МОНИТОРИНГ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРОБЛЕМНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Определение оптимального размера и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также эффективное управление этими двумя показателями способствуют стабильному развитию предприятия и дают способность своевременно погашать краткосрочные обязательства, контролировать общий уровень предпринимательского риска и получать прогнозируемую прибыль от коммерческой деятельности. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью представим на рисунке 10.Источник: составлено автором Рисунок 10 – Основные проблемы управления дебиторской задолженностью в ООО «Эмпикон»Также на сегодняшний день проблемы, связанные с управлением дебиторской задолженностью, являются в достаточной степени типичными и распространенными (рис. 11). Источник: составлено автором Рисунок 11 – Основные проблемы управления кредиторской задолженностью в ООО «Эмпикон»Главная проблема в планировании организации заключается в том, что руководство не проводит операций по формированию стратегического плана. Также не проводится маркетингового анализа состояния рынка. Поэтому не может учитывать ценовых критериев и прочих условий деятельности компаний-конкурентов. Проводимое исследование показало наличие резких изменений в показателях деятельности. Следовательно, необходимо начать проведение операций по оценке вероятности банкротства организации в будущем на основании изучения динамики отчетности за 2 года. В особенности, необходимо сделать правильный выбор в пользу наиболее подходящей системы оценки вероятности банкротства. Как уже отмечалось в первой главе исследования, существует значительное количество методик для оценки вероятности банкротства, поэтому руководство должно начать использование минимум 3 (2 иностранных и 1 российской). Получаемые данные необходимо сводить в таблице и уже на их основании предпринимать какие-либо действия. Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО совершенстовоанию мониторинга финансового состояния ПРОБЛЕМНЫХ организаций3.1. Пути повышения эффективности мониторинга финансового состояния организацийОсновным методом для улучшения мониторинга финансового состояния организации должно быть – улучшение системы финансового планирования и прогнозирования в организации. Для этого считаем необходимым пересмотр политики организации по работе с клиентами. Полученное исследование показало, что в ООО «Эмпикон» в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличивается сумма расходов по обычной деятельности на 165 137 тысяч рублей. При этом достаточно существенная сумма расходов отводится на транспортные расходы по доставке продукции и на закупку продукции. Считаем лучшим вариантом – поиск новых поставщиков, продукция которых предлагается не так удаленно, как имеющиеся компании-поставщики. Это будет способствовать решению одновременно нескольких проблем – снизятся транспортные расходы, за счет заключения долгосрочных контрактов можно добиться скидок на продукцию и наиболее быстрых поставок.Еще одна проблема организации сводится к наличию большого количества кредиторских долгов. Это отягощает финансовые потоки организации, поскольку ей приходится получаемую прибыль отправлять на погашение наиболее срочных обязательств. А рост кредиторских долгов в будущем может привести к утрате платежеспособности и ликвидности организации. Даже стать следствием банкротства. Для того чтобы решить такую проблему считаем необходимым начать поиск новых кредиторов, за счет которых провести рефинансирование имеющихся кредитов под более низкие процентные ставки, чем это предлагается нынешними банками. Необходима реализация мероприятий, которые позволят увеличить доходы организации и снизить расходы. Необходимо внедрить новую систему для управления денежными потоками организации. Данная система должна быть автоматизированной и доступ к данному приложению должен быть ограниченным. внедрить автоматизированную систему по управлению денежными потоками RG-SOFT: Управление денежными потоками. Необходимость управления денежными потоками представим в виде рисунка 5.Рисунок 12 - Возможные проблемы при отсутствии управления денежными потокамиПрограммный продукт «RG-SOFT: Управление денежными потоками» - является собственной разработкой группы компаний «RG-Soft», в качестве основного предназначения которой выступает – планирование, учет, контролирование и анализ расчетов в малом и среднем предпринимательстве.