Бухгалтерская отчетность в системе управления организацией

В таблице 13 приведен перечень поставщиков ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» скоторыми предлагается заключить бартерные сделки по договорам со срокомзадолженности более 9 месяцев.Таблица 13 - Перечень поставщиков ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» с которымипредлагается заключить бартерные сделкиНаименование товарныхзапасовПродукцияСуммакредиторской задолженности,тыс. руб.Срокзадолженности, мес.ООО «ПЭК»Услуги по доставке моторного топлива33898ООО «Новогранс»Услуги по доставкемоторного топлива430010ООО «АСТ»Слайдинг, фасадныепанели465411ООО «Профиль Центр»Услуги благоустройстватерритории115912Итого12343—Наибольший срок к погашению имеет задолженность перед ООО «Профиль Центр».Как уже было отмечено, при полной эквивалентности встречныходнородных требований они погашаются в полном объеме. В то же время, этитребования не всегда эквивалентны (равны друг другу). В таком случае,большее по размеру требование погашается лишь частично, в размере,эквивалентном требованию, по своему размеру меньшему.Следовательно, обязательство, по которому предъявлено большеетребование, в оставшейся части сохраняется, в то время как обязательство, покоторому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.В таблице 14 приведены данные относительно предлагаемых к заключению договоров бартера с основными кредиторами ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» на 2018 год.Таблица 14 — Данные относительно предлагаемых к заключению договоровбартера с основными кредиторами на 2018 годНаименование товарныхзапасовПродукция к бартеруСуммасделки, тыс.руб.OOO «ПЭК»Поставка газомоторного топлива4782ООО «Новогранс»Поставка газомоторного топлива4733ООО «АСТ»Поставка газомоторного топлива5722ООО «Профиль Центр»Поставка газомоторного топлива2892Итого18129Таким образом, себестоимость товаров при реализуемой бартернойсделке составит 18129×70%=12690 тыс. руб. На эту же сумму сократитсястоимость запасов.На сумму 12343 тыс. руб. погашается просроченная кредиторскаязадолженность, a на оставшуюся сумму 12690—12343=347 тыс. руб. вноситсяпредоплата поставщикам за дальнейшие поставки.Кроме того, в результате реализации бартерной сделки предприятиеполучит дополнительную прибыль в сумме:18129—12690=5439 тыс. руб.Чистая прибыль увеличится на:5439 — 20% =4351 тыс. руб.Полученную чистую прибыль планируется направить на пополнениесобственного капитала и денежных средств.Таким образом, реализация предложенного мероприятия позитивноотразится на финансовой устойчивости и Деловой активности компании.2.6 Влияние предложенных мероприятий на финансовое состояниеВ работе предложен комплекс мероприятий по оптимизациипоказателей бухгалтерской отчетности ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС»:1. В настоящее время в комплексе применяемых методов анализа напредприятии не используются информацию о видах и сроках возникновениядебиторской задолженности от контрагентов, а по результатам анализавыявлено, что предприятие работает с такой негативной тенденцией как ростдебиторской задолженности.Таким образом, в целях улучшения финансового анализа, а такжеоптимизации работы с возникающей задолженностью от контрагентов ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» предлагается использовать метод ранжированиязадолженности дебиторов по видам и срокам возникновения.За счет внедрения предлагаемого мероприятия дебиторскаязадолженность компании сократится на 5494 тыс. руб. На эту же суммуснизится задолженность перед кредиторами компании.Кроме того, при условии смены партнера по взысканию дебиторскойзадолженности предприятие получит экономию прочих расходов на оплатууслуг сторонних организаций.Сумма экономии составит 165 тыс. руб. На эту сумму увеличиваетсянераспределенная прибыль и денежные средства в обороте.2. По результатам анализа в 2017 году у ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» выявленрост кредиторской задолженности B общей сумме пассивов, данноеобстоятельство негативно повлияло на финансовую устойчивость иликвидность ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС»в текущем периоде.Таким образом, бухгалтерской службе компании с 2019 годапредлагается оптимизировать аналитическую работу путем проведенияанализа структуры кредиторской задолженности по форме №5 приложения кбухгалтерскому балансу.За счет проведения мероприятия стоимость запасов сократится на 12690тыс. руб. и на эту же сумму сокращается кредиторская задолженностькомпании.За счет торговой наценки на реализованный товарный запасувеличивается чистая прибыль, которая пополняет собственный капитал иденежные средства в обороте на сумму 4351 тыс. руб.Итоговые изменения статей баланса:- дебиторская задолженность сокращается на 5494 тыс. руб.;- кредиторская задолженность сокращается на5494+12690 =18184 тыс. руб.;- собственный капитал увеличивается на4351+156= 4507 тыс. руб.;- денежные средства B обороте ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» увеличиваютсяна 4507 тыс. руб.;- запасы сокращаются на -12690 тыс. руб.В таблице 15 представлена динамика имущества ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» дои после реализации предложенных мероприятий.