Учёт и налогообложение прибили организации(на примере организации)

На основании данных учетных регистров заполняется отчет о финансовых результатах. Данный отчет заполняется за 2 года: за текущий и за предыдущий год. Для заполнения отчета необходимо получить оборотно сальдовую ведомость по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие и доходы и расходы» с расшифровкой по субсчетам.По отчету о финансовых результатах используют следующую схему:Строка 2110 Выручка = (Д 62 К 90/1) – (Д90/3 К 68)Строка 2120Себестоимость продаж = Д90/2К 43Строка 2100 Валовая прибыль = выручка- себестоимость продажСтрока 2210 Коммерческие расходы = Д90/2 К 44Строка 2220 Управленческие расходы = Д90/2 К 26Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль – коммерческие - управленческие расходыСтрока 2310 Доходы от участия в других организациях = Д 76 91/1Строка 2320 Проценты к получению = Д 66,67, 58к 91/1Строка 2320 Проценты к уплате = Д 91/2 К 66,67Строка 2340 Прочие доходы = ОК 91/1, минусом процентов и дивидендовСтрока 2350 Прочие расходы = ОД 91/2, за минусом процентов к уплатеСтрока 2360 Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) до налогообложения + доходы - расходыСтрока 2410 Текущий налог на прибыль = Д 99 К 68 сумма соответствует налоговой декларации В строке 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)", рассчитанную по формуле =ОД 99 ПНО – ОК 99 ПНА В строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" рассчитанную по формуле = ОК 77 – ДО 77В строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" рассчитанную по формуле =ОД 09 – ОК 09В строке 2460 "Прочее" указывают разницу между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к сч. 99 "Прибыли и убытки", за исключением субсчетов:- по учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01);- по учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).Строку 2400 "Чистая прибыль (убыток)" = прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль +- ПНА (ПНО)Для проверки сравнить показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Они должны быть равны.Строку 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" надо заполнять, только если проводите переоценку или НМА. При получении отрицательного результата указывают его в круглых скобках. Если вы не проводите переоценку ОС и НМА, поставьте в строке 2510 прочерк.В строке 2500 "Совокупный финансовый результат периода" указывают величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки ОС или НМА (строка 2510). Например, если показатель строки 2400 равен 10 млн руб., а показатель строки 2510 указан в круглых скобках и равен 200 тыс. руб., совокупный финансовый результат составит 9 800 000 руб.Если в строке 2510 поставили прочерк, указывают в строке 2500 ту же величину, что и в строке 2400.В строках 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию" и 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" ООО ставят прочерки.Налоговая отчетность включает в себя налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций, которая состоит из следующих разделов:титульный лист (Лист 01) – включает в себя название организации, год, ФИО директора и реквизиты налоговой инспекции;подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента) – указывают сумму уплаченную и сумму к уплате в бюджет;лист 02 «Расчет налога» показывает основные показатели, по которым идет расчёт налоговой базы и налога на прибыль организаций;приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02 раскрывает показатели доходов, подлежащие налогообложению;приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» отражает расходы, уменьшающие налога на прибыль организаций. Пример заполнения налоговой декларации по организации ООО «Импульс» представлен в приложении Г. Оптимизация учета и отчетности по налогу на прибыль организаций в ООО «Импульс»Мероприятия по совершенствованию учета налога на прибыль организацийВ связи с выявленными нарушениями в учетной практике ООО «Импульс» в части организации учета налога на прибыль, необходимо разработать рекомендации, по ее совершенствованию, представленные в таблице 15.Таблица 15 – Недостатки, выявленные в результате учета налога на прибыль и мероприятия по их устранениюНедостаткиМероприятия по устранению1.Не представлена аналитика по счету 91, что не позволяет выявить реальные причины изменения финансовых результатов по прочему виду деятельностиРазработать дополнения в рабочий план счетов по счету 912.Нет учетных регистров по счету 91Разработать и утвердить учетные аналитические регистры по счету 91В качестве рекомендаций по совершенствованию учета налога на прибыль организаций в ООО «Импульс» рекомендуется:Для осуществления контрольных функций в процессе формирования налога на прибыль организаций, а в последующем и составления отчетности, мною было предложено направленное на расширение информационных возможностей показателей, отражающих прочие доходы и расходы организации. В частности, к счету 91 «Прочие доходы и расходы» рекомендовано открыть следующие субсчета, отраженные в таблице 16.