Корпоративная финансовая отчетность как информационная база для проведения финансового анализа

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.Анализ деловой активности ООО «Газпром газораспределение Барнаул» за 2017 – 2019 годы представлен в таблице 14.Таблица 14 – Анализ деловой активности ООО «Газпром газораспределение Барнаул» за 2017 – 2019 годыПоказательГодыОтклонение 2017 г. 2018 г. 2019 г.2018 г. к 2017 г.2019 г. к 2018 г.Абсол.Относ.Абсол.Относ.Оборачиваемость текущих активов, об.2,692,852,810,165,95-0,04-1,40Фондоотдача, об.16,4516,1815,95-0,27-1,64-0,23-1,42Период погашения дебиторской задолженности, дни69,7974,7166,904,927,05-7,81-10,45Коэффициент оборачиваемости запасов, об.7,9910,799,852,8035,04-0,94-8,71Средний возраст запасов, дни45,6833,8337,06-11,85-25,943,239,55Период погашения кредиторской задолженности, дни25,1327,9740,692,8411,3012,7245,48Продолжение таблицы 14ПоказательГодыОтклонение 2017 г. 2018 г. 2019 г.2018 г. к 2017 г.2019 г. к 2018 г.Абсол.Относ.Абсол.Относ.Оборачиваемость собственного капитала, об.3,013,313,480,309,970,175,14Продолжительность операционного цикла, дни115,47108,54103,96-6,93-6,00-4,58-4,22Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности предприятияРасчеты, приведенные в таблице 14 свидетельствуют о замедлении оборачиваемости текущих активов на 1,40%, что оценивается отрицательно.Фондоотдача снизилась на 1,42% и в 2019 г. составила 15,95 оборотов, т.е. увеличилась сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж, и, следовательно, снизилась доля прибыли в цене товара. Срок погашения дебиторской задолженности снизился на 10,45% и в 2019 г. составил 66 дней, а срок погашения кредиторской задолженности увеличился на 45,48% и в 2019 г. составил 40 дней, основной причиной было увеличение суммы кредиторской задолженности.Однако скорость погашения кредиторской задолженности остается высокой и это говорит о сохранении нормального уровня платежеспособности предприятия. Средний возраст запасов увеличивается на 3 дня и в 2019 г. составил 37 дней, что негативно сказывается на предприятии. Так как товар не реализуется, то появляется больше излишних товарных запасов предприятия на складах, и, следовательно, данный факт приводит к отвлечению из оборота большой суммы денежных средств и увеличению расходов на хранение сырья и товаров. О данном положении свидетельствует и коэффициент оборачиваемости запасов, который в динамике снижается, хотя он должен иметь тенденцию к увеличению. Т.е. запасы все с меньшей скоростью превращаются в деньги.Наиболее важными для оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются показатели рентабельности, т.к. они отражают степень эффективности использования материальных, трудовых, денежных ресурсов. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.Динамика показателей рентабельности ООО «Газпром газораспределение Барнаул» представлена в таблице 15.Таблица 15 – Динамика показателей рентабельности ООО «Газпром газораспределение Барнаул» за 2017 – 2019 годыПоказатель2017 г., %2018 г., %2019 г., %Изменение в абс. выражении, +/-2018 г. к 2017 г.2019 г. к 2018 г. Рентабельность активов23,758,8323,87-14,9215,04Рентабельность продаж10,324,137,55-6,193,42Рентабельность текущих затрат12,714,718,94-8,004,23Рентабельность собственного капитала25,418,9230,76-16,4921,84Рентабельность инвестированного капитала28,2010,8729,87-17,3319,00Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности предприятияПо данным таблицы 15 можно сделать заключение о том, что в 2019 году все рассматриваемые показатели рентабельности ООО «Газпром газораспределение Барнаул»имели положительную динамику по отношению к 2018 году, особенно явно выражено повышение рентабельности активов (15,04%), продаж (3,42%) и собственного капитала (21,84%). Данный факт связан с увеличением продаж в данный период.Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это, как уже отмечалось, дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпром газораспределение Барнаул» за 2017 – 2019 годы представлен в таблице 16.Таблица 16 – Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпром газораспределение Барнаул» за 2017-2019 годыПоказательГодыОтклонение 2017 г. 2018 г. 2019 г.2018 г. к 2017 г.2019 г. к 2018 г.Абсол.Относ.Абсол.Относ.Коэффициент автономии0,750,690,67-0,06-8,00-0,02-2,90Коэффициент отношения заемных и собственных средств0,330,450,490,1236,360,048,89Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств5,355,045,47-0,31-5,790,438,53Коэффициент отношения собственных и заемных средств3,062,202,06-0,86-28,10-0,14-6,36Коэффициент маневренности0,770,750,76-0,02-2,600,011,33Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами2,682,752,890,072,610,145,09Коэффициент имущества производственного назначения0,390,360,34-0,03-7,69-0,02-5,56Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств0,030,020,02-0,01-33,330,000,00Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности предприятияПо анализу, проведенному по данным таблицы 16, можно сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода почти все полученные коэффициенты соответствуют нормативным значениям. Это говорит о том, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. ООО «Газпром газораспределение Барнаул»слишком осторожно относится к привлечению заемных денежных средств. Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на 5,09% и в 2019 г. составил 2,89. Это говорит о том, что предприятие осуществляет бесперебойную производственную деятельность. Коэффициент маневренности незначительно увеличился на 1,33% и в 2019 г. составил 0,76, это выше рекомендуемого значения, это свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.Таким образом, можно сказать, что за анализируемый период ООО «Газпром газораспределение Барнаул»находится в хорошем финансовом состоянии.Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ООО «Газпром газораспределение Барнаул» представлен в таблице 17.Таблица 17 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ООО «Газпром газораспределение Барнаул»ПоказательЗначения показателя, тыс. руб.Излишек (недостаток), тыс. руб.2017 г.2018 г.2019 г.2017 г.2018 г.2019 г.СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)273269240489294183167691151908189996СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу)282891245388300805177313156807196619СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)282891269286305108177313180705200921Источник: составлено автором на основании данных бухгалтерской отчетности предприятияПо всем трем вариантам расчета в 2019 г. наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.Таким образом, проведя анализ финансового состояния ООО «Газпром газораспределение Барнаул» на основании данных корпоративной финансовой отчетности, можно заключить, что в 2019 г. структура баланса предприятия полностью соответствует норме: доля собственного капитала, коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и ликвидности имеют нормальные значения. Никаких вынужденных корректировок структуры баланса не требуется. Основные показатели деятельности предприятия также соответствуют норме. Это касается коэффициента автономии, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, показателей текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, финансовых результатов деятельности организации. Эти показатели не только не требуют улучшения, но и оставляют задел для изменения отдельных показателей бухгалтерской отчетности в ходе мероприятий по оптимизации и развитию деятельности ООО «Газпром газораспределение Барнаул» в среднесрочной перспективе.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ ходе выполнения курсовой работы на тему: «Корпоративная финансовая отчетность как информационная база для проведения финансового анализа» была достигнута цель и решены следующие задачи:- рассмотрено понятие и состав корпоративной отчетности предприятия;- изучено понятие финансовой отчетности предприятия как информационной базы для проведения финансового анализа;- приведена методика анализа финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности;- проведен анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Газпром газораспределение Барнаул»;- проведен анализ динамики, структуры и ликвидности баланса ООО «Газпром газораспределение Барнаул»;- проведен анализ деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости ООО «Газпром газораспределение Барнаул».Корпоративная отчетность экономического субъекта в деловом пространстве представляет собой особый информационный продукт, позволяющий организовать информационно наполненный механизм рыночных отношений между экономическими субъектами.Бухгалтерская финансовая отчетность является базой формирования корпоративной отчетности экономического субъекта. В свою очередь, корпоративная отчетность экономических субъектов является площадкой для формирования информации, отвечающей меняющимся запросам инвесторов. Например, в последние годы в деловом мировом пространстве получила распространение интегрированная отчетность об устойчивом развитии экономическими субъектами.ООО «Газпром газораспределение Барнаул» - высокотехнологичное предприятие, выполняющее основную цель: бесперебойное и безаварийное снабжение потребителей газом при безопасной эксплуатации всего газового комплекса Алтайского края.Основные направления деятельности:- транспортировка природного газа;- газификация объектов;- строительство и проектирование газораспределительных сетей;- эксплуатация объектов газового комплекса;- техническое обслуживание газового оборудования;- круглосуточное аварийно-диспетчерское обслуживание объектов системы газоснабжения;- монтаж и продажа бытовых газовых приборов.Исходя из анализа экономических показателей за три отчетных периода, можно сделать следующие выводы, выручка значительно повышается, на 10,94% в 2019 г. по сравнению с 2018 г., это объясняется тем, что рынок сбыта предоставляемых услуг продолжает расширяться, тем самым производственная деятельность предприятия достаточно активна. Себестоимость продаж выросла. Так в 2019 г., этот показатель составил 1 026 630 тыс. руб., что на 6,85% выше, чем в 2018 г. Повышение себестоимости предоставленных услуг ООО «Газпром газораспределение Барнаул» в первую очередь связано с увеличением цены поставщика и ростом тарифов на перевозки и транспортировку газа. Как видно из таблицы 8, чистая прибыль в 2019 г. увеличилась по сравнению с 2018 г. на 77 890 тыс. руб. и установилась на уровне 107 436 тыс. руб. (темп роста чистой прибыли составил более 100%).