Управление денежным оборотом на предприятии

Следовательно, остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2019г. составит:
421-236 = 185 тыс. руб.
Таким образом, в 2018 году поступления в части текущей деятельности равны 94,6%, по финансовой деятельности меньше, всего 3,5%, по инвестиционной ещё меньше: 1,9%. В 2019 году размер суммы поступивших денежных средств по текущей деятельности составил 96,6%, по инвестиционной всего 1,6%, по финансовой также сума незначительна: 1,8%.В 2019 году отток денежных средств компании «Корнер» в части текущей деятельности равен 84,4% по инвестиционной меньше, всего 12,3%, по финансовой ещё меньше: 3,3%. Превышение величины притока над величиной оттока денежных средств по текущей деятельности в 2018 году составил 911 тысяч рублей, в 2019 году размер притока по текущей деятельности составил 2 315 тысяч рублей. Это - благоприятный фактор. Суммарное превышение величины оттока над величиной притока денежных средств в общей совокупности по всем видам деятельности в 2018-2019 годах является неблагоприятным фактором.
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ «КОРНЕР»

Увеличить приток денежных средств компании «Корнер» можно за счёт эффективного управления дебиторской задолженностью компании. Например, в работе с клиентами можно использовать различные варианты заключения договоров. Рассмотрим 2 типа договора, которые компания «Корнер» может заключить со своими покупателями (дебиторами):
а) «Скидка» - клиенту компании «Корнер» предоставляют скидка в размере 2% при оплате реализуемой продукции сразу при покупке.
б) «Отсрочка платежа» - клиент компании «Корнер» должен оплатить продукцию в течение 30 дн. со дня приобретения.
Проведём сравнительную оценку этих 2 вариантов для компании «Корнер» (таблица 11).

Таблица 11 - Расчёт прибыли от продажи продукции компании «Корнер», тыс. руб.
Показатель Предоставление
скидки Кредит Размер дебиторской задолженности
Потери от скидок (2%)
Инфляционные потери (0,36% в мес.)
Коэффициент дисконтирования
Размер уплачиваемой потребителями суммы
Доход от альтернативных вложений капитала компании (при рентабельности 10%)
(8009х0,1х0,99)
(8172х0,1х0,99)
Оплата процентов (30% годовых)
(8172х0,3/12)
Прибыль от продажи продукции
(793-163)
(809-204-29)
Финансовый результат (630-576) 8172
163
—
0,99
8009



793

—


630

54 8172
—
29
0,99
8172




809

204


576
Исходные данные для расчётов в табл. 11 следующие: Инфляция в РФ за 2019г. составила 3,05%. Следовательно, потери от инфляции компании «Корнер» за 1 мес. в 2019 году в составят:
3,05 % / 12 = 0,36%.
Следовательно, компания «Корнер» за счёт отсрочки оплаты дебиторами будет терять своих денежных средств в 1 мес. на следующую сумму:
8 172 000 руб. х 0,36% = 29 000 руб.
Допустим, компания «Корнер» из-за отсрочки платежей дебиторами в течение 2019 года на сумму 8172000 руб. вынуждено будет взять в банке кредит размером на эту же сумму, - на 8172000 руб. под 30% годовых. Прибыль от продаж составит 809 тысяч рублей. Тогда общая прибыль от продаж составит:
809000 – 204000 – 29000 = 576000 руб.
Теперь рассмотрим второй вариант – предоставление скидки: Из-за предоставления скидки покупателям в размере 2 % компания «Корнер» потеряет следующую сумму:
8172000 руб. х 2 % = 163000 руб.
Следовательно, покупатели уплатят компании «Корнер» сумму в 8009000 руб.:
8172000 – 163000 = 8009000 руб.
От этой суммы, компания «Корнер», вложив её в бизнес, получит 793000 руб.:
8009000 х 10 % х 0, 99 = 793000 руб.
Следовательно, общая прибыль от продаж составит:
793000 – 163000 = 630000 руб.
Таким образом, предоставление скидки покупателям по сравнению с отсрочкой платежа более выгодна компании «Корнер» на следующую сумму:
630000 – 576000 = 54000 руб.
Схема погашения кредиторской задолженности предприятия представлена на рис. 16.


