Способы оптимизации экономической и производственной сфер деятельности с помощью структурного анализа финансовой документации фирмы на примере ПАО

В итоге общий размер краткосрочных обязательств уменьшится на сумму снижения краткосрочного кредита и кредиторской задолженности.
Таблица 2.7 – Прогнозируемый баланс предприятия
Показатели 2019 год 2020 год Изменения Изменения Мероприятия факт план млн. руб. %   Внеоборотные активы 5549 1694 -3855 -69,47   в том числе основные средства 2710 1355 -1355 -50,00  Продажа излишков основных средств, выявленных в ходе инвентаризации прочие внеоборотные активы 2839 339 -2500 -88,06  Продажи в результате излишков по данным инвентаризации Оборотные активы 22243 8675 -13568 -61,00   в том числе Запасы 2657 589 -2068 -77,83   -сырье и материалы 2191 123 -2068 -94,39  Продажа сверхнормативных запасов -затраты в незавершенном производстве 445 445 0 0,00   Дебиторская задолженность 15313 7094 -11500 -75,10   в том числе расчеты с покупателями и заказчиками 4867 1367 -3500 -71,91 погашение дебиторской задолженности - авансы выданные 1165 -835 -2000 -171,67 погашение дебиторской задолженности - расчеты в другими дебиторами 9281 3281 -6000 -64,65 погашение дебиторской задолженности Финансовые вложения 0 0 0 0,00   Денежные средства 2028 1028 -1000 -49,31  Погашение за счет денежных средств краткосрочного кредита Прочие оборотные активы 2245 2245 0 0,00   Итого баланс 27792 10369,014 -17423 -62,69   Капитал и резервы (Собственный капитал) 1316 5451 4135 314,24 планируемый размер прибыли в том числе Уставный капитал 408 408 0 0,00   Нераспределенная прибыль 886 5021 4135 466,74 планируемый размер прибыли Прочие виды собственного капитала и резервы 22 22 0 0,00   Долгосрочные обязательства 97 97 0 0,00   - в том числе оценочные обязательства 52 52 0 0,00   - Прочие заемные средства 45 45 0 0,00   Краткосрочные обязательства 26379 3821 -22558 -85,52   - в том числе Заемные средства 6131 1136 -4995 -81,48 погашение краткосрочного кредита - Кредиторская задолженность 19035 1472 -17563 -92,27 погашение кредиторской задолженности - Прочие краткосрочные обязательства 1213 1213 0 0,00   Баланс 27792 9369 -18423 -66,29   По данным таблицы видно, что предлагаемые мероприятия приведут к значительному сокращению объема деятельности предприятия, то на 18123 млн. руб. или на 66,29%.
В результате продажи излишних активов и направления максимального размера средств предприятия на погашение задолженности увеличится размер его собственного капитала, а размер задолженности предприятия уменьшится, что приведет к снижению задолженности предприятия.
Рассчитаем по балансу основные финансовые показатели предприятия, которые получаться по результатам мероприятия улучшения структуры активов и пассивов предприятия в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Финансовые показатели предприятия после предлагаемых мероприятий, млн. руб.
Показатели 2019 год 2020 год Изменения факт план   Внеоборотные активы 5549 1694 -3855 Собственный капитал 1316 5451 4135 Собственный оборотный капитал -4233 3757 7990 Коэффициент обеспеченности собственным капиталом -19,03 43,31 62,34 Коэффициент концентрации собственного капитал 4,74 58,18 53,45 Коэффициент текущей ликвидности 0,84 2,27 1,43 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,08 0,27 0,19 По данным таблицы видно, что в результате предлагаемых мероприятий размер внеоборотных активов снизится на 3855 млн. руб., а собственный капитал вырастет на 4135 млн. руб. в результате полученной прибыли. В итоге собственный оборотный капитал предприятия вырастет на 7990 млн. руб. Коэффициент обеспеченности собственными средствами вырастет на 62,34 единицы, что сделает его положительным и значительно превысит его норматив (больше 0,1). Коэффициент текущей ликвидности вырастет на 1,43 за счет сокращения оборотных активов и снижения краткосрочных обязательств и достигнет норматива (больше 2,0). Коэффициент абсолютной ликвидности превысит норматив и составит 0,27 единиц (больше 0,2).
Определим показатели рентабельности в результате предлагаемых мероприятий в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Прогнозируемые показатели рентабельности, %
Показатели рентабельности 2019 год 2020 год Изменения факт план % Рентабельность продаж 2,42 27 25 Рентабельность затрат 2,48 38 35 Рентабельность активов -0,78 55 56 Рентабельность собственного капитала -16,41 95 111 По данным таблицы видно, что в результате мероприятий рентабельность продаж и рентабельность затрат вырастут за счет роста доходов и снижения расходов, а показатели рентабельности активов и рентабельности собственного капитала станут положительными, так как в соответствии с проведенными расчетами в результате предлагаемых мероприятий деятельность предприятия станет прибыльной и получит оно прибыль до налогообложения.
