Порядок выпуска банками собственных векселей, операции с ними

«Бронзовые» и «дружеские» векселя появляются в моментзатруднительного финансового положения «кредитора» или при осуществлении им мошеннических операций. Увеличив дебиторскую задолженность, которая обеспечена бронзовыми векселями, предприятие способно завысить сумму резерва по сомнительным долгам и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу. Проблемы налогообложения векселей. Непонятным остается вопрос по поводу начисления налога на добавленную стоимость на вексельные операции. Для примера разберем ситуацию, когда предприятием берется вексельный кредит банка. С одной стороны – операция с ценными бумагами, не облагаемая налогом. С другой – получение ссуды. Таким образом, проценты, начисленные по ссуде, несмотря на то что они включаются в валюту векселя, заранее облагаются налогом на добавленную стоимость и относятся на использование общей прибыли. Неясность ситуации также характерна при списании налога на добавленную стоимость на расчеты с бюджетом. Например, предприятие решило взять вексельный кредит. Осуществляет расчет за продукцию векселями, то есть закупает и ставит на учет те или иные материальные ценности. Тогда возникает вопрос: когда предприятие вправе списать налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на расчеты с бюджетом? Если это произойдет сразу, то каждый может приобрести векселей в сумме миллиардов на сто, далее произвести закупку продукции и тут же выставить бюджету счет в размере почти на 17 миллиардов[15, с. 71]. Проблема векселя в бездокументарной форме. Около 90 % от общего количества выпущенных ценных бумаг составляют «электронные» ценные бумаги, то есть которые выпущены в безбумажной форме. Встал вопрос о том, как использовать такую форму для векселя и проведения расчетов на электронной основе[30, с. 190]. Многие выдвинули возражения относительно такой формы векселя. Они считают, что бумажная форма векселя как раз делает его удобным в использовании. Да и Женевской вексельной конвенцией предусмотрена именно бумажная форма данной ценной бумаги. В связи с техническим уровнем развития инфраструктуры ценных бумаг в России, отсутствием стандартов операций с бездокументарными ценными бумагами, процесс выпуска и обращения векселей в безбумажной форме затормаживается. Говоря о векселях нетрудно заметить, что за последние годы использование векселя резко сократилось[14, с. 265-266].Так, например, данные Центрального Банка на 01.05.2018 года указывают на то, что объем вложений банков в векселя, выпущенные компаниями, составил 161,3 млрд. рублей. Это является самым низким показателем за последние 10 лет. Наблюдалось снижение вложения банков в векселя следующим образом: за год до 1 мая – на 34,4 %, а за 2 г. – на 59,5 %. Эти 2 года повлияли на то, что имидж векселя резко упал. Также наблюдается сокращение выпущенных банками векселей, однако менее существенно: 01.05.2018 года по 01.05.2019 года показатель снизился на 27 %, за 2 года – на 41,5 %. Вообще за сжатием вексельного сегмента можно наблюдать уже с 2016 г. в момент банковского микрокризиса. Были введены дополнительные требования к финансистам с целью урегулирования оборота фальшивых векселей. После того как были достигнуты исторические максимумы по объему вложений банков в векселя (459,7 млрд. рублей на 1 марта 2018 г.) и по объему выпущенных самими банками долговых расписок (1,2 трлн. рублей на 1 июля того же года), показатели стали снижаться.Отчасти, причина процесса снижения оборота на вексельном рынке – «испорченная репутация» векселя как инструмента отмыва, обналичивания, транзита, ухода от налогов. Другой причиной является тот момент, что сокращается теневой сектор экономики. Оживления на нем следует ожидать вместе с ростом кредитования и ростом клиентов банков, улучшением ситуации с источниками ликвидности и снижением рисковой нагрузки на капитал банков. Исходя из всех выявленных проблем необходимо предложить мероприятия, благодаря которым вексельное обращение в стране будет совершенствоваться.3.2 Предложения по совершенствованию процесса операций с векселямиВсе выявленные проблемы требуют активного вмешательства государства в решение проблем вексельного обращения в РФ.Проблема порядка рассмотрения вексельных споров в арбитражных судах может быть решена изменением законодательства.В этом случае необходимо внести корректировки в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (о введении ускоренной процедуры рассмотрения исков по векселям) [28, с. 94-95]. Итак, ускоренный порядок рассмотрения вексельных споров в арбитражных судах, поможет обеспечить принятие и реализацию судебных решений, направленных на взыскание кредиторской задолженности, за более короткий срок. Это понизит шансы кредиторов использовать фактор времени для ухода от гражданско-правовой ответственности. Еще одна проблема, которая проявляется в недостатке высококвалифицированных специалистов, требует скорейшего решения.В РФ нет достаточного количества таких высококвалифицированных специалистов для выполнения анализа подделки векселей. Поэтому, вексель следует выписывать в присутствии нотариуса [13, с. 91-92]. Данный факт обезопасит получателей векселя от подделки, а банки в свою очередь будут защищены от погашения векселя, который является недействительным или поддельным.Однако такое нововведение требует значительных затрат от векселедателей, поскольку услуги нотариуса должны оплачиваться со стороны векселедателя по «здравому смыслу». Однако если такую обязанность перенести на векселедержателя, то заинтересованность лиц в данном виде расчет сократиться, ведь оплачивать подтверждение долгового обязательства со стороны другого физического или юридического лица захотят единицы.Для решения проблемы налогообложения векселей необходимо провести реформу налоговой системы и унификацию налогообложения доходов физических и юридических лиц по различным ценным бумагам[15, с. 70]. Такой подход будет способствовать развитию не только вексельного обращения, но и налоговой системы страны, что благоприятно скажется на развитии и других норм налогового законодательства.Вексельное обращение связано напрямую с бухгалтерским учетом данных векселей. Следовательно, возникаю проблемы, которые необходимо решить во избежание ситуаций, которые будут порочить деловую репутацию предприятия и банка, который с ним работает. При помощи использования векселя некоторые предприятия стремятся фальшиво повысить величину своих собственных средств, что привлекает средства потенциальных инвесторов. Также к проблеме бухгалтерского учета векселей можно отнести искажение отчетности предприятия за счет учета, так называемых, «бронзовых» и «дружеских» векселей.Такие проблемы бухгалтерского учета векселей можно решить с помощью ужесточения ответственности за искажениебухгалтерской отчетности предприятия.Однако такое ужесточение должно быть эффективным и не позволять злоупотреблению власти со стороны государственных органов власти, поскольку данный факт может развивать коррупцию в стране.Вексельное обращение может происходить и в электронной форме, поэтому возникли некоторые проблемные ситуации с обращением векселя в бездокументарной форме.Проблема векселя в бездокументарной форме может быть решена созданием актуальных стандартов операций с бездокументарными ценными бумагами.Такие стандарты также окажут влияние не только на развитие вексельного обращения в РФ, но и на развитие законодательства в целом, ведь будут созданы дополнительные нормативно-правовые акты, которые будут способствовать совершенствованию и развитию законодательства в соответствии с требующими изменения условиями, продиктованными быстрым развитием рынка.Для того, чтобы повысить количество оборотных средств предприятий РФ необходимо использовать собственные векселя предприятий, как инструмент расчета по цепочке поставщиков и производителей, - игроков реального сектора экономики[22, с. 117]. Также необходимо повышать ликвидность векселя как такового, а также установить норматив для организаций, к примеру, выпуска векселей. Это позволит привязать предприятие к объективному показателю его функционирования (как пример – уставный капитал или величина собственных средств предприятия). Такое условие установлено для банковской сферы, однако не установлено для предприятий.Одним из способов совершенствования вексельного обращения является создание единой базы данных по векселям, что позволит отследить поддельные векселя, мошенничество и т.д. При этом необходимо обеспечить свободный доступ для заинтересованных лиц для того, чтобы граждане, которые захотят приобрести векселя или же получить информацию о них, смогли сделать это в полной мере [25, с. 30]. Необходимо совершенствовать законодательство РФ в сфере вексельного обращения. Однако из-за того, что законодательство страны, основанное в данной сфере на международном законодательстве, необходимо адаптировать и совершенствовать нормы законодательства, которые подходят под реалии российского общества и экономики [26, с. 62]. В целом все выявленные проблемы должны способствовать развитию законодательства страны, которое направлено на регулирование хозяйственных отношений.Проблемы вексельного обращения обозначились еще во времена его зарождения, хотя в то время они еще не стояли в таком ключе, но некоторые аспекты хозяйственной жизни все же были схожи. Проблемы, которые до сих пор не решены в РФ, обусловлены быстрым развитием рынка и технологий и медленной реакцией в разрезе изменений законодательства со стороны государственных органов власти.