Анализ и оценка налоговой нагрузки организайии

Темпы роста подоходного налога и темпы роста транспортного налога значительно различаются, поскольку транспортный налог имеет отрицательный темп роста из-за продажи транспортных средств. Темпы роста подоходного налога возрастают положительно.Далее проведем расчет среднеотраслевой налоговой нагрузки.Проведем оценку налоговой нагрузки АО «Данон Россия» по данным налоговой отчетности за 2017 – 2018 гг. Показатель налоговой нагрузки предприятия является основополагающим фактором при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Снижение данных этого показателя свидетельствует об успешности проведенных мероприятий. Рассмотрим основные методики, на примере АО «Данон Россия» (табл.2.2.2). Таблица 2.2.2 – Расчет среднеотраслевой налоговой нагрузки АО «Данон Россия»МетодикаФормулаРасчётМетодика Департамента налоговой политики Министерства Финансов РФ, где НП – общая сумма всех уплаченных налогов; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД – внереализационные доходы.Для 2017 года: НН (2017) = 336336112 / (2803121000 + 7735491,38) * 100 = 336336112 / 2810856491,38 * 100 = 11,6Для 2018 года: НН (2018) = 344557843,96 / (3004425000 + 9456658,74) * 100 = = 344557843,96 / 3013881658,74 * 100 = 11,4Методика М. Н. Крейнинойгде Ср - затраты на производство реализованной продукции без учета налогов; ПЧ - фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее.Для 2017 года: НН (2017) = 2803121 – 2650785 –127317/2803121 – 2650785 = 152336 – 127317/152336 * 100% = 16,4Для 2018 года: НН (2018) = 3004425 – 2548067 – 411145 / 3004425 – 2548067 = 456358 –411145 /456358 * 100% = 9,9 Поэтому для расчета налогового бремени компании в экономической деятельности возникают следующие существенные показатели, связанные с налоговым процессом:– сумма обязательств, погашенных компанией по обязательным платежам в бюджетную систему при выполнении функций налогоплательщика, которые мы обозначим как налоговые обязательства налогоплательщика;– сумма обязательств, начисленных компанией за обязательные платежи в бюджетную систему при исполнении обязанностей налогового агента, которые мы обозначим как налоговые обязательства налоговых агентов;– сумма налоговых вычетов по обязательным платежам, созданным в ходе коммерческой деятельности и приводящим к уменьшению суммы накопленных налоговых обязательств по отношению к сумме причитающихся обязательств, которые мы обозначим как налоговые вычеты[10]. Чтобы определить налоговое начисление сумм налоговых обязательств, начисленных в финансовом году, необходимо установить взаимосвязь обязательств с основными показателями экономической деятельности предприятия. Для каждого обязательного платежа должна быть настроена система, учитывающая его влияние на финансовый результат, и этот эффект следует определять количественно с момента накопления каждой суммы налога до ее отражения в счетах финансовых результатов, а также в составе показателей. расходов.2.3 Разработка предложений по снижению налоговой нагрузки на предприятии АО «Данон Россия»Обычное и естественное желание бизнеса - платить как можно меньше налогов. Для этого необходимо знать не только законодательство, но и ситуации, возникающие на практике.В этой работе налоговая нагрузка уменьшается за счет оптимизации уплачиваемых налогов, а не путем выбора другого налогового режима. Действительно, рассматриваемая нами компания не имеет права переходить на упрощенную налоговую систему.Далее рассмотрим методы последовательной оптимизации для каждого налога, уплачиваемого компанией. Налог на имущество организаций:В этом году было продано оборудование для розлива и фасовки молочной продукции на сумму 68 миллионов рублей. Чтобы определить, насколько уменьшится налоговый платеж, мы умножим стоимость проданного оборудования на ставку налога:32700000 * 2,2 / 100% = 719400По договору лизинга приобретена упаковочная линия, которая числится на балансе у лизингодателя. Стоимость оборудования составляет 80000000. Налог на добавленную стоимость: При продаже молочной продукции с покупателями заключаются договоры, а условия возникновения обстоятельств, определяющих возникновение скидок, фиксируются в контексте дополнительных маркетинговых соглашений. Наиболее распространенным является реализация плана по объему продаж.