Таблица 16 – Рекомендованные субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»91-1 «Прочие доходы»91-2 «Прочие расходы»91-10 «Проценты к получению»91-20 «Проценты к уплате»91-11 «Доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль»;91-21 «Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль»91-12 «Доходы от участия в других организациях»91-22 «Расходы при списании имущества»91-13 «Поступления от продажи имущества»;91-23 «НДС при продаже имущества»91-14 «Полученная арендная плата»;91-24 «Услуги банка»91-15 «Штрафы, пени, неустойки полученные»91-25 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»91-16 «Излишки при инвентаризации»91-26 «Отчисления в резервы»91-17 «Доходы от оказания транспортных услуг»91-27 «Расходы по содержанию транспорта91-18 «Положительные курсовые разницы»91-28 «Отрицательные курсовые разницы»91-19 «Прочие доходы»91-29 «Прочие расходы»В рамках рекомендованных субсчетов могут быть составлены следующие операции, представленные в таблице 17.Таблица 17 -Бухгалтерские проводки по счету 91 «Прочие доходы и расходы» с рекомендованными субсчетами в ООО «ИМПУЛЬС»Содержание факта хозяйственной жизни Дебет Кредит Первичный документ Начислены проценты получению7691/1Бухгалтерская справкаНачислена выручка от продажи оборудования6291/14Договор купли продажиВ т.ч. НДС 18%91/2568/1Счет - фактураНачислены штрафы поставщиком за нарушение сроков поставки91/2360Бухгалтерская справкаОплачены услуги банка за ведение расчетного счета91/2451Выписка банка с расчётного счетаТакая расшифровка прочих (внереализационных) доходов и расходов позволит бухгалтеру более детально контролировать финансовое положение не связанное с основным видом деятельности. Из предложенной детализации видно, какая часть прочих доходов и расходов приходится на аренду, штрафы и услуги банка, что дает более детальное видение финансового положения не связанного с основным видом деятельности.Для оптимизации контрольных функций по учету налога на прибыль организаций необходимо разработать учётные регистры по счету 91, что позволить видеть движение информации по каждому субсчету к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Регистры позволяют использовать их не только в бухгалтерском, но и налоговом учете. Пример регистра представлен в приложении Е.Данный регистр позволяет описать каждый операцию по прочей деятельности подробно и увидеть аналитику каждого субсчета.Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации в нашем случае по счету 91 «Прочие доходы и расходы», содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчете о финансовых результатах.Регистры бухгалтерского учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведутся в программе 1С Бухгалтерия, версия 8.0. При ведении такого регистра бухгалтерского учета в программе автоматически формируется аналитический отчет по счету 91 «Прочие доходы и расходы».Согласно, федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», предприятия имеют право разрабатывать собственные документы, с обязательным заполнением реквизитов и при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета.Хотя обязательности применения хозяйствующими субъектами унифицированных бланков в настоящее время законодательство не предусматривает, существует перечень обязательных реквизитов, который должна содержать бухгалтерская документация: наименование самого документа; название организации, которая ведет учет; период ведения документа; порядок классификации объектов учета; валюта и единицы измерения; Ф.И.О. и должность лица, ответственного за ведение.Хозяйственные операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются в данном регистре бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группированы по субсчетам. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.Расчет эффективности по снижению налоговой базы по налогу на прибыль организацийРуководство ООО «Импульс» заинтересовано в снижении налога на прибыль. Для того чтобы оптимизировать налог на прибыль я предлагаю включить в состав расходоврезерв на ремонт основных средств и резерв по сомнительным долгам. С целью оптимизации налога на прибыль необходимо в учетной политике отразить создание этих резервов. Так как одним из способов уменьшить налоговые платежи по налогу на прибыль для налогоплательщика ООО «Импульс» является образование резерва для предстоящих расходов на ремонт, то рассчитаем, каким образом это отразится на сумме налога на прибыль.1. Определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО).2. Рассчитать совокупную стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию на начало налогового периода, на который формируется резерв (СОС).3. Определить норматив отчислений в резерв (НО) относительно совокупной стоимости ОС.