заказ

выписка банка
приходный ордер


ведомость прихода материалов ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату



Рисунок 16 - Схема погашения кредиторской задолженности

где ОМС – отдел материально-технического снабжения;
ТМЦ – товарно-материальные ценности;
ТТН – товарно-транспортная накладная.
Одним из важнейших моментов в управлении оборотных капиталом является определение оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью.
При этом необходимо оценить не только условия своего кредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.
Рассчитаем финансовый результат с использованием и без использования отсрочки платежа.
Структура кредиторской задолженности предприятия на конец 2019г. представлена в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ состава кредиторской задолженности за 2019г., тыс. руб.
Показатели 2019г. Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщик и и подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и обеспечению
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
- прочие кредиторы 2847
859
99
529
1168
92
100
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 30% годовых.
По условиям договоров с поставщиками и подрядчиками ООО «Корнер» в случае оплаты сырья и материалов в момент отгрузки получает скидку в размере 3%, либо получает отсрочку платежа на 30 дней (таблица 13).

Таблица 13 - Расчет затрат по приобретению сырья и материалов в 2019г.
Показатель Использование скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за сырье и материалы по договору, тыс. руб. 859 859 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, тыс. руб.
(859х3%) 26 — 3. Размер уплачиваемой суммы, тыс. руб.
(859-26) 833 859 4. Расходы по оплате процентов (30%), тыс. руб.
(833х0,3/12)
21 — Итого, тыс. руб. 854 859
Таким образом, если бы предприятие выбрало скидку, а не отсрочку платежа, оно бы сэкономило 5 тыс. руб. (859-854).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составляет:
30% / 360 х 30 = 2,5% в месяц.
Следовательно, если поставщики и подрядчики снизят размер скидки менее чем 2,5%, то скидкой уже будет невыгодно пользоваться, предпочтительнее будет отсрочка платежа.
В настоящий момент при 3% скидки целесообразно отказаться от рассрочки платежа (таблица 14).

Таблица 14 - Расчет расходов по уплате налогов ООО «Корнер» в бюджет в 2019г.
Показатель Налоги опла-
чены во время Задержка вып-
латы налогов 1. Размер налогов, причитающихся в бюджет, тыс. руб. 234 234 2. Штрафные санкции за несвоевременное пе-
речисление платежей в бюджет, тыс. руб. — 15 3. Расходы по оплате банковского кредита (30% годовых), тыс. руб. 6 — Итого 240 249
Размер задолженности ООО «Корнер» перед бюджетом на конец 2019г. составляет 1168 тыс. руб., из которой 234 тыс. руб. задолженности просроченной.
Срок просроченных платежей в бюджет составляет 30 дней, за что предприятию начислены пени в размере 15 тыс. руб.
Если бы предприятие вовремя платило налоги в бюджет, то оно бы сэкономило 9 тыс. руб. (249-240).
Таким образом, совершенствования учета денежных средств можно добиться за счет заключения договора на оказание услуг со службой инкассации; перевода водителей на наличный расчет, сокращения лимита денежных средств в кассе, за счет создания службы внутреннего контроля и повышения эффективности внутреннего контроля. Роста денежных средств можно добиться за счет совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Проведенные расчеты показали, что при грамотном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью резерв притока денежных средств составляет 54 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям; 5 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками; 9 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Общая сумма резерва притока денежных средств составляет 68 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, потоки денежных средств организации разрешено представлять следующими двумя методами: прямым и косвенным методами. При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений (притоков) и валовых денежных платежей (оттоков). Суть косвенного метода заключается в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств.
ООО «Корнер» работает эффективно. Об эффективной деятельности свидетельствует рост выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли, рост производительности труда.
В компании «Корнер» в 2019 г. по сравнению с предыдущим периодом сложилась ситуация, когда отток средств по инвестиционной, финансовой и внутрихозяйственной деятельности превысил приток денежных средств, что является неблагоприятным фактором.
Суммарное превышение оттока над притоком денежных средств в совокупности по всем видам деятельности в 2018-2019гг. является неблагоприятным фактором.
Проведенные расчеты показали, что при грамотном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью резерв притока денежных средств составляет 54 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям; 5 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками; 9 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Общая сумма резерва притока денежных средств составляет 68 тыс. руб.
При использовании предложений и рекомендаций, разработанных в курсовой работе, компания «Корнер», за счет грамотного управления кредиторской задолженностью, может существенно увеличить размер своих денежных средств, а значит, финансовое состояния компании улучшится.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Список нормативно-правовых актов

ФЗ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчётах» (в ред. от 03.07.2020г.) // Консультант+.
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, инкассации банкнот №318-П (23.11.2019г.) // Правовая система «Гарант».
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999г. №43н (ред. от 08.11.2019г.) // Правовая система Гарант.