Таким образом, предлагаемые мероприятия касаются увеличения доходов и снижения расходов предприятия, оптимизации имущества и обязательств предприятия. Рост доходов и снижение расходов должно привести к росту рентабельности продаж, а оптимизация имущества и избавление от излишка активов и погашение обязательств позволят увеличить маневренность предприятия, повысит его гибкость во внешней среде, что приведет к росту оборачиваемости его активов и обязательств и, в конечном счете, положительно будет сказываться на рентабельности активов.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Законодательством РФ понятие "финансовые документы организации" не установлено. Вместе с тем правоприменительная практика к таким документам относит документы, содержащие сведения об источниках формирования денежных средств и иного имущества, порядке расходования денежных средств (Решение Верховного Суда РФ от 15.02.2018 N АКПИ18-94). Так, к финансовым документам относятся баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчеты о банковских операциях, счет-фактура, счет-проформа, инвойс.
Цель АФХД – оценка существующего состояния деятельности предприятия и выявить, что именно необходимо улучшить и каким образом это сделать. Анализ позволяет определить возможности предприятия по решению проблем его развития и запланировать программу улучшения его деятельности в текущем и будущем периоде, определить перспективы его развития. Такое исследование позволяет определить наиболее полно возможности улучшения текущей деятельности предприятия и понять, в каком направлении следует ему двигаться в дальнейшем.
Общий финансовый результат организации является общим эффектом деятельности организации, и он формируется путем суммирования результата от основной деятельности и результата от прочей деятельности Эффективность деятельности организации оценивается с помощью показателей рентабельности, которые позволяют сопоставить показатели финансовых результатов и используемые ресурсы или капитал. [8]
Рентабельность деятельности позволяет анализировать рентабельность деятельности предприятия с точки зрения эффективности основной деятельности, а рентабельность капитала или показатели доходности характеризуют эффективность использования капитала предприятия. [4]
В данной работе для проведения финансового анализа будут использованы в основном неформализованные методы. Из формализованных методов будут применены классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа, традиционные методы экономической статистики. Основными методы анализа, используемые в данной работе это:
1) чтение отчетности;
2) горизонтальный анализ;
3) вертикальный анализ;
4) трендовый анализ;
5) расчет финансовых коэффициентов.
Таким образом, используя методику и информационную базу финансового анализа, с учетом требований и условий конкретного предприятия можно будет провести анализ финансового состояния и спрогнозировать его будущее финансовое состояние.
Публичное акционерное общество «Машиностроительный завод «ЗиО-Подольск» (ПАО «ЗиО-Подольск») является одним из ключевых предприятий машиностроительного дивизиона в составе Госкорпорации «Росатом», возглавляемого АО «Атомэнергомаш».
ПАО «ЗиО-Подольск» - один из крупнейших в России изготовителей и поставщиков высокотехнологичного теплообменного оборудования для предприятий топливно- энергетического комплекса.
Конкурентные позиции Общества имеют серьезный запас прочности, который поддерживается, в том числе, за счет передовых высокотехнологичных научных разработок, проводимых в настоящее время и уникального опыта, накопленного за 70 лет по всему спектру технологий ядерно-топливного цикла и строительства АЭС.
Валюта баланса предприятия выросла за три года на 40,81%, в том числе на 10,80% в 2018 году и 27,09% в 2019 году.
Рост валюты баланса был связан с ростом внеоборотных активов на 24,28% и ростом оборотных активов на 46,65%.
Рост внеоборотных активов определяется ростом основных средств на 8,31%, а рост оборотных активов произошел по всем видам оборотных активов.
Рост источников имущества предприятия произошел за счет роста собственного капитала на 24,15%, роста долгосрочных обязательств на 2,11%, роста краткосрочных обязательств на 41,96%.
Данная организация имеет недостаток собственного оборотного капитала и финансирует часть внеоборотных активов за счет заемного капитала. Также у организации крайне незначительная доля собственного капитала, значительно ниже норматива (норматив больше 0,5). В динамике наблюдается повышение в 2018 году, а затем опять снижение до уровня 2019 года.