Таким образом, для того, чтобы создать цивилизованный вексельный оборот, необходимо обучить специалистов навыкам работы с векселями. Вексельное право, которое возрождается с начала 90-х годов – один из самых сложных институтов гражданского права в России, в связи с этим к середине 90-х годов еще не были достигнуты полная компетентность участников вексельных расчетов, не было четкого понимания истинного назначения векселя как многообразного финансового инструмента. С одной стороны, благодаря векселю можно создать условия для предотвращения банкротства в производственном секторе экономики, а с другой – беспрепятственно сменить владельца хозяйственного субъекта, скупив через векселя его долги.ЗаключениеВексельное обращение остается неотъемлемым и важным элементом рыночной экономики. Вексельное обращение представляет собой механизм проведения безналичных расчетов. Также вексель является удобным способом оформления коммерческого кредита.Однако не только в таких целях может использоваться вексель. Коммерческие банки могут выпускать собственные векселя, которые могут приобретать желающие граждане. По итогам такой сделки, векселедержатель могут получить доход в виде выплаты процентов по векселю. Вексельное обращение зародилось еще во времена античности, однако более точные сроки не известны до сих пор, поскольку многие операции в хозяйственной жизни тех времен имели признаки вексельного обращения.Правовое регулирование вексельных отношений в РФ обладает некой спецификой. Нормы законодательства РФ в данной сфере основаны на международных правовых актах, актах СССР. Также в данное время федеральное законодательство, регулирующее данную сферу, четко ограничено. В целом вексель представляет собой бумагу, подтверждающую наличие долгового обязательства в денежном эквиваленте. Векселя могут быть классифицированы по различным признакам, на основании которых векселя могут быть:казначейскими, частными или муниципальными, финансовыми и товарными, простыми (соло-вексель) или переводными (тратта вексель), процентными и дисконтными, обеспеченными или необеспеченными залогом, срочными или по предъявлению, индоссируемыми или неиндосируемыми.Каждый вексель обладает набором обязательных реквизитов.В вексельные реквизиты входит наименование и адрес плательщика, если плательщик – это юридическое лицо, то указываются юридический адрес и полное фирменное наименование. Если плательщик физическое лицо, то указывается соответственно ФИО и место жительства по прописке.Срок платежа тоже является вексельным реквизитом и разделяется в законодательном порядке по определенным срокам. В реквизиты векселя входит наименование получателя платежа – ремитента и место платежа.В перечень реквизитов векселя входит указание места и даты его составления. Последний элемент векселя – это подпись векселедателя. В качестве примера вексельного обращения и обращения собственных векселей был рассмотрен Банк Союз.Standard & Poor’s (международное рейтинговое агентство) присвоило Банку Союздолгосрочный кредитный рейтинг «В+» и краткосрочный кредитный рейтинг «В» по международной шкале, прогноз по рейтингу «Стабильный».Простые векселя Банка Союз - выдаются как юридическим, так и физическим лицам, резидентам и нерезидентам в рублях и иностранной валюте, с доходом в виде процентов или дисконта, либо без дохода, в сумме и сроки, устанавливаемые Банком Союз. Собственные векселя Банка Союз – это ценные бумаги банка, которые обеспечивают владельцу векселей постоянный доход. Банк Союз может выпускать векселя как сериями, так и в разовом порядке. Оплата векселей производится независимо от места выдачи, как в головном офисе банка, так и в любом из филиалов.Для приобретения векселя Банка Союз заинтересованное лицо обращается в Отдел вексельного обращения Банка Союз, либо в другое соответствующее подразделение Банка Союз.Клиент заполняет заявление на приобретение векселя с указанием в нем полного наименования, юридического (фактического) адреса, а также расчетных реквизитов клиента, суммы векселя и срока его погашения, размер процентной ставки, согласованной сторонами. Заявление скрепляется печатью организации (для юридических лиц) и подписью уполномоченного лица.Для того, чтобы купить векселя Банка Союз между банком и клиентом заключается Договоркупли-продажи векселей.Банк Союз осуществляет некоторый перечень операций с собственными векселями. Такими операциями могут быть выдача, хранение и подтверждение выпуска векселя, также его оплата и новация векселя.Банк Союз ведет активную работу в вексельном обращении, касающемся и собственных векселей банка и векселей, которые используются клиентами банка при осуществлении хозяйственных операций.