Список научной литературы

Баранов Б.В. Финансовый менеджмент. – М.: Омега-Л. – 2018. – 293 с.
Бухгалтерская отчетность / Под ред. проф. В.А. Новодворского. – М.: Инфра-М, 2020. – 465 с.
Донцова А.В. Анализ финансовой отчетности. – СПб.: Нива. – 2018. – 431с.
Ефимова О.Б. Финансовый анализ. – М.: Дашков и К0, 2018. – 528 с.
Ковалёв Б.В. Анализ хозяйственной деятельности компании. – М.: ФиС, 2018. – 435 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Эксмо, 2018. – 752 с.
Луговой Б.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2020. - № 7. - С.12-18.
Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности компании. - М.: Академия, 2014. – 357 с.
Макарова Е.М. Бухгалтерский учет денежных средств. – М.: Информцентр, 2018. – 189 с.
Максютов А.Л. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами // Финансы. - 2020. - № 3. - С. 19-24.
Пласкова И. Методика анализа движения денежных средств компании // Главбух, 2020. - № 1. – С. 9-14.
Поляков Г.Б. Финансы. Денежное обращение. – М.: Терра, 2016. – 417 с.
Самсонов Н.А. Финансы, денежное обращение. – М.: Пресс, 2016. – 407 с.
Собинина Н.Б. Экономический анализ деятельности компании. – Минск: Альфа, 2016. – 598 с.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков компании. – М.: ФиС, 2018. – 214 с.
Финансы организаций. Учебник / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: Дело, 2017. – 341с.
Фомин П.А. Финансы, кредит и денежное обращение. – М.: Кнорус, 2014. – 421 с.
Щурева Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: Омега-Л, 2016. – 411 с.
Чикарова М.Ю. Денежные потоки компании // Главбух. – 2019. - № 7. – С. 12-15.
Экономический анализ: учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Эксмо, 2014. – 617 с.

Список электронных источников

Оборотные средства. Управление оборотными средствами [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.financial-lawyer.ru/ (Дата обращения – 07.09.2020).
Эффективность использования оборотных средств. Финансовый анализ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.afdanalyse.ru/publ. - (Дата обращения – 09.09.2020).
ПРИЛОЖЕНИЯ








2




2017 г. 2018 г. 2019 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г.

Сектор учёта товарных операций

Сектор учёта расчётных операций

Бухгалтерия





постоянный

2. Оценка дебитора

1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности





Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета

Запасы

Амортизация

Внеоборотные активы

Прочие пассивы

Кредиторская задолженность

Кредиты и займы

=

Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта
по расчётам с поставщиками

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ









Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу

ОМТС (1). Передача утверждённого заказа
на ТМЦ на склад

5. Текущий анализ, контроль

в срок

4. Порядок оплаты

со скидкой

Отсрочка платежа

3. Тип договора

скидка

новый







Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта
по расчётам с поставщиками

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Капитал и резервы

Денежные средства

+

+

+

=

+

+

-

Прочие пассивы

Кредиторская задолженность

Кредиты и займы

Капитал и резервы

Денежные средства

Запасы

Амортизация

Внеоборотные активы

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу

ОМТС (1). Передача утверждённого заказа
на ТМЦ на склад



Финансово-экономичес-
кий отдел

Отдел рекламы и сбыта

Повара

2017 г. 2018 г. 2019 г.

2017 г. 2018 г. 2019 г.

+

+

+

-

+

+

Дебиторская задолженность

-

Хозяйственный отдел

Отдел снабжения

Бармены

Официанты

Технический персонал

Отдел
доставки

Бухгалтерия

Экспедитор

Администратор

Заведующий производством

Финансовый директор

Коммерческий
директор

Генеральный
директор

Главный бухгалтер

Главный экономист

Бухгалтерия

Финансово-эконо-
мический отдел

Финансовый директор