Финансово-экономическая деятельность предприятия

Налоговая база- все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной форме.Налоговый периодравен одному календарному году. Существует право у налогоплательщика на получение вычетов, закрепленных законодательно. Общая ставка по НДФЛ равна 13%. В отдельных ситуациях применяются ставки: 35%, 30%, 9%, но общая сумма не может превышать 50%. Уплата НДФЛ производится организациями - работодателями, которые выступают налоговыми агентами. Учет НДФЛ и доходов ведется по каждому ребенку отдельно. По итогу года в налоговые органы представляются справки по форме 2-НДФЛ.С заработной платы возможны удержания по исполнительному листу – документ, который выдан судом, с указанием причины и размера удержаний. По исполнительному листу удерживают алименты, суммы на возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником организации другим лицам. Данное удержание осуществляется без приказа руководителя и без согласия сотрудника. В бухгалтерии исполнительные документы регистрируются и хранятся как бланки строгой отчетности. С работника могут удерживаться суммы ущерба, который он причинил организации. Законодательно предусмотрена: ограниченная материальная ответственность и полная материальная ответственность.Сотрудник может получить оплату труда в не денежной форме. Но доля не может превышать 20% от ежемесячной заработной платы. Натуральная часть зарплаты выплачивается, если данный факт закреплен в коллективном или трудовом договоре с работником. Нельзя выплачивать заработную плату товарами, которые попадают под следующие условия: товары, находящиеся в ограниченном обороте или запрещены; не подходят для личного потребления. Каждый работник должен подать заявление на получение части заработной платы в данной форме. Для ведения синтетического учета используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».На нем аккумулируетсявсе информация о расчетах с работниками по всем видам выплат сотрудникам.Аналитический учет ведется отдельно по каждому работнику организации.Основные записи по бухгалтерскому учету представлены в таблице 18.Таблица 18 – Проводки по счету 70ОперацияДебетКредитНачислена заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности20/26/44/69/91/9670Начислены дивиденды работникам организации8470Удержан НДФЛ7068Выплачена заработная плата7050/51Депонирована заработная плата7076На рисунке 14 представлена расчетная ведомость по оплате труда. Рисунок 14 – Расчетная ведомость по выплате заработной платы2.7. Учет производстваРассмотрим процесс учета в производстве. Сперва рассмотрим учет во вспомогательном производства. Вспомогательные производства обеспечивают: обслуживание различными видами; изготовление инструментов, штампов, запасных частей;транспортное обслуживание; ремонт основных средств; возведение сооружений;добыча камня, гравия, песка и других нерудных материалов;лесозаготовка, лесопиление;засолка, сушку и т.д.Сентитический учет проводится на счете 23 «Вспомогательные производства».По дебету отражаются прямые расходы по выпуску продукции, а также косвенные расходы по управлению и обслуживанию вспомогательных производств. Списание расходов производится по кредиту на фактическую себестоимость завершенной производством продукции.Сальдо счета 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.Аналитический учет ведется по видам производств. В таблице 19 представлены основные бухгалтерские записи по счету.Таблица 19 – Проводки по счету 23ОперацияДебетКредитСписаны прямые расходы по выпуску продукции, выполнению работ и оказанию услуг2310/43/60/69/70Списаны косвенные расходы по управлению и обслуживанию вспомогательных производств2325/26Списаны потери от брака2328Отпущена продукция вспомогательных производств основному2023Отпущена продукция вспомогательных производств обслуживающим производствам2923Общепроизводственные расходы –расходы по обычным видам деятельности, возникающиепри обслуживании основных и вспомогательных производств организации. Расходы включают: содержание и эксплуатацию машин и оборудования;амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств;страхование имущества; оплата за содержание помещений; арендная плата за основные средства, используемые в производстве;оплата труда работников, обслуживающих производство и т.д. Основные записи по общепроизводственных расходов представлены в таблице 20. Аналитический учет ведется по каждому цеху отдельно в ведомостях учета затрат, заполняемые на основе первичных документов[4].Таблица 20 – Проводки по общепроизводственным расходамСодержание операцииДебетКредитСписана стоимость материалов и запасных частей2510Начислена амортизация по основным средствам2502,05Начислена зарплата общепроизводственному персоналу2570Начислены взносы с зарплаты 2569Списаны расходы на содержание помещений 2560,76Списаны общепроизводственные расходы основного производства2025Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного производства2325Списаны общепроизводственные расходы обслуживающего производства2925Общехозяйственные расходы - расходы, не связанные с производственным процессом, к которым относят: административно-управленческие расходы; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств; арендная плата за помещения; расходы по оплате информационно-консультационных иаудиторских услуг и т.