Однако даже Банк Союз подвергается многим внешним и внутренним проблемам. Любой коммерческий банк РФ может быть подвергнут данным проблемам, а также и предприятия, которые используют в своей деятельности векселя.Существуют такие проблемы как порядок рассмотрения вексельных споров в арбитражных судах, проблема подделки векселей, различные министерства и ведомства принимают решения, но не согласуют их между собой, проблемы бухгалтерского учета векселей, проблемы налогообложения векселей, а также проблема векселя в бездокументарной форме.К одной из проблем в бухгалтерском учете условно можно отнести искажение отчетности предприятия за счет учета, так называемых, «бронзовых» и «дружеских» векселей. Выявленные проблемы могут быть решены с помощью комплекса управленческих решений, которые касаются изменения законодательства страны, подготовки высококвалифицированных специалистов, обязательства выписывать вексель в присутствии нотариуса, необходимо провести реформу налоговой системы и унификацию налогообложения доходов физических и юридических лиц по различным ценным бумагам, ужесточения ответственности за искажениебухгалтерской отчетности предприятия, создание актуальных стандартов операций с бездокументарными ценными бумагами, повышения количества оборотных средств предприятий с помощью собственных векселей предприятий,а также установить норматив для организаций, к примеру, выпуска векселей.Одним из способов совершенствования вексельного обращения является создание единой базы данных по векселям, что позволит отследить поддельные векселя, мошенничество и т.д. Однако в связи со сложившейся ситуацией в РФ не приходится ожидать скорейшего преобразования сферы вексельного обращения. Хотя комплекс мер по постепенному преобразованию и совершенствованию вексельного обращения должен проводиться независимо от условий и политической ситуации в стране.Список использованных источниковКонвенция о Единообразном Законе о переводном и простом векселе (Заключена в Женеве 07.06.1930) // СПС Консультант Плюс.Конвенция, имеющая целью разрешения некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях 1930 г. // СПС Консультант Плюс.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019, с изм. от 12.05.2020) // СПС Консультант Плюс.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019, с изм. от 28.04.2020) // СПС Консультант Плюс.Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»(ред. от 27.12.2019)// СПС Консультант Плюс.Федеральный закон от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»// СПС Консультант Плюс.Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 07.04.2020) «О рынке ценных бумаг» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.03.2020) // СПС Консультант Плюс.Указ Президента РФ от 19.10.1993 N 1662 (ред. от 15.08.1997) «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» // СПС Консультант Плюс.Указ Президента РФ от 23.05.1994 N 1005 (ред. от 17.05.2007) «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» // СПС Консультант Плюс.Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 N 1094 (ред. от 27.12.1995) «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» // СПС Консультант Плюс.Письмо Банка России от 09.09.1991 N 14-3/30 «О банковских операциях с векселями» // СПС Консультант Плюс.Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937№ 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»// СПС Консультант Плюс.Березин Д.В. О проблемах совершенствования вексельного законодательства в России // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. – 2018. – № 2. – С. 90-96.Боброва О.Е., Макарова Т.С. О проблемах вексельного обращения в России // Научно-техническое и экономическое сотрудничество стран АТР в XXI веке. – 2017. – № 3. – С. 264-270.Волкова Т.Г., Петросян М.К. Проблемы и перспективы вексельного обращения в России // Вестник ИжГТУ ИМ. М.Т. Калашникова. – 2015. – № 2 (66). – С. 70-71.Волохов А.В., Равкин Д.А. Вексель и вексельное обращение в России. - М.: БАНКЦЕНТР, 2017. - 320 c.Ворона-Сливинская Л.Г., Воскресенская Е.В., Гневко А.В. Юридические коллизии в Российском праве: общетеоретические вопросы // Прорывные научные исследования как двигатель науки: сб. ст. Международ. науч.-практич. конф. - 2017. - С. 147-149.Ворона-Сливинская Л.Г., Герасимова А.Р. Теоретико-исторические аспекты возникновения и развития права интеллектуальной собственности // Роль интеллектуального капитала в экономической, социальной и правовой культуре обществ XXI века: сб. науч. тр. участников Международ. науч.-практич. конф. - 2016. - С. 443-447.Ворона-Сливинская Л.Г. Историко-правовые основы вексельного обращения в законодательстве России // История. Историки. Источники. - 2018. - № 2. – С. 31-38.Воскресенская Е.В., Ворона-Сливинская Л.Г., Гневко А.В. Исключения в праве: теоретические вопросы // Интеллектуальный и научный потенциал XXI века: сб. ст. Международ. науч.