Коэффициент текущей ликвидности у данной организации также ниже норматива, что свидетельствует о проблемах с погашением краткосрочных обязательств в принципе. В динамике наблюдается рост коэффициента текущей ликвидности, но он все равно не достигает нормативных значений.
Коэффициент абсолютной ликвидности также за три года ниже норматива и в динамике имеет место его снижение.
Рентабельность продаж и рентабельность затрат положительные показатели, что показывает – в целом основная деятельность предприятия рентабельная. В динамике наблюдается снижение рентабельности за счет более быстрого роста затрат предприятия по сравнению с прибылью.
Рентабельность активов предприятия и рентабельность собственного капитала предприятия имеют положительное значение только в 2018 году, а в 2017 и 2019 году они отрицательные, что свидетельствует о том, что вложение капитала в данное предприятие не рентабельное и в динамике убыточность использования капитала растет.
Таким образом, анализ показателей финансового состояния предприятия показал, что рассматриваемое предприятие имеет проблемы с финансовой устойчивостью, ликвидностью и платежеспособностью. Также имеются проблемы у предприятия с рентабельностью использования активов и собственного капитала. Показатели основной деятельности ухудшаются, так как затраты растут быстрее доходов.
Проведенный анализ деятельности предприятия показал, что рассматриваемое предприятие имеет проблемы:
- нерациональная структура активов и пассивов, которая выражается в высоком уровне дебиторской и кредиторской задолженности;
- проблемы с ликвидностью, платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия;
- снижение уровня прибыли и показателей рентабельности, в 2019 году деятельность предприятия в целом становится убыточной;
- негативные тенденции в деятельности предприятия нарастают.
Для улучшения сложившейся ситуации на предприятии рекомендуется предпринять следующие меры:
- увеличить доходы предприятия и снизить расходы;
- снизить уровень дебиторской и кредиторской задолженности;
- уменьшить размер запасов и полученные средства направить на погашение задолженности. Снизить размер активов можно за счет:
- проведения инвентаризации имущества и продажи неиспользуемых активов;
- продажи излишка запасов;
- снижения дебиторской задолженности путем проведения взаимозачетов с кредиторами, разработки механизма факторинга с крупными должниками;
- поступившую оплату от покупателей направить на погашение кредиторской задолженности, что позволит снизить долги предприятия и укрепить его финансовое состояние.
Так как рассматриваемое предприятие производит уникальную продукцию, то в силу своего монопольного положения в соответствии с прогнозируемым ростом цен может увеличить цены и на свою продукцию на 10%. Прогнозируемый рост объема продаж в результате заключенных договоров составит 40%. В итоге рост выручки составит: 10+40=50%.
В связи с ростом объема производства на 40%, и снижение материальных затрат в результате скидок предоставляемых поставщиками, увеличим на: 40-30%=10%.
Рост заработной платы и отчислений на социальные нужды также составит 20%.
В результате роста материальных затрат, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, переменные затраты вырастут на 20% или на 4099 тыс. руб.
Коммерческие расходы, связанные с продажами продукции также вырастут на 20% или на 23 млн. руб.
Управленческие расходы вырастут на 10%, так как увеличение затрат не означает пропорциональное увеличение управленческих расходов, а примерно управленческие расходы увеличиваются в два раза меньше, поэтому 20/2=10%.
В итоге затраты предприятия снизятся на 11,74%, а доходы вырастут на 50%, что приведет к росту прибыли до налогообложения 5385 млн. руб., а следовательно, и чистой прибыли предприятия.
Предлагаемые мероприятия приведут к значительному сокращению объема деятельности предприятия, то на 18123 млн. руб. или на 66,29%.
В результате продажи излишних активов и направления максимального размера средств предприятия на погашение задолженности увеличится размер его собственного капитала, а размер задолженности предприятия уменьшится, что приведет к снижению задолженности предприятия.