Подсистема «RG-SOFT: Управление денежными потоками» необходима для того, чтобы использовать ее с типовыми конфигурациями на основании платформы «1С: Предприятие 8.2/8.3»: «1С: Бухгалтерия 8», «1С: Бухгалтерия 8 КОРП» и 1С: Управление торговлей 8, ред. 11».Рисунок 13 – Схема реализации анализа денежных потоков через программный продукт RG-SOFT«RG-SOFT: Управление денежными потоками» способно охватить каждый этап, на котором производится реализация управления денежными потоками и может решить группу таких задач:- в области стратегического планирования расчетов и поступлений финансовых ресурсов в организацию (на определенный промежуток времени);- в области оперативного планирования финансовых потоков;- в области проведения и контролирования расчетов при оплате и поступлениях;- в области анализа исполнения запланированных мероприятий.Рисунок 14 – Этапы управления денежными потокамиС этой целью в составе программного комплекса предусмотрели наличие шести модулей:- модуля бюджетирования;- модуля оперативной системы планирования (при которой производится реализация управления заявками, планируемых поступлений и формирования платежного календаря);- учета договоров;- модуля утверждения;- модуля оплаты;- модуля анализа. Представим на рисунке 14 расширенную схему работы программного комплекса.При всем при этом реализация анализа денежных потоков через данное приложение будет выстроено следующим образом:1) Организация долгосрочного планирования будет осуществляться при помощи модуля «Бюджетирование». За счет такого модуля можно будет формировать, проводить корректировки, согласование и утверждение бюджета перемещения финансовых ресурсов. Также за счет использования данного планирования организация получит возможности для установления лимитов по перемещениям денежных средств. Ведение бюджетирования в подсистеме осуществляется в разрезе организаций, подразделений, статей перемещений финансовых ресурсов, периодов, проектов, в том числе 3 любых дополнительных аналитик, которые могут устанавливаться пользователями самостоятельно.2) После того как будет утвержден генеральный бюджет, наступит стадия оперативного планирования финансовых потоков. За счет использования модуля «Оперативное планирование» производится формирование, и корректировка заявок на расходование финансовых ресурсов и производится планирование поступлений денежных средств в состав расчетного счета организации. Скорректировать заявки можно за счет использования специализированной обработки, которая выстраивается на основании применения технологии Drag and drop. Корректировка реализуется при перетягивании суммы из одной ячейки в другую. Для того чтобы пользователям было удобно применять программу, в составе обработки может отражаться планируемый остаток финансовых ресурсов. 3) После заявки попадают на этап утверждения, при этом ответственными лицами проводится утверждение либо отклонение возможностей расходования финансовых ресурсов. Данный этап находится в отдельном независимом модуле подсистемы управления денежными потоками «Модуль утверждения». Этот модуль необходим для того чтобы подтвердить заявку на соответствие установленным лимитам, которые отмечены в составе генерального бюджета. Определенная сумма бюджета будет формироваться в автоматическом режиме по сумме реквизитов: организация, подразделение, статья перемещения финансовых ресурсов, дата расходования. Расчет остатка бюджета производится в качестве суммы бюджета при вычете фактических платежей и заявок, имеющихся в составе системы. Если показатели текущей заявки будут более остатков бюджета, то у пользователя не будет возможности для утверждения такой заявки. При этом схема, на основании которой в составе программы будет проводиться согласование и утверждение заявок, а также состав и права ответственных лиц будет определяться на основании настроек программы. Для всех типов заявок присутствует возможность для формирования собственного шаблона согласования. Рассматриваемый модуль «Согласование» выступает в качестве универсального инструмента. За счет его может организовываться согласование любого объекта. В данной ситуации речь может идти о договорах, заявках либо коммерческих предложениях клиентов. 