д. Отражаются по счету 26 «Общехозяйственные расходы».Аналитический учет ведется в ведомостях учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов, составляемых на основании первичных документов. Основные бухгалтерские записи приведены в таблице 21.Таблица 21 – Проводки по общехозяйственным расходамСодержание операцииДебетКредитСписана стоимость материалов, запасных частей2610Начислена амортизация по основным средствам 2602,05Начислена зарплата общехозяйственного персонала2670Начислены взносы с зарплаты2669Списаны общехозяйственные расходы2660,76Списаны общехозяйственные расходы по основному производству2026Списаны общехозяйственные расходы по вспомогательному производству2326Списаны общехозяйственные расходы по обслуживающему производству2926На рисунке 15 представлена таблица учета расходов.Рисунок 15 – Учет расходов2.8. Учет процесса реализацииПроцесс реализации продукциивключает учет расходов, которые называются издержками обращения: транспортные расходы, расходы на реализацию, расходы на производство продукции в сфере общественного питания (готовая продукция, продаваемая в ООО «Лента») и т. д.Синтетический учет ведется по счету 44 «Расходы на продажу». По дебету счета собираются производственные расходы включая суммы расходов, связанных с продажей товара. В конце отчетного месяца расходы списываются как себестоимость продаж. Аналитический учет ведется по видам издержек и статьям расходов. В состав расходов на продажу включают: расходы на тару; расходы на транспортировку продукции; комиссионные сборы посреднических организаций;затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту.Расходы торговых фирм делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относят: стоимость товаров, реализованных в отчетном(налоговом) периоде; транспортные расходы по доставке товаров до покупателя (если такие расходы не включены в цену товаров). Остальные расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным расходам.Реклама - информация о товарах, которая формирует интерес к продукту и способствует реализации товаров.Расходы на рекламуотражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 44 «Расходы на продажу» по статье «Расходы на рекламу». На эту статью относят расходы на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров; на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.).Облагаемая прибыль уменьшаетсяна прямые расходы. Товары отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. Товары могут быть куплены у поставщиков, получены как вклад в уставный капитал или безвозмездно.Если в отчетном месяце продается только часть от выпущенной продукции, то сумму расходов распределяют между проданной и непроданной продукцией.Аналитический учет ведется по видам и статьям расходов: транспортные расходы; расходы на тару; уход за помещениями и прилегающей территории; санитарная и специальная одежда; хранение, подработка и упаковка товаров; потери и технологические отходы.В процессе реализации также может возникать естественная убыль. На отдельные виды товаров устанавливаю нормы убыли в процентах к стоимости или к натуральным показателям. Нормы разработаны для: свежих овощей и плодов; сыров; мяса и мясопродуктов.Списание товарных потерь производится по актам унифицированных форм. Основные записи представлены в таблице 22.Таблица 22 - Основные проводки по счету 44ОперацииДебетКредитНачислена амортизация основных средств, используемых в торговле4402Начислена амортизация НМА, используемых в торговле4405Отражена расходы на покупку материалов4410Себестоимость товаров включена в расходы на продажу4441Отражено использование готовой продукции для сбыта4443Отражены расходы на услуги посреднических компаний4460/76Отражены расходы на оплату труда кассиров и прочих сотрудников4470Начислены страховые взносы на заработную плату сотрудников4469Недостачи или потери товарных ценностей учтены в составе коммерческих расходов4494Расходы на продажу списаны на себестоимость готовой продукции90-2442.9. Учет капиталов, резервов и финансированияУставный капитал - минимальный размер имущества, который гарантирует интересы кредиторов. Сумма может уменьшаться и увеличиваться. Учет ведется по счету 80 «Уставный капитал».Уставный капитал ООО «Лента» равен номинальной стоимости их акций. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала. Записи производятся при формировании уставного капитала, а потом при изменении после внесения данных в учредительные документы. Аналитический учет организуется для обеспечения формирования информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Основные записи представлены в таблице 23.