-практич. конф. - 2017. - С. 125-127.Добрынина Л.Ю. Вексельное право России: монография. - М.: Спарк, 2018. – 451 с.Ефремова А.А. Учетная политика предприятия: содержание и формирование – М.: Кн. мир, 2016. – 381 с.Житлухина О.Г. Финансовые и расчетные векселя как объекты бухгалтерского учета // Учет и статистика. – 2016. - №2. – С. 22-27.Захарьин В.Р. Все о векселе. - М.: ДИС, 2016. – 192 c.Коновалова Е.Н. Проблемы и перспективы вексельного обращения // Финансы и кредит. – 2016. - №12. – С.24-32.Кошель Д.Е. К вопросу о перспективах вексельного обращения в Российской Федерации // Вестник Омского университета. – 2016. - №2. - С. 59–63.Мамедова А.Д. Вексель как инструмент финансирования оборотных средств // Научный альманах. – 2019. - № 4-1(54). – С. 35-37.Непсо Д.Г. Проблемы вексельного обращения в России // Современные проблемы и тенденции развития экономики и управления в XXI веке. – 2015. – С. 67-74.Султанов А.А. Проблемы регулирования вексельного обращения в Российской Федерации // Новое слово в науке и практике: гипотезы и апробация результатов исследований. – 2016. - №24-2. – С. 165-170.Хайдукова Е.С. Проблемы развития вексельного обращения в России // Актуальные проблемы современной науки. – 2016. – С. 189-191.Федоров А.Ф. История векселя: историко-юрид. исследование. - Одесса: штаб Одесского военного округа, 1895. – 120 c. Фомин В. Собрание узаконений о векселях, заемных письмах, банкротах и прочих долговых актах. – СПб.: Сената, 1826. – 374 с.Черепахин Б.Б. Юридическая природа векселя и Положение о векселях // Право и жизнь. – 2015. - №4. - С. 3-20.Чупятова Е.Н. Вексель. Переводной вексель (тратта) // Форум молодых ученых. – 2019. - №4. – С. 1181-1185.Шитов В.Н. Финансовые аспекты экономических реформ в России // Современные аспекты формирования и использования финансовых ресурсов на макро- и микроуровнях. Ульяновск: УГСХА, 2015. - С. 107-111.Банк Союз [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.rusprofile.ru/id/3039391 – (Дата обращения – 04.06.2020)Бланки простого и переводного векселей + образцы правильного заполнения [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://greedisgood.one/blanki-vekseley – (Дата обращения – 03.06.2020)Заключение по результатам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка Союз за 2015 г. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/about/disclosure/?section=RAS – (Дата обращения – 04.06.2020)Заключение по результатам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка Союз за 2016 г. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/about/disclosure/?section=RAS– (Дата обращения – 04.06.2020)Заключение по результатам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка Союз за 2017 г. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/about/disclosure/?section=RAS– (Дата обращения – 04.06.2020)Заключение по результатам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка Союз за 2018 г. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/about/disclosure/?section=RAS– (Дата обращения – 04.06.2020)Заключение по результатам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка Союз за 2019 г. [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/about/disclosure/?section=RAS– (Дата обращения – 04.06.2020)Кадровая политика Банка Союз [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/career/policy/ – (Дата обращения – 04.06.2020)О банке Союз [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/about/– (Дата обращения – 04.06.2020)Векселя Банка Союз [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/businesses/allocation/notes/– (Дата обращения – 02.06.2020)Реквизиты векселя [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://finmarkets.info/3-rekvizity-vekselja/ – (Дата обращения – 02.06.2020)Специальные предложения Банка Союз [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/special_offers/ – (Дата обращения – 04.06.2020)Тарифы Банка Союз [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/retail/settlement_and_cash/rates/index.php?sphrase_id=602212 – (Дата обращения – 04.06.2020)Услуги клиентам Банка Союз [Электронный ресурс]: – Режим доступа: https://www.banksoyuz.ru/ru/ – (Дата обращения – 04.06.2020)ПРИЛОЖЕНИЕ 1ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА СОЮЗ НА 01.01.2016 [38]ПРИЛОЖЕНИЕ 2ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА СОЮЗ НА 01.01.2017 [39]ПРИЛОЖЕНИЕ 3ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА СОЮЗ НА 01.01.2018 [40]ПРИЛОЖЕНИЕ 4ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА СОЮЗ НА 01.01.2019 [41]ПРИЛОЖЕНИЕ 5ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА СОЮЗ НА 01.01.2020 [42]ПРИЛОЖЕНИЕ 6БЛАНК ЗАЯВЛЕНИЯВЕКСЕЛЕДЕРЖАТЕЛЯ НА ПРЕДЪЯВЛЕНИЕ ВЕКСЕЛЯ К ПЛАТЕЖУ БАНКА СОЮЗ