Размер внеоборотных активов снизится на 3855 млн. руб., а собственный капитал вырастет на 4135 млн. руб. в результате полученной прибыли. В итоге собственный оборотный капитал предприятия вырастет на 7990 млн. руб. Коэффициент обеспеченности собственными средствами вырастет на 62,34 единицы, что сделает его положительным и значительно превысит его норматив (больше 0,1). Коэффициент текущей ликвидности вырастет на 1,43 за счет сокращения оборотных активов и снижения краткосрочных обязательств и достигнет норматива (больше 2,0). Коэффициент абсолютной ликвидности превысит норматив и составит 0,27 единиц (больше 0,2). в результате мероприятий рентабельность продаж и рентабельность затрат вырастут за счет роста доходов и снижения расходов, а показатели рентабельности активов и рентабельности собственного капитала станут положительными, так как в соответствии с проведенными расчетами в результате предлагаемых мероприятий деятельность предприятия станет прибыльной и получит оно прибыль до налогообложения.
Таким образом, предлагаемые мероприятия касаются увеличения доходов и снижения расходов предприятия, оптимизации имущества и обязательств предприятия. Рост доходов и снижение расходов должно привести к росту рентабельности продаж, а оптимизация имущества и избавление от излишка активов и погашение обязательств позволят увеличить маневренность предприятия, повысит его гибкость во внешней среде, что приведет к росту оборачиваемости его активов и обязательств и, в конечном счете положительно будет сказываться на рентабельности активов.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Аверина О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. 2-е изд., перераб., М.- КНОРУС, 2016.
Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – 400с.
Акимкина Е.Д., Шиндина В.А. Система показателей оценки финансового состояния предприятия, их прогнозирование и оценка // Научно-аналитический экономический журнал. – 2016. - №6. – С.1.
Александров Ю.П. Экономика фирмы. – М.: ФиС, 2015. – 392 с.
Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. О.В. Антоновой, М.И. Друцкой, В.И. Ситниковой, В.В. Горбачевой, Т.К. Чугаевой, Т.Л. Лисицкой, Д.Н. Назарова, А.В. Остроухова. - М.: Инфра-М, 2016. - 432с.
Ахметзянова Л.Б. Финансовый учёт и финансовый анализ. – Спб.: Нива, 2016.-133 с.
Бадманева Д.Г., Смекадлв П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. - СПб.: Проспект науки, 2014. - 472с.
Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: - М.: Финансы и статистика, 2018.  
Балабанов И.Б. Финансовый менеджмент: учебник. - М.: ФиС, 2014. – 453 с.
Балабанов И.Б. Экономический анализ финансового состояния. – М.: ФиС, 2015. – 497 с.
Бараненков С.П. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Элит, 2017. - 335 c.
Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности (для бакалавров). – М.: КноРус, 2016. – 406с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2014. – 224с.
Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2016. – 489с.
Бланк П.Л. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2016. – 679 с.
Бороненкова С.А., Мельник М.В. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие. – М.: Форум, 2016. – 432с.
Бочаров В.В., Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Корпоративные финансы: Учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2016. – 332с.
Бригхем Ю. Основы финансового менеджмента компании: - СПб.: Нива, 2015. – 488 с.
Брусов Н.П. Основы финансового менеджмента: Учебник. - М.: Омега-Л, 2015. - 285 c.
Булацева Ф.А. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности в оценке финансового состояния предприятия // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2016. - №12. – С.53-59.
Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. - М.: Финансы, 2014. - 502с.
Воробьева Е.И., Блажевич О.Г., Кирильчук Н.А., Сафонова Н.С. Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. – 2016. - №2. – С.5-13.
Воронова Л.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Дашков и К0, 2014. - 476 c.
Гаврилина Л.П. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 408 c.
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2013. – 360с.
Гусева Е.Н. Использование показателей бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния // Проблемы современной науки и образования. – 2017. - №2. – С.52-54.
Данилин В.И. Финансовый анализ: Учебник. - М.: Проспект, 2016. - 339 c.
Данилин В.И. Финансовый менеджмент. Категории, задачи, тесты, ситуации: Учебное пособие. М.: Проспект, 2014. 370с.
Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум. – М.: Дело и сервис, 2015  
Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. 4-е изд., переаб. и доп.- М.: Дело и сервис, 2016.  
Донцова Л.Б. Анализ финансовой отчётности. - М.: ДиС, 2016. – 390 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности . - М.: ДиС, 2014. - 144с.
Екимова К.Б. Основы финансового менеджмента: Учебник. – М.: Омега-Л, 2014г. - 375 c.