Таблица 23 – Проводки по счету 80ОперацияДебетКредитОтражена величина уставного капитала7580Внесены вклады в уставный капитал08/10/ 41/50/51/5275Уменьшение уставного капитала при возврате доли участнику8075Уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли8084Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли8081Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов 7580Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли8480Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала8380Добавочный капитал - часть собственного капитала. Для синтетического учета используется счет83 «Добавочный капитал».Аналитический учет ведется по источникам образования и направлениям использования средств. Кредит отражает: прирост стоимости основных средств и НМА по результатам дооценки, суммы разниц между продажной и номинальной стоимостью акций. По дебету показывают:уменьшение стоимости основных средств и НМА по результатам уценки; направление добавочного капитала в счет основного; распределение добавочного капитала между учредителями[5]. Основные проводки представлены в таблице 24.Таблица 24 – Проводки по счету 83Содержание операцийДебетКредитУменьшение добавочного капитала организации на сумму переоценки 8301Доначисление амортизации по переоценке основных средств8302Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала8380Произведена дооценка объектов основных средств0183Увеличение добавочного капитала на сумму уценки амортизации 0283На добавочный капитал отнесена сумма дооценкиНМА0483Получение безналичных денежных средств в виде вклада в имущество акционерного общества5183Чистая прибыль направлена на увеличение добавочного капитала8483Резервный капиталформируется за счет прибыли и используется для покрытия убытков. Средства аккумулируются на счете 82 «Резервный капитал».Поступление средств отражается по кредиту счета, а использование - по дебету.Резервный капитал предназначен для:компенсации убытков; увеличения основного капитала; погашения облигаций; выкупа учредительских долей. Основные проводки представлены в таблице 25.Таблица 25 – Проводки по счету 82ОперацияДебетКредитПроизведены отчисления в резервный капитал8482Использованы средства резервного капитала на покрытие убытков организации8284ООО Лента формирует резерв под обесценение финансовых вложений по ПБУ 19/02.Резерв формируется на 31 декабря отчетного года ежегодно при устойчивом снижении стоимости финансовых вложений. Существенное снижение признается если снижение соотношение разницы между расчетной стоимостью и учетной стоимостью финансовых вложений к их учетной стоимости составляет более чем 50%.Расчетная стоимость определяется по стоимости доли в чистых активах на 31 декабря натригода.2.10. Учет формирования финансовых результатовФинансовые результаты – это результат деятельности организации за отчетный период. К ним относят: доходы, расходы, выручку, чистую прибыль и т.д.В учете для отражения формирования финансовых результатов используют счет 90 «Себестоимость реализации», к которому открываются следующие субсчеты: выручка; себестоимость реализованной продукции или услуг;НДС; акцизы; прибыль или убыток.На счете отражается выручка, полученная по основной деятельности, а выручка с прочей деятельности отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы по обычным видам деятельности - выручка с продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, плата за сдачу в аренду собственных активов. Признание доходов в виде безвозмездно полученного имущества осуществляется по счету 91 в момент его поступления в организацию. Доходы от долевого участия (дивиденды) признаются в момент начисления дохода[3].На кредите счета 90 находится все, что относится к выручке, а по дебету – все расходы, которые составляют себестоимость, включая НДС и акцизы. Если на конец периода кредитовое сальдо счета 90, то ООО «Лента» признает его как прибыль отчетного периода. Если оно дебетовое, то финансовый результат- убыток.Для счета 91 открывают 3 субсчета: прочие доходы, прочие расходы, сальдо прочих доходов и расходов.Чрезвычайные доходы и расходы - суммы, которые возниклипо тем обстоятельствам, которые нельзя предусмотреть, например, стихийные бедствия, катастрофы, пожары, аварии, опасные природные явления и т. д.Ежегодно в конце года определяют итог учета финансовых результатов при помощи заключительных записей при помощи счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Основные направления распределения чистой прибыли: создание резервного капитала; покрытие убытков прошлых лет; выплата дивидендов участникам общества.Итоговой операцией года является реформация баланса, которая осуществляется 31 декабря каждого года. По данной операции закрываются счета: 90, 91, 99.Таким образом, реформация состоит из 2 процедур:обнулениесчетов 90 и 91; закрытия счета 99, то есть перенос финансового результата текущего года к финансовым результатам прошлых лет.Обнуление осуществляетсяпроводка по счетам, при которых данные списываются на субсчета 90/9 и 91/9.