Для этого ПСО необходимо соотнести с совокупной стоимостью ОС. Итак,НО = ПСО x 100% / СОС (1),где НО - норматив отчислений в резерв;ПСО - предельная сумма отчислений (результат действия (1));СОС - совокупная стоимость основных средств (результат действия (2)).В учетной политике налогоплательщику необходимо отразить норматив, не превышающий значения, полученного в результате этого расчета.4. Найти размер отчислений в резерв (СОР).В абз. 4 п. 2 ст. 324 НК РФ сказано, что отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.Допустим, что в 2018г. ООО «Импульс» запланировало текущие ремонтные работы стоимостью 63000 тыс. руб. Расходы на ремонт в предыдущие три года равнялись:1) 2016г. – 17420 тыс. руб.; 2) 2017г. – 19800 тыс. руб.;3) 2018г. – 23440 тыс. руб.Рассчитаем среднюю величину расходов на ремонт основных средств за предыдущие три года. Она составит: (17420 руб. + 19800 руб. + 23440 руб.) / 3 = 20220 тыс. руб. Так как эта величина меньше запланированного показателя (63000 тыс. руб.), то предельный размер резерва на обычный ремонт не может превышать 20220 тыс. руб. ООО «Импульс» учитывает в учетной политике, что сумма резерва на обычный ремонт в 2018г. должна составить 20220 тыс. руб. Эту сумму следует равномерно включать в состав налоговых расходов каждого отчетного периода. ООО «Импульс» уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Таким образом, ООО «Импульс» необходимо каждый квартал отчислять в резерв 5055 тыс. руб. В результате за год по налогу на прибыль платежи уменьшаться на 4044 тыс. руб. Вторым способом для оптимизации налога на прибыль организаций является создание резерва по сомнительным долгам [17]. Формирования резерва по сомнительным долгам в следующем порядке(п. 4 ст. 266 НК РФ).На последнее число отчетного (налогового) периода провести инвентаризацию дебиторской задолженности.Из данной дебиторской задолженности необходимо выделить те долги, которые являются сомнительными согласно п. 1 ст. 266 НК РФ. Именно они будут участвовать в формировании резерва.Сомнительным долгом признается любая задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.По каждому сомнительному долгу определить процент отчислений в резерв и рассчитать общую расчетную сумму отчислений (РСО) с учетом следующих требований.Определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО).Сравнить расчетную сумму отчислений (РСО) и предельную сумму отчислений (ПСО), т.е. результаты действий (2) и (3).Если по результатам сравнения окажется, что РСО > или = ПСО, в резерв включается сумма отчислений, соответствующая ПСО.Если же по результатам сравнения окажется, что РСО < ПСО, в резерв включается сумма отчислений, соответствующая РСО.Определенная таким образом сумма отчислений (результат действия (4)) включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266, пп. 7 п. 1 ст. 265, пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ).Таблица 18 -Порядок расчета резерва Срок возникновения сомнительного долга Процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долгаБолее 90 календарных дней 100 От 45 до 90 календарных дней (включительно) 50 Менее 45 календарных дней 0 В связи с этим необходимо указывать в договорах на поставку срок оплаты товаров. Это позволит избежать претензий со стороны налоговой инспекции в дальнейшем. При этом нужно отслеживать, чтобы сумма резерва не превысила 10% выручки данного отчетного (налогового) периода (без НДС). Для того чтобы определить сумму резерва, ООО «Импульс» проведем инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31.03.2018г. Выручка от реализации за 1-ый квартал 2018г. (без НДС) составила 293505 тыс. руб. Поэтому в расходы при исчислении налога на прибыль за первый квартал 2018г. нужно включить 29350 тыс. руб.На основании данных сгруппируем дебиторскую задолженность по срокам возникновения в таблице 19. Таблица 19 - Общая сумма дебиторской задолженности, принимаемая для расчета резерва, по состоянию на 31.03.2018Наименование контрагентаДата возник-язадолж-тиСумма, тыс. руб.Величина % для расчета резерваК начислению в резервный фонд, тыс. руб.1 группа. Задолженность свыше 90 днейООО "Торговый двор"11.05.2018г.37400  ООО "Наташа"15.09.2018г.26300  Итого 1 группа:63700100637002 группа. Задолженность от 45 до 90 днейООО "Альфа"29.01.2018г.45000 ООО "Норд"01.02.2018г.31750 Итого 2 группа:7675050383753 группа. Задолженность менее 45 днейООО "Ассорти"16.03.2018г.2750000Итого 3 группа:27500Всего:102075По результатам инвентаризации сумма сомнительной дебиторской задолженности, которую можно включить в резерв, составила 102075 руб. Но как было указано выше, сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от реализации создаваемого резерва в 1 квартале 2018г., поэтому размер резерва будет ограничен суммой 29350 руб. На основании полученных данных за счет создания резервов проведем расчет по совершенствованию налога на прибыль организаций. Полученные результаты проанализируем в таблице 20. Таблица 20 - Расчет по совершенствованию налога на прибыль организаций на ООО «Импульс»Показатели2018г.