Ефимова О.Б. Финансовый анализ. – М.: Статистика, 2014. – 322 с.
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. - М.: Инфра-М, 2015. - 332с.
Зайков В.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ДиС, 2017. - 349 c.
Зайцев П.Н. Экономика фирмы. - М.: Экзамен, 2015. – 430 с.
Ионова Л.Ф. Финансовый менеджмент фирмы. - М.: Статистика, 2014. - 375 c.
Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. – 451с.
Кандрашова Е.Л. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Дашков и К0, 2014. - 242 c.
Ковалёв В.Б. Как читать бух. баланс. - М.: Инфра-М, 2016. – 392 с.
Ковалёв В.Б. Финансовый анализ фирмы. - М.: Форум, 2017. – 242 с.
Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2015. – 336с.
Ковалев В.В. Управление финансовой структурой фирмы. - М.: Проспект, 2015. - 258с.
Ковалёв Л.И. Анализ финансового состояния фирмы. - М.: Центр Экономики, 2016. – 290 с.
Копосова Н.Н. Комплексная оценка финансового состояния организации // Новая наука: Стратегии и векторы развития. – 2016. – «118-3. – С.131-133.
Крейнина Л.П. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы, 2015. – 441 с.
Крутин А.Б. Основы финансовой деятельности фирмы. – М.: Инфра-М, 2016. – 376 с.
Кудина М.В. Финансы: Учебник. - М.: Форум, 2017. - 283 c.
Куликов Н.И., Вдовина Е.С., Куликова М.А. Оценка финансового состояния предприятия, пути его улучшения. – Тамбов: Издательство ФГБОУ ВО «ТГТУ». – 2016.
Куликов Н.И., Минаков И.А., Сабетова Л.А. Экономика предприятия. – Мичуринск: МГАУ, 2002. – 384с.
Куликов Н.И., Соломина О.А. Финансовые вычисления. – Тамбов: Издательство ФГБОУ ВО «ТГТУ». – 2012. – 80c.
Левитан К.М. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус, 2014. - 246 c.
Любушин Л.В. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2016. - 338 c.
Любушин Н.П. Экономический анализ. – М.: Юнити, 2014. – 575с.
Максютов А.Л. Управление финансами производственных микросистем // Финансовый менеджмент. – 2017. - № 1. – С. 3-8.
Маслова О.Ю. Финансовый менеджмент. - М.: Омега-Л, 2017. - 273 c.
Мастихина О.Ю. Методические подходы к оценке финансового состояния коммерческих организации // Актуальные вопросы современной науки и практики: материалы международной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов. – Белгородинский университет кооперации, экономики и права. – 2016. – С. 141-150.
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 467с.
Незамайкин В.П. Финансовый менеджмент. – М.: ФиС, 2016. - 459 c.
НК РФ (ч. 2) от 05.08.2000г. (ред. от 25.11.2017г.) // Консультант +.
Плахова Л.В. Финансовый менеджмент на предприятии. - М.: Дашков и К0, 2017. - 339 c.
Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
Решетникова З.С. Применение системы коэффициентов для проведения оценки финансового состояния предприятия // Вестник Университета (Государственный университет управления). – 2016. - №7. – С.77-86.
Рогова Е.М., Ткаченко Е.М. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – 2-е изд. - М.: Юрайт, 2014. - 542с.
Российская Федерация. Законы. «О бухгалтерском учете» [Федер. закон принят 22 нояб. 2011 г.( с изм. от 23.05.2016 №149-ФЗ.)] // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2016.
Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Федер. закон: принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г.: по состоянию на 15 июля 2015 г.]. // Справочная правовая система «ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2016.
Румянцева Е.Е. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. - М.: Юрайт, 2016. - 360с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 8-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2017.  
Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.7-е изд., перераб. и доп.- М.- Инфра-М, 2016.  
Савицкая Г.Б. Анализ деятельности фирмы. – М.: Инфра-М, 2016. – 372 с.
Синицкая Н.Я. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2016. – 213с.
Соколов Н.А. Управление ресурсами фирмы // Финансы. – 2017. - № 4. – С. 22-28.
Файзуллина А.А. Исследование подходов комплексной оценки финансового состояния предприятия // Молодой ученый. – 2016. - №19. – С.537-540.
Финансовый менеджмент: Учебник. – 4-е изд. / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2016. – 456с.
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. Испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2018.  
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.: Инфра-М, 2017. – 374с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: Москва, 2017.
Шестакова Е.В. Ключевые показатели оценки финансового состояния компании в условиях кризиса // Финансовый менеджмент. – 2016. - №4. – С.20-31.