Реформация баланса завершается проводками, которые списывают данные со счета 99 на счет 84.На рисунке 16 представлена оборотно-сальдовая ведомость.Рисунок 16 – Оборотно –сальдовая ведомость2.11. Отчетность предприятияВ ООО «Лента» вся отчетность делится по уровням: для внешних пользователей, для внутренних пользователей.Рассмотрим внутренние отчеты, которые запрашиваются директором магазина:1. Отчет о движении денежных средств. Прогноз движения средств предназначен для оценки достаточности имеющихся средств для выполнения нормальной деятельности в краткосрочный период. Вместе с данным отчетом также запрашивают: ежедневный отчет о продажах, отчет о сумме дебиторской задолженности, отчет о поступлении и расходовании денежных средств, отчет по закупкам. Периодичность сдачи отчета: два раза в неделю. Форма представления отчете: плановые и фактические показатели, а также прогноз по показателям2. Отчет оценки эффективности деятельности организации.Он позволяет директору увидеть эффективность деятельности магазина как бизнес-единицы и помогает принять решение по вопросу товарного ассортимента или изменения структуры товарных групп. К отчету также могут запрашиваться: анализ прибыльности магазина, ABC/XYZ-анализы как магазина в целом, так и по товарным группам, рейтинг контрактов по оптовым продажам. Периодичность сдачи: ежемесячно. На рисунке 17 представлена примерная форма отчета ABC-анализа.Рисунок 17 – Форма ABC-анализа в организации3. Отчет о выполнении бюджета. Он призван выявить отклонения между фактическими и плановыми показателями.А также анализ узких мест. В отчет включается прогноз выполнения плана, как основа формирования достижений в будущих периодах. Периодичность сдачи: ежемесячно. Форма представления: по статьям бюджета с аналитикой и комментариями по каждой статье. Форма отчета представлена на рисунке 18.Рисунок 18 – Отчет о выполнении планаК отчетности, которая предназначена для внешних источников относят годовые отчеты, основным из которых является бухгалтерский. Годовая отчетность подлежит публикации в официальных источниках (ежегодно размещается на официальном сайте ООО «Лента» в разделе «Информация для инвесторов» в колонке «Раскрытие информации). К годовой отчетности относят следующие формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к балансу. Годовая бухгалтерская отчетность представлена в Приложениях А, Б, В, Г.Ежегодно на годовую отчетность получается аудиторское заключение, которое также размещается на сайте. ЗаключениеВ ходе анализа было установлено, что в ООО «Лента» бухгалтерский учет ведется Финансовой дирекцией. Основы бухгалтерского учета закреплены в Учетной политике организации, которая является Приложением 1 к Уставу организации. В Учетной политике прописаны основные правила учета хозяйственных операций, приведен рабочий план счетов. В организации представлены все блоки бухгалтерского учета. В организации бухгалтерский учет ведется по следующим направлениям: денежные средства и финансовые вложения, расчеты с контрагентами, производственные запасы и готовая продукция, внеоборотные активы, основные средства, расчеты с персоналом, процесс реализации, капитал и резервы, формирование финансовых результатов.Таким образом, можно говорить о том, что бухгалтерский учет составляет основную работу для сотрудников Финансовой дирекции ООО «Лента». Список используемой литературы1. Приказ Минфина РФ от 30.03.01 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01». - URL: https://base.garant.ru/12122835/ (дата обращения: 05.10.2019)2. Приказ Минфина РФ от 09.06.01 №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01». - URL:https://base.garant.ru/12123639/ (дата обращения: 06.10.2019)3. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». - URL:https://base.garant.ru/12115839/ (дата обращения: 05.10.2019)4. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». - URL:https://base.garant.ru/12115838/(дата обращения: 05.10.2019)5. Приказ Минфина РФ от 27.12.07 №153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)». - URL:https://base.garant.ru/12158476/ (дата обращения: 06.10.2019)6. Приказ Минфина РФ от 06.10.08 №107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)». - URL:https://base.garant.ru/12163098/ (дата обращения: 06.10.2019)7. Приказ Минфина РФ от 19.11.02 №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02». - URL:https://base.garant.ru/12129425/(дата обращения: 07.10.2019)8. Приказ Минфина РФ от 10.12.02 №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02». - URL:https://base.garant.ru/12129387/(дата обращения: 05.10.2019)9. Официальный сайт ООО «Лента». - URL:https://lenta.com/o-kompanii/raskrytie-informatsii/dokumentatsiya/ (дата обращения: 05.10.2019)ПРИЛОЖЕНИЕ АБухгалтерский балансБухгалтерский балансПРИЛОЖЕНИЕ БОтчет о финансовых результатахПРИЛОЖЕНИЕ ВОтчет об изменениях капиталаПРИЛОЖЕНИЕ ГОтчет о движении денежных средствОтчет о движении денежных средств