Прогноз Откл-е (+;-) Доходы от реализации, руб.11740211174021-Внереализационные доходы, руб.2284322843-Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.977835102740549570Внереализационные расходы, руб.39604436044000Резерв на ремонт основных средств, руб.02022020220Резерв по сомнительным долгам, руб.02935029350Налоговая база, руб.167413125855-53570Налоговая ставка, % в том числе: в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ20,00 2,0 18,020, 003,0 17,0---Сумма исчисленного налога на прибыль, всего (руб.) в том числе: в федеральный бюджет в бюджет субъекта РФ33482 33483013425171-10714Исходя из полученных расчетов по совершенствованию налога на прибыль организаций, мы видим, что создание резервов способствует снижению налога на прибыль, что в свою очередь приводит к уменьшению налоговой нагрузке на ООО «Импульс». Поэтому при формировании учетной политики предприятия необходимо учесть создание резерва на ремонт основных средств и резерва по сомнительным долгам. ЗаключениеВ ходе написания работы объектом исследования являлось общество с ограниченной ответственностью «Импульс». В первой главе раскрываются теоретические аспекты. Налог на прибыль предприятий и организаций является одним из основных прямых налогов. Прямым он называется потому, что представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производителем. Его величина непосредственно зависит от получаемой прибыли, а реальным плательщиком налога выступает получатель дохода. Данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции, как при косвенном налогообложении. Значение прибыли предприятия велико, поскольку от полученной прибыли зависит не только налог на прибыль, а вся деятельность организации. Прибыль выступает фактором развития предприятия и повышением его финансовой независимости. На основании данных бухгалтерского и налогового учета в дальнейшем делается анализ предприятия, по которому можно сделать выводы о возможных проблемах или снижении рентабельности предприятия. На основании этого прибыль выступает как показатель работы предприятия.Финансовый результат экономического субъекта определяется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета. Подходы к формированию финансового результата в бухгалтерском и налоговом учете существенно отличаются, в результате чего возникают значительные разницы между данными видами учета.Во второй главе раскрыта финансовая характеристикаООО «Импульс» и представлен бухгалтерский и налоговый учет налога на прибыль организаций по отражению на счетах, документальному оформлению и расчету.Так как ООО «Импульс» находится на общепринятой системе налогообложения, то уплачивает почти все основные налоги – налог на имущество предприятий, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, в роли налогового агента – налог на доходы физических лиц, а так же все страховые взносы. Расчёт и учёт уплачиваемых налогов в ООО «Импульс» ведётся с учётом требований законодательной базы – Налогового и Гражданского Кодексов, Федеральных законов, Положений по бухгалтерскому учёту.Основополагающим документом организации налогового учёта на предприятии считается учетная политика для целей налогообложения, в котором раскрывается раздел посвященный основным аспектам начисления налога на прибыль.В целях исчисления налога на прибыль объектом налогообложения выступает разница между доходами и расходами. Налог на прибыль = объект налогообложения * 20%.Хозяйствующий субъект имеет возможность выбрать и закрепить в учетной политике вариант ведения аналитического учета отложенных налоговых активов (ОНА), постоянных налоговых разниц (ПНР) и временных налоговых разниц (ВНР), которые возникают при исчисления налога на прибыль.Для осуществления расчетов с бюджетными фондами по налогу на прибыль коммерческие предприятия используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».ООО «Импульс» применяет общий режим налогообложения, по которому оно исчисляет и уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации:федеральные налоги, в ООО «Импульс» это НДС, НДФЛ и налог на прибыль организаций, страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС РФ.региональные налоги, в ООО «Импульс» это налог на имущество организаций и транспортный налог,местные налоги, в организации их не уплачивают.Налоговые ставки по налогу на прибыль определяются в соответствии со ст.284 НК РФ. ООО «Импульс» уплачивает налог на прибыль по основной ставке, которая действует с 1 января 2016г. – 20%, при этом сумма налога с 2017 г., исчисленная по налоговой ставке в размере 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 17% - в бюджеты субъектов Российской Федерации. Объектом налогообложения является прибыль, полученная предприятием. При этом прибыль в целях исчисления налога на прибыль признается как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Несмотря на то, что в целом налоговый учёт ООО «Импульс» организован на должном уровне, на наш взгляд существуют методы снижения налога на прибыль – это создание резерва по сомнительным долгам и на ремонт основных средств.