НДС.

Поскольку предприятия розничной торговли одновременно торгуют товарами, облагаемыми по различным ставкам, они определяют так называемую среднюю расчетную ставку исходя из следующего соотношения:где НДС — сумма НДС, приходящаяся на поступившие за отчетный период товары; С — стоимость поступивших за отчетный период товаров по цене с учетом НДС (кроме продукции, не облагаемой НДС только у поставщиков, а также закупаемой у населения). Действующими нормативными актами предусматриваются также специальные ставки НДС, являющиеся, в отличие от расчетных, самостоятельными ставками. Они по своему уровню совпадают с расчетными (15,25% и 9,09%), однако не являются тождественными расчетным ставкам. Специальные ставки применяются к суммам полученных штрафов, пени, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (реализации работ, услуг).Таким образом, при характеристике ставок НДС необходимо их подразделять на стандартные, пониженные, расчетные и специальные (стандартные и пониженные).Если предприятия торговли не ведут раздельного учета или расчета средней ставки, исчисление НДС производится по максимальному уровню — 15,25%.2.5. Порядок уплаты НДСПри оформлении расчетных документов согласно п. 4 ст.168 НК РФ сумма НДС выделяется отдельной строкой:При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом НДС (освобожденные от уплаты налога), расчетные документы выписываются без выделения сумм НДС и на них делается надпись или ставится штамп «Без НДС».Расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС, учреждениями банков не должны приниматься к исполнению.Для окончательного определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, из НДС, полученного от покупателей и заказчиков, необходимо вычесть НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам. Исключение составляют случаи использования поставленных материалов для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым не производится возмещения (зачета) налога, уплаченного поставщикам.В общем случае справедлива следующая формула:НДС Б = НДСК – НДСР,где НДСБ- сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет; НДСК- суммы НДС, полученные от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), - (НДС от конечных потребителей); НДСР- суммы НДС по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, - (НДС, уплаченные поставщикам ресурсов). В налоговой практике НДС уплаченный обычно называют налогом, подлежащим зачету. При производстве некоторых видов товаров (работ, услуг) бюджет полностью возмещает предприятию суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам за материальные ценности и услуги производственного характера: - товары, экспортируемые непосредственно предприятиями-изготовителями, экспортируемые услуги и работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РФ;- товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;- услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом.Если происходит приобретение основных средств и нематериальных активов, то уплаченные при этом суммы НДС принимаются к зачету в полном объеме при вводе в эксплуатацию основных средств и принятии на учет нематериальных активов для следующих предприятий:- крестьянских (фермерских) хозяйств;-         всех малых предприятий;-         других.Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов за счет бюджетных ассигнований, не принимаются к возмещению из бюджета, а относятся на увеличение их балансовой стоимости. Такой же порядок существует и по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования.Не все суммы НДС, подлежащие зачету, т. е. уплаченные поставщикам или подрядчикам, возвращаются из бюджета налогоплательщику.В следующих случаях НДС, уплаченный поставщикам, не исключается из суммы НДС, полученного от покупателей, и сумма уплаченного НДС относится на издержки производства и обращения:- если приобретены товары (работы, услуги), используемые на непроизводственные нужды, по которым уплата НДС производится за счет соответствующих источников финансирования;- если приобретены служебные легковые автомобили и микроавтобусы (кроме приобретенных колхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными и другими сельскохозяйственными предприятиями и организациями);- если товары (работы, услуги) используются при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС.По товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС на основании льгот, НДС бюджету не предъявляется, а относится на издержки производства и обращения.2.6. Льготы по налогу на добавленную стоимостьПо налогу на добавленную стоимость применяется льгота в виде освобождения от уплаты налога. Такой льготой пользуются организации, чей объем продаж за три месяца, предшествующих моменту уплаты налога, не превысил 2 млн. руб. Для получения льготы необходимо подать заявку. Льгота действует в течение 12 месяцев. Однако чтобы она не была аннулирована, выручка от продаж в течение этого периода за каждые три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн. руб.Организации, продающие подакцизные товары такой льготой пользоваться не могут.Не облагаются НДС ряд услуг банков, в частности, открытие и ведение банковских счетов, операции по обслуживанию банковских карт, по исполнению банковских гарантий.Не облагается НДС организация тотализаторов и других основанных на риске игр, операции по предоставлению займов в денежной форме.Освобождаются от налога фирмы, которые заняты организацией отдыха и оздоровления детей, операции по передаче в рекламных целях товаров, работ, услуг, стоимостью не выше 100 руб.Имеются еще и налоговые вычеты по НДС, но они не являются льготами. Это - мера для избежания двойного налогообложения. Например, вычету подлежит сумма налога, которую организация заплатила в бюджет по проданным товарам, если покупатель возвратил эти товары. Суммы НДС, которые подлежат вычету, указаны в статье 171 НК РФ.НДС с нулевой ставкой облагают товары (работы, услуги), идущие на экспорт. Однако, отгрузив товар иностранцу, фирма освобождается от налога лишь условно. Нужно представить в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих «помещение товаров под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, перемещения припасов», а также копию контракта с резидентом особой экономической зоны, платежные документы об оплате товаров, другие. Срок представления документов – 180 дней с момента оформления указанных документов или таможенной декларации.При реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается также в иностранной валюте по установленной ставке.К хI1х 0,18 (или 0,10) = НДС,где, К - сумма контракта, I1 – курс иностранной валюты, действующий на день отгрузки товаров; 0,18 или 0,10 – ставки НДС в составе цены; НДС – сумма налога к уплате.НДС не удерживается при оплате российским предприятием импортных товаров, ввозимых на территорию РФ в соответствии с внешнеторговыми контрактами. В данном случае взимание налога производится таможенными органами на основе таможенной стоимости товара и удержание НДС российским покупателем привело бы к двойному налогообложению.Особый порядок уплаты НДС установлен для иностранных предприятий, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ и не состоящих на учете в российском налоговом органе.Российские предприятия, не имеющие подтверждающих сведений о регистрации их иностранных контрагентов в государственной налоговой инспекции, при перечислении средств такому иностранному предприятию удерживают НДС из этих сумм, т. е. выполняют функции налогового агента.Агент рассчитывает налог по формуле:СНДС х 18/118(или 10/110) = НДС,гдеСНДС – стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) с учетом НДС;18/118 (10/110) – ставка НДС в составе цены реализуемых товаров;НДС – сумма НДС к уплате.После уплаты НДС за иностранного контрагента предприятие — источник выплаты получает право на возмещение НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производственных целей. Если приобретенные товары (работы, услуги) использовались для производства продукции, освобожденной от налога, то НДС, уплаченный за иностранное предприятие, относится на издержки производства и обращения.Иностранное предприятие, с которого был удержан налог, имеет право на возмещение налога, уплаченного в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ либо при покупке материальных ресурсов производственного назначения, если эти покупки сделаны на территории России. Для этого иностранное предприятие должно встать на учет в качестве налогоплательщика и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. До сих пор мы рассматривали порядок расчета НДС уплаченного, т.е. подлежащего зачету. Что же касается НДС полученного, то важнейшей проблемой при этом является определение момента возникновения налогооблагаемого оборота. Налогоплательщик в настоящее время, как уже отмечалось ранее, самостоятельно выбирает метод определения выручки от реализации продукции — в момент оплаты товара или в момент отгрузки продукции.ЗаключениеПодведем итоги проделанной работы. Существует множество определений понятию налог. Налоговый Кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Обязанность по уплате налога возникает всегда при наличии объекта налогообложения. При этом налог устанавливается и вводится законом, его уплата носит принудительный характер, он уплачивается на основе безвозмездности; налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения.Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям. Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую. Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц.По методу установления налоги подразделяются на:прямые – подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи;косвенные – вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина и др.), В РФ введена 3-хуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Первый уровень – федеральные налоги. Они действуют на всей территории РФ и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счёт них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.Одним из Федеральных налогов является налог на добавленную стоимость. Уплата НДС по форме – это изъятие в бюджет суммы, пропорциональной приросту стоимости, которая создается на всех стадиях производства — от сырья до предметов потребления. Носителем НДС, его фактическим плательщиком является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС относят к категории косвенных налогов. В данной работе были рассмотрены вопросы, относящиеся к порядку уплаты НДС: ставки, плательщики, сроки уплаты, льготы по уплате.Список литературыНалоговый кодекс РФ (Часть II) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 19.05.2010).Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. – 2008. – №5.Брызгалин А. В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. – 2000. – № 1. Валова Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: Автореферат магистерской диссертации. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2006. – 13 с.Демин А. В. Общие принципы налогообложения. // Хозяйство и право. – 2006. – . № 2.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения. – М: ИНФРА-М, 2007.– 320с.Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 217 с.Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. – М.: Юристъ, 2006. – 412 с.Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2007. – 391 с.Колпакова Г.М. Налоговая система РФ. – ИНФРА-М, 2006.Лаптев И.И. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. – 2010. – №3.Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект // Финансы. – 2009. – №12.Налоги и налогообложение. Журнал // http://www.nbpublish.com/ttmag/ttmag.php?in=authors&sec=6#metka119Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика // Российский экономический журнал. – 2010. – №1.Передереев А.В. Методы налогового контроля: экспертные и специальные исследования // Государство и право. – 2009. – № 9. – С. 75-76Потапов В.К. Практика и теория налоговой службы // Государственная служба. – 2008. – № 4.Программа совершенствования налоговой системы // http://www.budgetrf.ru/Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. – 2009. – № 7. – С. 82-91;Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. // Финансы. – 2008. – №7.Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М.: Вестник, 2008. – 224 с.