Таблица 15 - Динамика имущества ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» до и послереализации предложенных мероприятий в тысячах рублейПоказатель2018ПрогнозОтклоненияАктивI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы43430Основные средства17265172650Итого по разделуI17308173080II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы5707544385-12690НДС41410Дебиторская задолженность2957424080-5494Денежные средства416086674507Прочие оборотные активы2782780Итого по разделуII9112877451-13677Баланс108435694759-13677ПассивIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100010000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)33388378954507ИТОГО по разделуIII34388388954507Итого по разделуIVVКРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВАКредиторская задолженность7348355299-18184Прочие краткосрочные обязательства5655650ИТОГО по разделуV7404855819-18229БАЛАНС10843694759-13677Таким образом, в результате внедрения предложенных мероприятийсократится дебиторская и кредиторская задолженность компании, иувеличатся денежные средства и собственный капитал.В таблице 16 представлена динамика показателей финансовойустойчивости ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» в результате реализации мероприятий.Таблица 16 - Динамика показателей финансовой устойчивостиПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» в результате реализации предложенных мероприятийПоказательЗначение показателя2018 годПрогнозКоэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,190,28Коэффициент финансовой независимости (автономии)0,320,41Коэффициент финансовой устойчивости0,320,41Данные таблицы 23 позволяют сделать вывод, что на прогнозируемыйпериод ожидается значительное увеличение автономии ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС», так же возрастет обеспеченность собственными оборотнымисредствами и увеличится коэффициент финансовой устойчивости.В таблице 17 представлен расчет коэффициентов ликвидности ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» до и после реализации предложенных мероприятийТаблица 17 - Расчет коэффициентов ликвидности ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» до и после реализации предложенных мероприятийПоказательЗначение показателя2018 годПрогнозОбщий показатель ликвидности0,490,61Коэффициент абсолютной ликвидности0,060,16Коэффициент срочной ликвидности0,460,59Коэффициент текущей ликвидности1,231,39Расчетные данные показывают, что в результате реализации комплексапредложенных мероприятий уровень чистого оборотного капитала приметположительное значение, а обеспеченность запасов оборотными активамипрактически нормализуется.Таким образом, мероприятия, разработанные в работе, положительноповлияют на ликвидность и финансовую устойчивость ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС»и рекомендуются к реализации.ЗаключениеНа основании проведенного теоретического исследования в работеданы рекомендации относительно унификации понятийного аппарата вобласти отчетности. В рамках настоящего исследования установлено, чтотермины «бухгалтерская отчетность», «финансовая отчетность»,«бухгалтерская (финансовая) отчетность», «финансовая (бухгалтерская)отчетность» зачастую используются как синонимы, что свидетельствует оботсутствие унифицированного понятийного аппарата в области отчетности и,как следствие, о необходимости его формирования.Во второй главе исследования рассмотрены формы годовойбухгалтерской отчетности ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» и принципы ее составления. Выявлено, что отчётность компании составляется по всемправилам, установленным законодательством, и включает 5 основных формотчетности - бухгалтерский баланс;отчет о финансовых результатах;отчет об изменениях капитала,отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств.Анализ бухгалтерской отчетности предприятия показал, что имуществои капитал ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» растут, при этом активы компаниипредставлены преимущественно оборотными средствами, в составе которыхпреобладают запасы и дебиторская задолженность.Финансирование активов предприятия осуществляетсяпреимущественно за счет заемных источников, которые сформированы засчет кредиторской задолженности.Как показали результаты проведенного финансового анализа, дляпредприятия характерно увеличение ликвидности, однако присутствуютпроблемы с платежеспособностью в краткосрочном периоде.Несмотря на наличие у предприятия собственного оборотногокапитала, финансовая устойчивость предприятия являетсянеудовлетворительной, так как в структуре капитала высока доля заемныхсредств, а для финансирования запасов и затрат ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС»приходиться использовать средства кредиторов.Предприятию нужно предпринимать меры по наращиваниюсобственного капитала и снижению сумм дебиторской и кредиторскойзадолженности для повышения уровня финансовой устойчивости.