдении финансово-экономической дисциплины; 7) в связи с изменениями положения по оплате труда росту заинтересованности работников бухгалтерии, планово-экономической службы, отдела труда и заработной платы в разработке методов и инструментов контроля за затратами на реализацию действующей бизнес-модели производственного процесса организаций.ЗаключениеСовременный этап эволюции мировой экономической науки можно охарактеризовать как фазу теоретического осмысления и активной разработки прикладных аспектов использования финансовых ресурсов предприятия. При этом анализ его доходов и расходов позволяетоценить текущее состояние и будущий потенциал субъекта хозяйствования. Доходами являются поступления от обычных видов деятельности, то есть выручка от продажи продукции и товаров, услуг, работ. Расходы – это уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы признаются на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям доходов. Анализ доходов и расходов включает несколько видов анализа, а именно анализ, который показывает изменения соответствующих показателей в динамике; вертикальный анализ – анализ структуры показателей прибыли и рентабельности; факторный анализ показателей прибыли и рентабельности, который показывает степень влияния факторных показателей на результативные показатели [6]. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия нужно начинать с проведения экспресс-анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, благодаря этому можно получить общее представление о деятельности хозяйствующего субъекта и основных показателях эффективности.Таким образом, в целях совершенствования управления доходами и расходами ОПХ «Центральное» необходимо: разработать и документально оформить финансовую стратегию (в т. ч. стратегию управления доходами и расходами организации); наделить главу отдела финансового отдела функциями координации и создать координационный совет по повышению эффективности управления доходами и расходами компании, разработке ее финансовой стратегии, включающий в себя генерального директора компании, начальника финансового отдела, главного бухгалтера и начальника службы безопасности при анализе доходов и расходов предприятия, а также построении бюджета доходов и расходов пользоваться современными программными продуктами, к примеру, – «Финансист. Управление денежными средствами». Эта программа позволит построить все виды бюджетов, в том числе – финансовые; операционные и т.д. На предприятии не разработана финансовая стратегия и не составляется бюджет доходов и расходов. Для совершенствования управления доходами и расходами организации эти документы необходимо составлять.Проведенное исследование позволило нам выявить недостатки и разработать направления совершенствования управления доходами и расходами ОПХ «Центральное».Большое значение для предприятия, по мнению автора, будет иметь Координационный совет по повышению эффективности управления доходами и расходами ОПХ «Центральное», а также разработанные и утвержденные с участием этого совета Финансовая стратегия компании и бюджет ее доходов и расходов на предстоящий период.Список использованных источниковАбызова Е.В., Рощупкин Е.Ю. Управление прибылью и рентабельностью предприятия // Проблемы экономики и менеджмента. – 2017. – № 4 (56). – С. 71-73. Алтухова М.В. Как оценить бизнес-модель компании // Справочник экономиста. – 2018. – № 3. URL: http://www.profiz.ru/se/3_2018/bisne_model/Арефьева С.Г., Демчук О.В. Проблемы функционирования механизма управления прибылью и рентабельностью предприятия // Символ науки. – 2017. – № 9-1. – С. 57-60. Алайкина Л.Н. Внедрение системы планирования платежей в бюджет налоговым агентом с целью снижения налоговых санкций/Л.Н. Алайкина, О.К. Котар, Н.А. Новикова, Т.А. Исаева//Аграрный научный журнал. 2017. № 7. С. 63-70. Абдыкалыков Т.А. Учет и аудит: Учебное пособие. Алматы: Издательство Казахского Национального Университета имени Аль-Фараби, 2015.Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.пособие. – М.: Инфра-М, 2018. – 334 с. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 239 с. Бородин А.И., Белокрылова О.С. Механизм управления финансовыми результатами промышленного предприятия // Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. – 2017. – № 3 (53). – С. 62-68. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. -2-е изд. доп. -М.: Финансы и статистика, 2016. -208с.Беннет Р. Секреты эффективного управления = Effectivemanagement.: Пер. с англ. -М.: ЛОРИ,2016. -216с.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение/В 2т.-М: Информационный издательский дом «Филинь»,2015.-Т2.-с.351Бороненкова С.А., Мельник М.В. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2017. - 334 с. Бригхэм Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент: экспресс-курс / пер. с англ. – 7-е изд. – СПб. Питер, 2017. – 541 с.Вещунова Н.Л., Фамина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. -М.: Финансы, 2015.-246с.Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: Учебник и практикум/В.А. Горемыкин. -Люберцы: Юрайт, 2016. -857 c.Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата/А.Н. Жилкина. -Люберцы: Юрайт, 2017. -285 cГубанова Е.В., Колбасова С.С. Методика анализа доходов коммерческой организации. В сборнике: Направления социально-экономического развития региональной экономики материалы международного научно-практического «круглого стола». 2017. С. 129-132.Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник для сред.проф. образования/О.В. Губина, В.Е. Губин -2-e изд., перераб. и доп. -Москва: ФОРУМ: Инфра-М, 2014. -336 с.Горемыкин, В.А. Планирование на предприятии: Учебник и практикум/В.А. Горемыкин. -Люберцы: Юрайт, 2017. -857 c.Иванова Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли: учеб.пособие для сред. проф. образования/Н.В. Иванова. -3-е изд., стер. -Москва: Академия, 2018. -256 с.Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей : учеб.пособие/С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. -Москва: Форум: ИНФРА-М, 2016. -432 с.Карапетьянц М.В., Бондаренко И.А.: Планирование и прогнозирование бизнес-процессов в организации. Экономика устойчивого развития. Издательство/Краснодарская региональная общественная организация "Общественная академия инновационного устойчивого развития".,№ 1 (33)., Краснодар, 2018 год,-48 с.Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие/В.П. Литовченко. -М.: Дашков и К, 2018. -214 c.Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник./Т.У. Турманидзе. -М.: ЮНИТИ, 2018. -287c.