Рассматривая изменение собственного капитала ООО «Газпром газораспределение Барнаул» отметим, что его значение увеличилось. В 2019 г. величина собственного капитала предприятия составила 381 860 тыс. руб. Численность персонала предприятия на протяжении всего анализируемого периода растет. Среднегодовая оплата труда работников увеличивается, так в 2017 г., она составляла 132 928 тыс. руб., в 2018 г., увеличилась на 4,71%, а в 2019 г., увеличилась на 19,83% или на 27 608 тыс. руб.Рассмотрев динамику основных показателей ООО «Газпром газораспределение Барнаул» видно, что в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной.Проведя анализ финансового состояния ООО «Газпром газораспределение Барнаул» на основании данных корпоративной финансовой отчетности, можно заключить, что в 2019 г. структура баланса предприятия полностью соответствует норме: доля собственного капитала, коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и ликвидности имеют нормальные значения. Никаких вынужденных корректировок структуры баланса не требуется. Основные показатели деятельности предприятия также соответствуют норме. Это касается коэффициента автономии, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, показателей текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, финансовых результатов деятельности организации. Эти показатели не только не требуют улучшения, но и оставляют задел для изменения отдельных показателей бухгалтерской отчетности в ходе мероприятий по оптимизации и развитию деятельности ООО «Газпром газораспределение Барнаул» в среднесрочной перспективе.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ.2. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».4. Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»6. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский учет и отчетность : учебное пособие для вузов / под редакцией Д.А. Ендовицкого. — М. :КноРус, 2017. — 358 с.7. Игонина Л.Л., Рощектаева У.Ю., Вихарев В.В. Финансовый анализ : учебник для бакалавров и магистратуры. М. :Русайнс, 2016.8. Ионова Ю.Г., Усанов А.Ю., Фефелова Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М., 2017. С. 248.9. Исаев Д.В., Кравченко Т.К. Автоматизированные системы консолидированной финансовой отчетности : учеб.пособие. М. : Высшая школа экономики, 2016. С. 42.10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М. : Финансы и статистика, 2018.11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2018.12. Макаров А.М. Корпоративное управление : учеб.пособие. ФГБ ОУВПО «Удмуртский государственный университет», Ин-т экономики и упр. — Ижевск : Изд-во ИЭиУУдГУ, 2017. (Электронный ресурс, режим доступа :http://elibrary.udsu.ru/xmlui/handle/123456789/10231.)13. Методология анализа публичной отчетности коммерческих организаций: монография / С.В. Банк [и др.]. Тольятти : Кассандра, 2017. С. 6—7.14. Наумова Н.А., Беллендир М.В., Хоменко Е.В. Бухгалтерский учет и анализ(для бакалавров). М. : КНОРУС, 2016. С. 566.15. Никифорова Е.В. Публичная отчетность корпоративных структур и ее интерпретационные характеристики :монография. Тольятти : ВУИТ, 2017.16. Никифорова Е.В. Публичная отчетность: принципы построения / Под. Ред. А.И. Афоничкина. — М. : Финансы и статистика. 2019. — 96 с.17. Никифорова Е.В. Методология корпоративной публичной отчетности : автореферат дис. ... доктора экономических наук : 08.00.12 / Финансовая акад. при Правительстве РФ. — Москва, 2017. — 48 с.18. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности : учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М. :Эксмо, 2016.19. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ : учебник. М. :Эксмо, 2017.20. Синянская Е.Р., Баженов О.В. Бухгалтерский учет и анализ : учеб.пособие. Екатеринбург : Изд-во Уральского университета, 2018.21. Синянская Е.Р. Основы бухгалтерского учета и анализа : учебное пособие / Е.Р. Синянская, О.В. Баженов ; Министерство образования и науки Российской Федерации, Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина. — Екатеринбург : Изд-во Уральского университета, 2018. — 265 с22. Фоменко В.В. Основные аспекты предоставления корпоративной отчетности хозяйствующими субъектами // Молодой ученый. 2016. № 9.2. С. 51—53.23. Экономический анализ : учебник / Ю.Г. Ионова [и др.] ; под общ.ред. И.В. Косоруковой. М. : Московская финансово-промышленная академия, 2017.24. Международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения к ним материал подготовлен специалистами «Консультант Плюс» http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?base=LAW;n=179211;req=doc#1.