В работе предложен комплекс мероприятий по оптимизациипоказателей бухгалтерской отчетности ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС»:1. В настоящее время в комплексе используемых методов анализа в компании не применяются данные о видах и сроках появления дебиторской задолженности от контрагентов, а по итогам рассмотрения выявлено, что предприятие функционирует с такой негативной тенденцией как увеличение дебиторской задолженности. Таким образом, в целях усовершенствования финансового анализа, а кроме того, оптимизации работы с возникающей задолженностью с контрагентов ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» предлагается применять метод ранжирования задолженности дебиторов по типам и срокам появления.2. По результатам анализа в 2018 году y ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» выявленрост кредиторской задолженности в общей сумме пассивов, данноеобстоятельство негативно повлияло на финансовую устойчивость иликвидность ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» в текущем периоде.Таким образом, бухгалтерской службе компании с 2019 годапредлагается оптимизировать аналитическую работу путем проведенияанализа структуры кредиторской задолженности по форме №5 приложения кбухгалтерскому балансу.За счет проведения мероприятия стоимость запасов сократится на 12690тыс. руб. и на эту же сумму сокращается кредиторская задолженностькомпании. За счет торговой наценки на реализованный товарный запасувеличивается чистая прибыль, которая пополняет собственный капитал иденежные средства в обороте на сумму 4351 тыс. руб.В результате внедрения предложенных мероприятий сократитсядебиторская и кредиторская задолженность компании, и увеличатсяденежные средства и собственный капитал. Уровень чистого оборотногокапитала примет положительное значение, а обеспеченность запасовоборотными активами практически нормализуется.Список использованных источниковНормативная литература:Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2019) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 15.03.2020).Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 15.03.2020).Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)[Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 15.03.2020).Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 15.03.2020).Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2019) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 15.03.2020).Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 15.03.2020).Литература:Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности [Текст] / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2016.— 366 с.Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 c.Блохин, К.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельноститоргового предприятия [Текст]: учеб. пособие / К.А. Блохин, Л.П. Петрова. -Краснодар: Краснодарский ЦНТИ, 2016. - 144 с.Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование[Текст] / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: Промо, 2015. — 279 с.Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c.Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика [Текст] / С.В.Дыбаль. — М.: Цена: Бизнес-пресса, 2015. — 264 с.Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст] / О.В. Ефимова. — М.:Бухгалтерский учет, 2016. — 528 с.Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент [Текст] / В.В.Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 356 с.Ковалев, В.В. Методы оценки инвестиционных проектов [Текст] /В.В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2016. — 178 с.Лисовская, И.А. Основы финансового менеджмента [Текст] / И.А.Лисовская. — М.: Теис, 2016. — 402 с.Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия [Текст] / Г.Н.Лиференко. — М.: Экзамен, 2015. — 184 с.Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственнойдеятельности [Текст] / Н.П. Любушин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. — 448 с.Лобанова, Е.Н. Финансовое обоснование стратегических решений в российских корпорациях [Текст] / Е. Н. Лобанова, В. Л. Паламарчук, В.Б.Минасян. - М.: Дело, 2017. - 514 с.Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия [Текст] / Л.В.Прыкина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 407 с.Раицкий, К.А. Экономика предприятия [Текст] / К.А. Раицкий. - М.:Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2015. — 387 с.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия[Текст] / Г.В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2016. — 425 с.Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами[Текст] / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 257 с.Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий[Текст] / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. — М.: ИНФРА-М, 2016. — 296 с.Статьи:Алиханова, Е.Н. Пути повышения эффективности организацииучета собственного капитала на предприятии [Текст] / Е.Н. Алиханова //Вестник науки и образования. - 2017. - № 4 (6). - С.139-142.Боровяк, С.Н. Собственный капитал организации и особенности егоаудита [Текст] / С.Н. Боровяк, Н.Н. Новоселова // Бизнес в законе. - 2015. - №4. - С.130-133.Мансурова, А.Ф. Оптимизация управления закупками в торговойорганизации [Текст] / А.Ф. Мансурова // Экономика и социум. - 2016. - № 2/5(11). - С. 1280-1283.ПриложениеА – Выписка из Единого государственного реестра юридических лицПриложениеБ - Бухгалтерский баланс ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» за 2016 – 2018 гг.Продолжение приложения БПриложениеВ - Отчет о финансовых результатах ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» за 2017 – 2018 гг.ПРИЛОЖЕНИЕ Г - Отчет о финансовых результатах ПАО «ПРИМОРАВТОТРАНС» за 2016 – 2017 гг.