4) Опираясь на имеющиеся данные о планируемых расчетах и поступлениях, производится формирование Платежного календаря, за счет которого у финансового менеджера есть возможности для управления совокупностью имеющихся денежных потоков организации и контролирования исполнения платежей. За счет формирования платежного календаря организация также получит возможности для раннего поиска недостатков финансовых ресурсов, которые необходимы для того, чтобы проводить расчеты. У финансового менеджера будет возможность для корректировки плана поступления платежей при учете изменяющегося положения, а также для расставления приоритетов в оплате.5) На последнем этапе, за счет применения модуля «Оплата» может быть произведено оформление фактической документации для перемещения финансовых ресурсов: платежных поручений и кассовых ордеров. Такие документы по аналогии с заявками будут проходить проверку на соответствие с лимитами бюджетов.Также в ходе исследования выяснилось, что руководство ООО «Эмпикон» не проводит оценки вероятности банкротства. Из-за этого не может предсказать будущих значений показателей и обеспечить заранее более мягкий выход из кризисной ситуации. Считаем необходимым внедрение в организации анализа и оценки вероятности банкротства, но при этом должна использоваться не 1 модель, а несколько. За счет этого можно будет добиться получения более оптимальных значений. 3.2. Комплекс мер по решению проблем ООО «Эмпикон» с учетом результатов проведенного мониторингаДля того чтобы управление было эффективным и организации не пришлось затрачивать существенное количество финансовых ресурсов на оплату труда сотрудников нового отдела, необходимо из каждого имеющегося отдела (в данной ситуации из трех имеющихся) взять руководителей и перевести в новый отдел для контроля. При этом Правление сможет получать более точные сведения о деятельности и всех проблемах организации. Таблица 18 - Затраты на мероприятия по оптимизации внутреннего аудитаПоказателиЗначение тыс. руб. (с одного человека)Удельный вес %Переменные затраты:Зарплата5018,86Взносы ВБФ155,66Прочие расходы207,54Постоянные затраты:Орг. техника10037,80Мебель8030,18Итого265100%Источник: составлено автором 265 000 х 3 = 795 000 руб. затраты на 3 человек за 1 месяц. Основным критерием оценки эффективности деятельности организации являются показатели прибыли и рентабельности. В целях повышения или не снижения уровня рентабельности реализуемой продукции важное значение имеют все производимые организацией расходы, входящие в состав расходов на продажу, для включения в определяемую по договору купли-продажи цену. Проведенный анализ показал, что с ростом расходов продажу происходит снижение рентабельности реализованной продукции, что свидетельствует о направлении работы по снижению этих расходов (не в ущерб организации по объему реализованной продукции) или наиболее полного их возмещения с покупателей. Процесс учета отгрузки продукции в организации частично автоматизирован. Однако существующее программное обеспечение требует доработки и внедрения новых задач. При большой номенклатуре продукции и количестве потребителей свыше тысячи очень сложно вести учет при существующем уровне автоматизации учета. Огромных затрат времени требует составление актов сверок с контрагентами. Поэтому в организации необходимо внедрение полностью автоматизированной системы учета. Эти задачи можно реализовать при помощи программного продукта «1С: Бухгалтерия 8.2», тем более что в организации действует эта программа по учету основных средств.Благодаря внедрению автоматизации учета на складе ООО «ЭМПИКОН» сможет существенно снизить риск хищения и наладить учет. И при этом права на внесение корректив в составе финансовой продукции предоставить только определенному ответственному сотруднику. Стоимость внедрения данной системы рассмотрим в таблице 19.Таблица 19 - Стоимость внедрения автоматизированной системыНаименование программного продуктаСтоимость внедрения за 1 продуктКол-во программных продуктовОбщая стоимость, руб.1С Бухгалтерия 8.333600267 200Источник: составлено автором На основании инвентаризации была выявлена недостача денежных средств в сумме 100 тыс. руб. Поэтому потратив 67 200 руб. ООО «ЭМПИКОН» можно было бы сэкономить 32 800 руб. Но теперь у организации сумма расходов составит 167 200 руб.Рассчитаем эффективность назначения нового сотрудника на должности ИТ-специалиста, в обязанности которого будет входить налаживание работы автоматизированной системы, принятие к учету всей готовой продукции и которому будет вручен код для внесения корректив в составе продукции (таблица 20).Таблица 20 - Стоимость внедрения новой должности ИТ-специалистНаименование программного продуктаЗаработная плата в месяц, руб.Стоимость вызова стороннего ИТ-специалиста, руб.