Приложения
Приложение 1
Показатели эффективности использования ресурсов предприятия
Показатели Исходные данные, формула расчета Экономический смысл Ресурсы 1. Основные средства, тыс. руб. Бухгалтерский баланс Размер основных средств предприятия по остаточной стоимости 2. Оборотные средства (активы), тыс. руб. Бухгалтерский баланс Размер оборотных активов предприятия 3. Материальные затраты, тыс. руб. Форма, пояснения к отчетности, раздел сведения о затратах Размер потребленных материальных ресурсов 4. Списочная численность работников, чел. Данные кадрового учета Количество работников, числящихся в штате предприятия на определенную дату Эффект 1. Выручка от реализации продукции Отчет о финансовых результатах Размер продукции, отгруженной покупателям 2. Прибыль от реализации Отчет о финансовых результатах Размер прибыли полученной от реализации Показатели интенсивности Фондоотдача, руб./руб. Выручка / Основные средства Сколько выручки приходится на рубль основных средств Оборачиваемость оборотных активов, обороты Выручка/Оборотные средства Сколько выручки приходится на рубль оборотных активов Материалоотдача, руб./руб. Выручка/Материальные затраты Сколько приходится выручки на рубль материальных затрат Производительность труда, тыс. руб./чел. Выручка /Списочная численность работников Размер выручки на одного работника  Показатели эффективности Прибыль на одного работника Прибыль / Списочная численность работников Размер прибыли на одного работника Фондорентабельность Прибыль / Основные средства Сколько прибыли приходится на рубль основных средств Рентабельность оборотных активов Прибыль /Оборотные средства Сколько прибыли приходится на рубль оборотных активов Рентабельность материальных затрат Прибыль / Материальные затраты Сколько приходится прибыли на рубль материальных затрат Приложение 2
Общие показатели эффективности деятельности предприятия
Показатели Исходные данные, формула расчета Экономический смысл Выручка от реализации продукции Отчет о финансовых результатах Размер продукции, отгруженной покупателям Себестоимость продукции Отчет о финансовых результатах Размер расходов, непосредственно связанных с основной деятельностью Валовая прибыль Выручка – Себестоимость продукции Результат от производственной деятельности Управленческие расходы Отчет о финансовых результатах Расходы, связанные с управлением предприятием Коммерческие расходы Отчет о финансовых результатах Расходы, связанные с продажей продукции Прибыль от реализации Валовая прибыль – Управленческие расходы – Коммерческие расходы Общий результат от производства и реализации продукции Прибыль до налогообложения Прибыль от реализации+ Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы Общий результат деятельности предприятия без учета налогообложения Чистая прибыль Отчет о финансовых результатах Общий результат деятельности предприятия с учетом налогообложения Активы Бухгалтерский баланс (строка Баланс) Общий размер имущества предприятия Собственный капитал Бухгалтерский баланс (Итог раздела «Капитал и резервы) Размер имущества, которое принадлежит предприятию Доля себестоимости в выручке Себестоимость/Выручка Размер затрат на рубль реализации Доля валовой прибыли в выручке Валовая прибыль/ Выручка Размер валовой прибыли на рубль реализации Доля управленческих расходов в выручке Управленческие расходы/Выручка Размер управленческих расходов на рубль выручки Доля коммерческих расходов в выручке Коммерческие расходы/ Выручка Размер коммерческих расходов на рубль выручки Рентабельность продукции Прибыль от реализации / (Себестоимость продукции +Коммерческие расходы + Управленческие расходы) Эффективность основной деятельности Рентабельность продаж Прибыль от реализации / Выручка Эффективность продаж Рентабельность собственного капитала Прибыль / Собственный капитал Эффективность использования собственного капитала Рентабельность активов Прибыль / Сумма активов Эффективность использования имущества предприятия Чистая рентабельность собственного капитала Чистая прибыль / Собственный капитал Чистая эффективность использования собственного капитала предприятия Чистая рентабельность активов Чистая прибыль/ Сумма активов Чистая эффективность использования имущества предприятия
Приложение 3