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Бухгалтерский балансна31 декабря2019г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31032020ОрганизацияООО «Газпром газораспределение Барнаул»по ОКПО19266947Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2225184544Вид экономическойдеятельностиРаспределение газообразного топлива по газораспределительным сетямпоОКВЭД35.22Организационно-правовая форма/форма собственностиОбщества с ограниченнойответственностью / Частная собственностьпо ОКОПФ/ОКФС1230042Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384Местонахождение (адрес) 656043, АЛТАЙСКИЙ КРАЙ, ГОРОД БАРНАУЛ, ПРОСПЕКТ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИЙ, ДОМ 24На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22019г.32018г.42017г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы---Результаты исследований и разработок---Нематериальные поисковые активы---Материальные поисковые активы--Основные средства80 09472 38663 167Доходные вложения в материальные ценности171181191Финансовые вложения777Отложенные налоговые активы7 4123 7138 783Прочие внеоборотные активы---Итого по разделу I87 67776 28072 141II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы104 18788 581105 578Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям-49712Дебиторская задолженность222 916224 469198 720Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)60 60350 60376 000Денежные средства и денежные эквиваленты9128420 0895 196Прочие оборотные активы561325459Итого по разделу II479 551384 564385 965БАЛАНС567 228460 844458 106Продолжение приложения 1На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22019г.32018г.42017г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)39 90039 90039 900Собственные акции, выкупленные у акционеров(-)7(-)(-)Переоценка внеоборотных активов666Добавочный капитал (без переоценки)---Резервный капитал1 9961 9961 996Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)339 958274 867303 508Итого по разделу III381 860316 769435410IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства---Отложенные налоговые обязательства6 6224 8999 622Оценочные обязательства---Прочие обязательства---Итого по разделу IV6 6224 8999 622V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства4 30323 8980Кредиторская задолженность135 56083 79371 568Доходы будущих периодов---Оценочные обязательства38 88331 48531 506Прочие обязательства---Итого по разделу V178 746139 176103 074БАЛАНС22 98821 35719 186Руководитель(подпись)(расшифровка подписи)“31”марта2020г.Приложение 2Отчет о финансовых результатахзаЯнварь-Декабрь2018г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)27032019ОрганизацияООО «Газпром газораспределение Барнаул»по ОКПО19266947Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2225184544Вид экономическойдеятельностиРаспределение газообразного топлива по газораспределительным сетямпоОКВЭД35.22Организационно-правовая форма/форма собственностиОбщества с ограниченной12300ответственностью / Частная собственностьпо ОКОПФ/ОКФС42Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384За 2018 г.3За 2017 г.4Пояснения 1Наименование показателя 2Выручка 51 096 6301 039 320Себестоимость продаж(960 809)(843 403)Валовая прибыль (убыток)135 823195 913Коммерческие расходы(-)(-)Управленческие расходы(90 534)(88 677)Прибыль (убыток) от продаж45 289107 236Доходы от участия в других организациях--Проценты к получению4 69710 291Проценты к уплате(423)(39)Прочие доходы9 83238 821Прочие расходы(186 688)(47 469)Прибыль (убыток) до налогообложения40 707108 840Текущий налог на прибыль(10 814)(24 672)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)-1 833-1 681Изменение отложенных налоговых обязательств1 432-1 292Изменение отложенных налоговых активов1 0852 320Прочее--Чистая прибыль (убыток)29 54687 780Продолжение приложения 2За 2018 г.3За 2017 г.4Пояснения 1Наименование показателя 2Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода--Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода--Совокупный финансовый результат периода 6--СправочноБазовая прибыль (убыток) на акцию--Разводненная прибыль (убыток) на акцию--Руководитель(подпись)(расшифровка подписи)“27”марта2019г.Приложение 3Отчет о финансовых результатахза 2019г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31032020ОрганизацияООО «Газпром газораспределение Барнаул»по ОКПО19266947Идентификационный номер налогоплательщикаИНН2225184544Вид экономическойдеятельностиРаспределение газообразного топлива по газораспределительным сетямпоОКВЭД35.22Организационно-правовая форма/форма собственностиОбщества с ограниченной1230042ответственностью / Частная собственностьпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. по ОКЕИ384За 2019 г.3За 2018 г.4Пояснения 1Наименование показателя 2Выручка 51 216 1201 096 630Себестоимость продаж(1 026 630)(960 809)Валовая прибыль (убыток)189 493135 823Коммерческие расходы(-)(-)Управленческие расходы(97 682)(90 534)Прибыль (убыток) от продаж91 81145 289Доходы от участия в других организациях--Проценты к получению5 5574 697Проценты к уплате(773)(423)Прочие доходы46 1019 832Прочие расходы(7 293)(18 688)Прибыль (убыток) до налогообложения135 40340 707Текущий налог на прибыль(29 943)(10 814)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)-984-1 833Изменение отложенных налоговых обязательств-1 7231 432Изменение отложенных налоговых активов3 6991 085Прочее--Чистая прибыль (убыток)107 43629 546Продолжение приложения 3За 2019 г.3За 2018 г.4Пояснения 1Наименование показателя 2Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода--Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода--Совокупный финансовый результат периода 6--СправочноБазовая прибыль (убыток) на акцию--Разводненная прибыль (убыток) на акцию--Руководитель(подпись)(расшифровка подписи)“31”марта2020г.