ИТ-Специалист30 00020000Источник: составлено автором Можно отметить, что содержание в штате ИТ-специалиста организации выгоднее, так как на заработную плату данного сотрудника организация будет расходовать средства в сумме 30 000 рублей в месяц, при этом будет снижена вероятность утечки информации конкурентам и при необходимости ежедневного контроля учета на оплату стороннего специалиста необходимо потратить 20000*24 = 480 тыс. руб. Что существенно выше суммы заработной платы.Оценка эффективности мероприятия по сокращению количества расходов на оплату кредиторских долгов за счет применения рефинансирования имеющихся кредитов. Организация должна провести работу по поиску нового банка-кредитора, в частности, можно предложить Кредитование в ПАО «ВТБ». Данное предложение обусловлено тем, что ПАО «Сбербанк» предоставил организации кредит в сумме 300 тысяч рублей на 3 года под 22% годовых. Представим показатели по кредитованию в таблице 21Таблица 21 - Показатели по кредитованию от ПАО «Сбербанк»ПоказательЗначениеСумма, тыс. руб.300Годовая % ставка22Общая сумма задолженности, тыс. руб.498Сумма процентов за 1 год, тыс. руб.66В конечном счете, общий показатель переплаты по окончании срока кредитования должен составить 198 тысяч рублей. И общая сумма задолженности на протяжении 3 лет будет равной 498 тысяч рублей. Данный кредит организация оплачивала на протяжении одного года. На протяжении года компанией производилась оплата 15 тысяч рублей в месяц, на основании этого, сумма основного долга на текущий момент составила: руб.Со стороны ПАО «Банк ВТБ» предложено рефинансирование имеющегося кредитования под 12% годовых на аналогичный срок в 3 года. Представим показатели по предлагаемому кредиту от ПАО «Банк ВТБ» в таблице 22.Таблица 22 - Сравнение показателей по кредитованию от ПАО «Банк ВТБ» и ПАО «Сбербанк»ПоказательПАО «Сбербанк»ПАО «ВТБ»Сумма, тыс. руб.186186Период, годы22Годовая % ставка2212Общая сумма задолженности, тыс. руб.267,84230,64Сумма процентов за 1 год, тыс. руб.6622,32Ежемесячный платеж, тыс. руб.11,169,61Полученное исследование показало, что сумма ежемесячного платежа в ПАО «ВТБ» будет значительно меньшим, по сравнению с предлагаемым в ПАО «Сбербанк». Также за счет высвобождаемых ресурсов организация сможет увеличить количество прочих доходов. Этого можно добиться если вложить денежные средства в состав депозитов под проценты. При этом необходимо провести работу по поиску наиболее подходящего и экономически выгодного процента и срока. Также можно провести работу по поиску наиболее инвестиционного привлекательных ценных бумаг. Теперь произведем оценку эффективности предлагаемых мероприятий по улучшению закупочной деятельности организации. Для расчета и анализа затрат фирмы на перевозку грузов сравним транспортные и разгрузочные расходы при работе с поставщиком-партнёром предприятия и потенциальным поставщиком. Расчет транспортных и разгрузочных затрат оцениваемых поставщиков:1. Товар обоих поставщиков – пакетированный, на его разгрузку требуется 1 час., стоимость разгрузки – 600 руб/час.2. Склад поставщика-партнера удален от склада предприятия на 600 км, а склад потенциального поставщика – на 400 км., стоимость доставки 80 руб/км.Таблица 23 - Общие затраты на поставку запасовНаименование расходовФирма-партнёрПотенциальный поставщик1. Транспортные расходы80 руб/км * 600км. = 48000 руб80 руб/км * 400 км. = 32000 руб2. Разгрузочные работы600 руб/час * 1 час = 600 руб.600 руб/час * 1 час = 600 руб.Общие расходы:48600 руб.32600 руб.Вывод: общие расходы на доставку ресурсов при работе с поставщиком-партнёром выше, чем расходы при работе с потенциальным поставщиком, это говорит о том, что фирма не исследовала и не анализировала рынок поставщиков и упустила возможность заключения договора поставки на более выгодных условиях. Поэтому этим можно подчеркнуть значимость проведения конкурсного отбора поставщиков. Также стоит провести проверку организации закупочной деятельности на основании фактора времени. При анализе фактора «времени» производится контроль задержанных поставок и последствий опозданий поставок.Таблица 24 - Контроль фактора «времени» за последние 3 месяцаПоказатели оценкиСентябрьОктябрьНоябрь1. Доля задержанных поставок5%0,3%0%2. Доля случаев, когда просрочки вызвали ощутимое отсутствие материальных ресурсов на складе2%0%0%3. Число случаев остановки производства в результате просрочки доставки ресурсов0%0%0%Вывод: Контроль фактора времени показывает, что доля задержанных поставок не велика, задержка поставок не привела к серьёзным последствиям и остановке деятельности. Можно сделать вывод, что отдел закупок вовремя осуществляет заказ материальных ресурсов, с точки зрения фактора «времени» выбраны надёжные поставщики.