Обобщенная схема анализа эффективности деятельности организации[7]




















Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2016.– с.215.
Бахрамов Ю. М., Глухов В. В. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. 2-е изд. Спб.:Изд-во «Питер», 2017, - с.371.
Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – с.107.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2017. – с. 156.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Под ред. Л.П. Ермоловича.– Минск: Интепресссервис: Экоперспектива, 2017.–с.118.
Ефимова, Мельник, Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2018. – с. 203.
Адаев, Ю.В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка и аудит: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2017. - С. 543.
Ефимова, Мельник, Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-Л, 2018. – с. 203.









3


1


Направления оценки хозяйственной деятельности предприятия

Анализ производства, реализации

Анализ себестоимости, прибыли от оказания, рентабельности

Анализ использования основных и оборотных средств, трудовых ресурсов организации

Виды показателей эффективности

Общие показатели эффективности

Показатели эффективности использования ресурсов

Виды показателей эффективности использования ресурсов

Показатели интенсивности использования ресурсов

Показатели эффективности использования ресурсов

Сопоставление показателей прибыли и размера используемых ресурсов и капитала

Сопоставление доходов и размера используемых ресурсов и капитала

Виды общих показателей эффективности

Абсолютные показатели эффективности

Относительные показатели эффективности

Выручка от продажи товаров

Цена товара

Объем продаж

Валовая прибыль

Выручка от продажи

Себестоимость продаж

Себестоимость продаж

Материальные затраты

Оплата труда

Амортизационные отчисления

Отчисления на социальные нужды

Прочие затраты

Прибыль от продажи товаров, выпуска продукции

Выручка от продажи

Себестоимость

Коммерческие расходы

Управленче6ские расходы

Финансовые результаты от прочих видов деятельности

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прочие расходы

Доходы от прочих видов деятельности

Расходы от прочих видов деятельности

Общий финансовый результат

Финансовый результат от основной деятельности

Финансовый результат от прочей деятельности

Чистая прибыль

Налогооблагаемая прибыль

Сумма налога на прибыль

Прибыль до налогообложения

Льготы по налогу на прибыль

Показатели экономического эффекта

Прибыль от продажи

Чистая прибыль

Прибыль до налогообложения

Выручка от продажи

Валовая прибыль

Виды показателей эффективности

Показатели эффективности использования ресурсов

Общие показатели эффективности

Показатели интенсивности использования ресурсов

Показатели результативности использования ресурсов

Абсолютные показатели

Относительные показатели

Фондоотдача, фондоемкость, оборачиваемость активов в целом и по видам, выработка, зарплатоотдача

Выручка от продажи, валовая прибыль, прибыль от продажи, прибыль до налогообложения, чистая прибыль

Рентабельность работ, рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, рентабельность активов, чистая рентабельность собственного капитала, чистая рентабельность активов

Фондорентабельность, рентабельность оборотных активов, прибыль на одного работника, прибыль на рубль оплаты труда