При реализации продукции на сумму 200000 20 тонн молока по 45 руб. 500 кг. масла 80 рублей, сметана 3 тонны по 50 руб. и 6 тонн творога по 75 руб. (200000, 501000, 900000, 399000). На основании дополнительного соглашения, по которому покупатели выполнили план по реализации продукции о предоставлении скидки, выписывается корректировочный счет-фактура, по итогам которого сумма отгруженного НДС уменьшается на 200000.2000000 – 10% = 200000, Транспортный налог. Для легковых автомобилей: В бюджете ОАО «Данон Россия» имеется пять автомобилей марки Nissan мощностью 155 л. с., сумма налога на одну машину составляет 4495 рублей, поэтому налог на все автомобили за период составляет22 475 руб.Чтобы снизить налоговую нагрузку с точки зрения транспортного налога, для организации более выгодно управлять не своим собственным транспортным средством, а автомобилем своего сотрудника, которому платят за использование автомобиля. для официальных целей.По этой причине четыре автомобиля Nissan с 155 лошадьми должны были быть проданы, а работнику должны были выплачиваться 1500 рублей в месяц в соответствии с условиями контракта, в то время как организация была освобождена от обязанности платить за обесценение транспортных средств.Следовательно, сумма транспортного налога по легковым автомобилям составит 4495 рублей. Налог на доходы физических лиц. Не смотря на то, что АО «Данон Россия» является налоговым агентом по уплате НДФЛ, и выплаты исчисляются из заработной платы работников по твердой процентной ставке в размере 13%, этот налог все равно требует оптимизации, так как от него зависят выплаты по страховым взносам. Чтобы снизить налоговую нагрузку с точки зрения транспортного налога, для организации более выгодно управлять не собственным транспортным средством, а автомобилем работника, которому платят за использование автомобиля. для официальных целей.По этой причине четыре автомобиля Nissan мощностью 155 лошадиных сил пришлось продать, а работнику 1500 рублей в месяц в соответствии с условиями контракта, и организация была освобождена от обязательства по оплате амортизации транспортного средства.Следовательно, страховые взносы уменьшились на 803243 рубля. По итогам реализованных предложений, можно сделать вывод, что они положительно повлияют на сумму платежей и значительно уменьшат налоговые выплаты.ЗАКЛЮЧЕНИЕНалоговая нагрузка подразумевает под собой отношение объема всех налоговых выплат к выручке, которое получило предприятие. Важно отметить, что представленное определение достаточно обобщенное. Тем не менее, значение определения налогового бремени содержится во влиянии объема налоговых выплат на предпринимательскую деятельность организации. В первой главе данной курсовой работы были проанализированы основные теоретические моменты вышеуказанной проблематики. Во второй главе был проведен анализ по снижению налогового бремени АО «Данон Россия», результаты данного анализа могут быть использованы экономистом, бухгалтером или налоговым специалистом АО «Данон Россия», это позволит максимизировать объем прибыли предприятия, а также сократить число налоговых платежей.Исследую финансовую ситуацию, сложившуюся в ходе деятельности предприятия АО «Данон Россия», можно прийти к следующим выводам:– эффективность использования основных фондов АО «Данон Россия» незначительно увеличилась, за счет небольшого увеличения выручки;– кроме того, увеличился объем показателей производительности труда и общий фонд оплаты труда, хотя численность персонала уменьшилась в связи с приобретением нового более мощного оборудования, которое позволило произвести сокращения на предприятии; В данной работе был проведен анализ налогового бремени АО «Данон Россия». Исследуемый показатель был рассчитан в соответствии с двумя методиками расчета налоговой нагрузки. Значение налогового бремени на предприятие получилось различным, но, тем не менее, во обеих методиках прослеживается тенденция к снижению. Это происходит за счет того, что 2017-2018 годы увеличился показатель валовой выручки предприятия, а за счет оптимизации налоговых выплат. В третьей главе проведен анализ налоговых платежей, а также разработаны способы минимизации налогового бремени по всем видам уплачиваемых налогов и представлен перечень предложений по снижению налогового бремени на организацию путем оптимизации уплачиваемых налогов. Любая организация всегда будет стремиться к максимизации доходов и минимизации расходов, особенно в части уплачиваемых налогов. Это желание объективно и понятно, но огромной значение имеет то, какими методами оптимизации будет производиться снижение налогового бремени. В данной работе максимально возможно отражены пути снижения налоговой нагрузки АО «Данон Россия» путем оптимизации налоговых выплат в государственную казну.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс РФ: Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2018) // Консультант Плюс: справочно-правовая система – [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.r11/cons.Афонин, Г.Ю. Перспективы налогового планирования на предприятиях // Наука и образование – 2016. – № 21. – С.14–17.Бояринов. Г.В. Налоги и налогообложение. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2016. - 166 с.Брызгалин A.B. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитика – Пресс, 2019. – 452 с.Булычева Т.В., Бушева А.Ю. Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран // Фундаментальные исследования. – 2018. – № 11-6. – С. 1149-1153.Быков, М.А. Вопросы, связанные с администрированием налогоплательщиков в 2017 году//Хозяйство и право. – 2018. – №3. – С.3-17 Вакуленко, К. Э. Особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков // Молодой ученый. – 2016. – №13. – С. 129-130. - URL https://moluch.ru/archive/72/12316/ (дата обращения: 13.12.2019).Гиринский А. В. Некоторые аспекты зарубежного опыта налогообложения // Молодой ученый. – 2019. – №12. – С. 88-90.Горохова, С.И. Налоговое планирование и прогнозирование: Учебное пособие // Финансовая академия при правительстве РФ. - М.: КНОРУС, 2018.Горулько, И. А. К вопросу о налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков // Налоги. – 2018. – № 4. – С.24-26.Гюлумян, Л. А. Проблемы налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). - Казань: Бук, 2016. – С. 117-119.Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 240 с.Ефремова, В.Н. Планирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации / В.Н.Ефремова, Н.Н.Акимов // Финансы и кредит. – 2017. - №17. – С.51-54.Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо. – 2019. – 480 с.Крейнин М. Н. Налоги и налогообложение. – М. ЮНИТИ. – 2015. – 328 с.Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей. М.: Налоговый вестник, 2019. 304 с.Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий //Финансы. – 2017. –№2. – C. 29 – 31.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС. – 2017. – 656 с.Миронова, О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». – М.: Омега-Л, 2016. –408 с.Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговойоптимизации // Финансовый менеджмент. – 2018. – № 5 – С. 98 – 105Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: – 2016. – 592 с.Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов И.А., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговая система РФ // Все для бухгалтера. – 2017. – № 17. – С. 15-18Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-M. – 2016. – 192 с.Ревенков П.В., Воронин А.Н. Офшорные зоны: законы привлекательности // Международные банковские операции. 2018. № 1. С. 93 – 102.Резвушкин С.В. Налоговое бремя и налоговая нагрузка, Международный научный журнал «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» № 1/2019, С. 34.Романовский М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2015. – 421 c.Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами // Финансы. –2018. - №1. – с.22.Цыгичко А.П. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК. – 2016. — 108 с. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. М.: Налоговый вестник. - 2018. – 464 с.Юренкова А. А. Оценка налоговой нагрузки // Молодой ученый. – 2019. – №50. – С. 208-211.ПРИЛОЖЕНИЕ 1Бухгалтерский баланс АО «Данон Россия» за 2017 – 2018 гг.ПРИЛОЖЕНИЕ 2Отчет о финансовых результатах АО «Данон Россия» за 2017 – 2018 гг.