Теперь проведем оценку вероятности банкротства на основании таких моделей:Расчет по 5-факторной модели АльтманаТаблица 25 - Прогноз банкротства по модели Альтмана за 2018-2019 гг3,30.460.313.793.340,60.10.11,40.150.111,20.370.31-4.874.16У ООО «ЭМПИКОН» в 2018 году значение Z-счета стало составлять 4,87. Этот фактор свидетельствовал о том, что вероятность банкротства была низкой. А в 2019 году значение Z-счета стало составлять 4,16. Этот фактор свидетельствовал о том, что вероятность банкротства была также низкой. Расчет модели Таффлера.Таблица 26 - Прогноз банкротства по модели Таффлера за 2018-2019 2018Значение 20190,530.0580.040,130.0470.0390,180.1180.1070,160.6060.5340.8290.720Проведенный нами анализ показал, что в 2018 году у ООО «ЭМПИКОН» показатель Z-счета был равным 0,829. Данный фактор свидетельствует о наличии низкой вероятности утраты устойчивости и наступления банкротства. Проведенный нами анализ показал, что в 2019 году у ООО «ЭМПИКОН» показатель Z-счета был равным 0,720. Данный фактор свидетельствует о наличии низкой вероятности утраты устойчивости и наступления банкротства.Расчет модели Зайцевой. Таблица 27 - Расчет вероятности банкротства по модели Зайцевой201820191233214053172113,9615795272401144572,4650994917544076079,9369564107128375640,00704291170904666166,2546792045397,0033642650730717088150,794085577383365280,001076451963868874182,44К10,7810,516-0,265-33,92К20,0370,028-0,0090,00К3150,812127,272-23,540-15,61К40,0370,028-0,009-24,43К52,5872,8410,2540,00К60,3200,3870,06720,9930,66125,916-4,745-15,481,6021,6090,0070,42Если Кфакт> Кнорматив, то высока вероятность банкротства предприятия. Если наоборот, то риск банкротства незначительный.На основании проведенного расчета вероятности банкротства можно отметить, что в 2019 году у завода было значение, которое свидетельствовало о том, что у ООО «Эмпикон» высокая вероятность банкротства. К 2019 году значение остается прежним и сохраняется высокий уровень вероятности банкротства. Но за 2018-2019 годы можно отметить незначительное увеличение показателя. Следовательно, можно сказать об росте угрозы вероятности банкротства предприятия. Прогноз банкротства по модели Лиса. Таблица 28 - Прогноз банкротства по модели Лиса за 2018-2019 г 2018 г 2019 г0,0630.01930.01640,0920.01490.01220,0570.00630.00430,0010.00020.00020.04070.0331Полученные данных из таблицы 28 показали, что ООО «ЭМПИКОН» в 2018 году получило показание z-счета, равное 0,0407 – то есть присутствовала незначительная вероятность банкротства. А к концу 2019 года показатель счета увеличивается до 0,0331 и можно уже говорить о незначительной вероятности для наступления несостоятельности ООО «ЭМПИКОН».Расчет по модели Спрингейта.Таблица 29 – Прогноз банкротства по модели Спрингейта за 2018-20191,030.31520.26813,070.42640.28370,660.14410.09890,41.5161.3362.40171.9867В 2018 году значение показателя Z-счета стало составлять 2,4017. Этот фактор свидетельствует о том, что вероятность банкротства у организации низкая. В 2019 году значение показателя Z-счета стало составлять 1,9867. Этот фактор свидетельствует о том, что вероятность банкротства у организации существенная. Теперь представим полученные результаты в виде таблицы.Таблица 30 - Анализ полученных результатов за 2019 годСледовательно, на основании 5 проанализированных моделей оценки вероятности банкротства – 5 показали наличие хорошей финансовой устойчивости организации, 0 – о том, что у организации имеются определенные проблемы, и 0 – о том, что у организации имеется высочайший риск, практически полной несостоятельности организации. Опираясь на это можно сказать о том, на текущий период у организации имеется устойчивое финансовое состояние. Финансовые значения показателей организации пребывают в положении, которое далеко от оптимального значения, и по ряду отдельных коэффициентов присутствует определенное отставание. У организации низкий уровень вероятности наступления банкротства. В заключение данной главы исследования можно сделать следующие выводы. Проводимый анализ конкурентоспособности показал, что ООО «Эмпикон» осуществляет не совсем эффективную деятельность и не проводит всех необходимых мероприятий для роста собственной конкурентоспособности. Для того чтобы повысить конкурентоспособность в организации должны быть проведены определенные мероприятия, к примеру:- Увеличить финансовые результаты и эффективность их использования;- Максимально снизить расходы, не связанные с основной деятельностью;- Провести работу по рационализации источников финансирования деятельности;- Начать проводить более эффективную клиентскую и рекламную кампании и т.