Список использованных источниковНалоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2016) [Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс.О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.12.2016 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) // СПС КонсультантПлюс.О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) приказ Минфина РФ от 02.07.2018 № 66н// СПС КонсультантПлюс. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н // СПС КонсультантПлюс.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н // СПС КонсультантПлюс.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н // СПС КонсультантПлюс.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114 // СПС КонсультантПлюс.Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации» (ПБУ 1/2017) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.10.2017 N 106н // СПС КонсультантПлюс.Богомолов, А. М. Внутренний аудит : Орг. и методика проведения : Метод.пособие / А. М. Богомолов, Н. А. Голощапов. - М. : Экзамен, 1999. - 190 Брызгалина А.В., Берник В.Р., Головкина А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации [Текст]. - М.: Налоги и финансовое право, 2017. – 219 с.Волкова Г. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для вузов / Г. А. Волкова, Л.С. Коваль, Г. Б. Поляк. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 415 с.Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2017. —541 с.Дадалко И.Л. Упрощенная система налогообложения [Текст]: руководство к эксплуатации. - Новосибирск: РИПЭЛ, 2018. – 78 с.Евстегнеев Е.Н. Единый налог на вмененный доход [Текст]: Учеб.пособ. / Е.Н. Евстегнеев – Москва: Инфра-М, - 2017. – 120 с.Ефимова, О.П. Экономика гостиниц и ресторанов [Текст]: учеб.пособ. / О.П. Ефимова, Н.А. Ефимова [и др.]; по общ.ред. Н.И. Кабушкина. – М.: Новое знание, 2018. – 392 с.Зайцев Н.А. Налоговая оптимизация [Текст] / Н.А. Зайцев // Налоги и финансовое право. – 2017. - № 12. – С.73-80.ЗиязеваА.МНалогообложениесубъектовмалогопредпринимательства. [Текст] / А.М. Зиязева Экономика и социум - 2018 - №3(12) – c.262-265.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 424 с/Кавеев Х. Роль и место малых предприятий в экономике РФ [Электронный ресурс]: // Власть- №8-9, 20172. - С 65-67.Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран [Текст]: учебник. - М.: Юрайт, 2017г. - 368с.Киреев, Е.С. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения [Текст] / Е.С. Киров, Ю.Т. Фокин // Экономист. - 2017. - № 5. - С. 32-37.Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ [Текст]: Учеб. пособие. —М.:ИНФРА-М, 2017. —293 с. Кожинов В.Я. Налоговое планирование [Текст]: Учеб.пособ. / В.Я. Кожинов – Москва: 1-ая Федеративная Книготорговая Компания, - 2018. – 256с.Лазутина Д.В. Налоговая оптимизация деятельности индивидуального предпринимателя [Текст] // Проблемы современной экономики. – № 11. – 2017. – С. 14 – 19.Леликова Н.А., Конвисарова Е.В. Оценка тенденций применения специальных налоговых режимов в России [Текст] // Современные проблемы науки и образования. – 2017. – № 1.Липатова А.А. Преимущества и риски применения УСН [Текст] // Российский налоговый курьер. – 2017. – № 11. – С.34 – 57Лукаш А.В. Оптимизация налогов: методы и схемы. Все возможности законной экономики: практические рекомендации [Текст]: Учеб.-практич. пособ. / А.В. Лукаш – М.: Гросс-Медиа, - 2018. – 414 с.Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учебник для бакалавров и магистратуры. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 429с.Медведев, А.Н. Налоговый учет [Текст]/ А.Н. Медведев.- М.: Налоговый вестник, 2017. – 385 с.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для вузов / Н. В. Миляков. – Москва: ИНВРА-М, 2017. – 520 с.Налоги и налогообложение [Текст]: 7-е изд, доп. М.Романовского, О.Врублевской. – СПб.: Питер, 2017 – 528сПеров, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]/ А.В. Перов.- М.: Юрайт, 2018. – 670 с.Поляк Г.Б. Финансы [Текст]: Учебник/ Г.Б. Поляк. – М.: ЮНИТИ, 2018. – 368 с.Практическая налоговая энциклопедия: В 3 т. [Текст] / Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Бератор-Паблишинг, 2017. – Т.2: Бухгалтерский учет налогов. – 324 с.Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов [Текст] / Под ред. Петрова А.В. - М.: Бератор-Паблишинг, 2018. – 298 с.Романовский М.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для вузов /М. В. Романовский. – Санкт-Петербург: Питер, 2018. – 528с.Черник. Д.Г. Налоги [Текст]: Учебное пособие для студентов ВУЗов. - М.: Финансы и статистика, 2017. – 376 с.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: [Текст]: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704 с. — (Экономическое образование).www.nalog.ru[Электронный ресурс] - официальный сайт ФНС РФСайт Интернет-бухгалтерия [Электронный ресурс] Режим доступа: www.moedelo.org/nalogooblogenie-malogo-biznesa, 15.11.2017 г.Приложения