д.ЗаключениеНа основании проведенного исследования сделаны следующие выводы. В современное время особенное внимание уделяется системе финансового менеджмента, а именно к управлению денежными потоками. Это обусловлено тем, что за счет исследования денежного потока организации могут оценить собственное развитие в динамике, а значения финансового состояния на определенный период времени, фиксируемый в составе форм финансовой отчетности. Денежные потоки многих организаций могут быть охарактеризованы несбалансированностью объемов и неравномерности поступлений и выплаты ресурсов в разрезе временных интервалов. С одного взгляда – из-за этого может появиться временный дефицит финансовых ресурсов, а с другого – может увеличиться количество временно свободных финансовых ресурсов. На основании этого, в качестве основной цели оперативного управления денежными потоками организации выступает – достижение синхронного и сбалансированного управления положительными и отрицательными потоками, за счет чего можно будет начать эффективную поддержку достаточного уровня платежеспособности и финансовой устойчивости организации, в том числе начать эффективно применять имеющиеся временно свободные финансовые ресурсы. Положение современного развития Российской Федерации, при котором организациям приходится постоянно выходить из кризисной ситуации, также им приходится определять и особенные требования к уровню финансовой устойчивости в качестве стратегического фактора финансовой безопасности в работе организации, а также роста уровня ее деловой активности и инвестиционной привлекательности. Положение глобализации экономического пространства демонстрирует наличие того факта, что вопросы, связанные с управлением уровнем платежеспособности организации, могут быть выделены как наиболее актуальные. Решение этой проблемы заставляет все организации совершенствовать концепции в области управления финансовой устойчивости компании, поскольку может прямо повлиять на итоги такой системы управления. Для демонстрации практического опыта реализации антикризисного управления мы выбрали организацию ООО «ЭМПИКОН». У данной организации мы определили наличие довольно высокого уровня ликвидности. Но при этом за счет проведения анализа коэффициентов ликвидности, все же видно, что многие коэффициенты пребывали на уровне менее нормативного. Опираясь на функциональный подход к проведению анализа ликвидности обнаружилась несбалансированность запасов и кредиторской задолженности. Но подводя итоги проводимому анализу можно сделать вывод о увеличении показателя текущей платежеспособности организации. Для того чтобы организация могла добиться роста значений коэффициента ткущей ликвидности, стоит сократить количество имеющихся кредиторских долгов при параллельном наращивании оборотных активов. Также, чтобы положение ООО «ЭМПИКОН» было более устойчивым необходимо реализовать такие мероприятия:введение нового отдела и назначения на должность «сервисный инженер по ремонту компьютеров и офисной техники»;усиление системы внутреннего контроля через назначение ответственных лиц и формирование департамента внутренних проверок;привлечение большего количества клиентов и удержание имеющихся за счет проработки новых видов продукции и рынков продаж;снижение количества кредиторских долгов за счет рефинансирования имеющихся кредитов.Нам удалось выявить то, что если организации удастся устранить каждую выявленную проблему за счет введения предложенных нами мероприятий, то у нее появится возможность для снижение количества времени, на протяжении которого капитал может пребывать в составе запасов (то есть при всем при этом возможно будет снизить длительности производственного цикла), у организации будет возможность для достижения экономически-стабильного состояния, улучшения деловой репутации организации, в том числе повышения уровня конкурентоспособности на рынке.Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30. 11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019) [Электронный ресурс]/ Консультант Плюс –2020.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017) [Электронный ресурс] / Консультант Плюс – 2020. (дата обращения 12.12.19)Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для студентов вузов / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2015. - 534 с.Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 472 с.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Савицкая Г. В., - 6-е изд., испр. и доп. -М.: НИЦИНФРА-М, 2016. - 378 с.Ковалев В. В. Основы теории финансового менеджмента / В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2018. - 534 с.Балдина Е.И. Финансовая отчетность как источник информации анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=39146739 (дата обращения 12.12.19)Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта /И. Т. Балабанов. -2-е изд., доп. -М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.Грошева Э.В. Анализ финансового состояния предприятия как фак тор оптимизации его финансовых показателей [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=38479108 (дата обращения 12.12.19)Рудык, Б. М. Математический анализ для экономистов: учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2019 - 356 с.Финансовая отчетность ООО «Бармалеева» за 2016-2018 ггБелозерская А.В., Рудь А.О. Дискуссионные вопросы проведения анализа финансового состояния [Электронный ресурс] – URL: https://𝑒𝑙𝑖𝑏𝑟𝑎𝑟𝑦.𝑟𝑢/𝑖𝑡𝑒𝑚.𝑎𝑠𝑝?𝑖𝑑=29136641(дата обращения 12.12.19)Артамошина Ю.П. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37355660(дата обращения 12.12.19)Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] / Консультант Плюс, 2020 (дата обращения 12.12.19)Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования. - Москва: Юрайт, 2019. - 423 с.Кулагина, Н. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Москва: Юрайт, 2019. - 135 с.Информационное сообщение Минфина России от 02.08.2017 N ИС-учет -9 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету ПБУ1 / 2008 "Учетная политика предприятия", утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н» [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – 2020 (дата обращения 12.12.19)Приказ Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность предприятия" (ПБУ4/99) " [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – 2019. (дата обращения 12.12.19)Астахов В. П.  Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 ч. Ч. 1. — М.:Юрайт, 2018. — 265 с. Агеева О. А.  Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: -Москва: Юрайт, 2019. - 240 с.Алферова О.И. Анализ финансового состояния, как инструмент оценки предприятия // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXIII междунар. студ. науч. - практ. конф. № 3(63). URL: https://sibac.info/archive/economy/3(63).pdfЛытнева Н.А., Парушина Н.В. Современные концепции учетно-аналитической информации в обеспечении управления собственным капиталом [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=39178887 (дата обращения 12.12.19)Анисимова В.Л., Климашина В.В. Особенности оценки денежных потоков при управлении компанией [Электронный ресурс] – URL:https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-otsenki-denezhnyh-potokov-pri-upravlenii-kompaniey Носик Л.С., Волошко М.Д., Воротилова О.А. Приемы и методы анализа финансового состояния [Электронный ресурс] – URL: https://elibrarybrary.ru/item.asp?id=29046164(дата обращения 12.12.19)Информационное сообщение Минфина России от 02.08.2017 N ИС-учет -9 «Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету ПБУ1 / 2008 "Учетная политика предприятия", утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н» [Электронный ресурс] / Консультант Плюс. – 2020 (дата обращения 12.12.19)Подделкова В.С. Значение бухгалтерской (финансовой)отчетности для анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=36650520(дата обращения 12.12.19)Андоскин А.А., Михаленок Н.О. Методы анализа финансового состояния предприятия на предмет потенциального банкротства [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29031924(дата обращения 12.12.19)Баскакова О.В, Мачабели М.Ш. Экономика предприятия. – М.: Дашков и Ко. 2019 – 494 С.Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата. — Москва: Юрайт, 2019. - 455 с.Пирогова М.С., Григорьева О.Л. Анализ финансового состояния как база разработки финансово-производственной стратегии предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id =38074 604 (дата обращения 12.12.19)Вавулина А.С., Смирнов А.А. Анализ и диагностика финансовой устойчивости и финансовых рисков строительных компаний Российской Федерации [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id =32398414 (дата обращения 12.12.19)Войтоловский Н.В. Экономический анализ в 2 ч. Часть 1. : учебник для бакалавриата и специалитета. - Москва : Юрайт, 2019. - 291 с. (дата обращения 12.12.19)Галимова А.М., Гилметдинова А.А. Оценка финансовой устойчивости и вероятности банкротства как один из основных элементов анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36275621(дата обращения 12.12.19)Ухина О.И., Гусева Е.Н. Управление собственным капиталом предприятия на основе модели устойчивого роста [Электронный ресурс]–URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=39243599(дата обращения 12.12.19)Григорьева А.О. Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия на основе проведенного финансового анализа [Электронный ресурс]– URL: https://elibrary.ru/item.asp?id =37020135 (дата обращения 12.12.19)Игнатьева О.А., Абдуллин И.И., Игнатьева В.А. Исследование методик анализа финансового состояния предприятия и системы основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятий [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29173800(дата обращения 12.12.19)Агеева О. А.  Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: -Москва: Юрайт, 2019. - 240 с.Загитова И.Н. Факторы, влияющие на денежные потоки предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory- vliyayuschie-na-denezhnye-potoki-organizatsii-1 (дата обращения 12.12.19)Зенкова Е.С., Сивцова Е.К., Лонина А.В. Оценка финансовой устойчивости как основной критерий анализа финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] – URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=36327287 (дата обращения 12.12.19)Ильиных А. А. Экономическая сущность движения денежных потоков предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №14. — С. 103-105.  Касьяненко, Т. Г. Анализ и оценка рисков в бизнесе: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. - Москва: Юрайт, 2019 - 381 с.Казакова, Н. А. Анализ финансовой отчетности. Консолидированный бизнес: учебник для бакалавриата и магистратуры. - Москва: Юрайт, 2019. - 233 с.Болдырев П.Д., Дубинина Н.А. Анализ финансового состояния предприятия, как ключевой фактор оптимизации финансовых показателей [Электронный ресурс]– URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38554780 (дата обращения 12.12.19)Керусова А.А., Бессонова Е.А. Анализ финансовой устойчивости как важнейший инструмент для оценки финансового состояния предприятия [Электронный ресурс]– URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36405282 (дата обращения 12.12.19)Коршунова Л.Н., Ягунова Ю.А. Анализ финансового состояния предприятия по данным его финансовой отчетности [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38178349(дата обращения 12.12.19)Коваленко О.Г., Полтева Т.В. Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n17763616(дата обращения 12.12.19)Милкова О.И. Экономика и предприятие предприятия. –М.: Юрайт, 2019 – 465 с.Милованов Д. Ю., Исаева Г. В., Зенкович В. Г. Методы оценки финансового состояния предприятий // Молодой ученый.— 2018.— №22. -426 -427Чечевицына Л.Н., Хачадурова Е.В. Экономика предприятия. – М.: Феникс. 2017 – 330 с.Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 472 с.Бровкине А.В., Вяземцев М.А. Анализ финансового состояния предприятия на основе расчетных финансовых коэффициентов [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38307580(дата обращения 12.12.19)Пирогова М.С., Григорьева О.Л. Анализ финансового состояния как база разработки финансово-производственной стратегии предприятия [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id =38074 604 (дата обращения 12.12.19)Приложение А. Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятияПродолжение приложения АПродолжение приложения АПриложение Б. Показатели оценки деловой активности предприятияПродолжение приложения БПродолжение приложения БПродолжение приложения БПродолжение приложения БПриложение В. Отдельные показатели, рекомендуемые Минэкономики России для аналитической работыПриложение Г. Характеристика моделей прогнозирования несостоятельности (банкротства)Продолжение приложения ГПродолжение приложения ГОкончание приложения ГПриложение Д. Характеристика российских моделей прогнозирования несостоятельности (банкротства)Продолжение приложения ДПриложение Ж. Бухгалтерский баланс ООО «Эмпикон» за 2017-2019, тыс. руб.Продолжение приложения ЖПродолжение приложения ЖПриложение И. Отчет о финансовых результатах деятельности ООО «Эмпикон» за 2018-2019 гг, тыс. руб.