Упрощённая система налогообложения и практика ее применения в РФ

Расходы учитываются в процессе формирования налогооблагаемой базы. На рисунке 7 приведен сравнительный анализ доходов и расходов компании ООО «Стелла».Рисунок 7 – Сравнительный анализ доходов и расходов компании ООО «Стелла» за 2019 год, руб. На основании данного рисунка можно сделать вывод, что путем учета расходов можно значительно уменьшить налогооблагаемую базу компании, тем самым оптимизировав процесс налогообложения. По приведённой таблице доходов и расходов, сформированной на основании данных КУДиР (приложение 3) видно, что у компании ООО «Стелла» большой объем расходов, который учитывается в процессе налогообложения. Разработка направлений по совершенствованию правового регулирования и деятельности ООО «Стелла» в отношении исчисления и уплаты УСННа основании проведенного анализа в предыдущем разделе работы можно предложить следующее направление по совершенствованию правового регулирования и деятельности ООО «Стелла» в отношении исчисления и уплаты УСН: переход на другую систему УСН на основании проведенного сравнительного анализа.На основании предлагаемого мероприятия для компанииООО «Стелла»проведем оценку экономической эффективности и соответственно выбор той самой системы УСН, на которой будет наименьший налог. Для этого необходимопровести сравнительный анализ налоговой нагрузки на компании по двум режимам упрощенной системы налогообложения: [1]- доходы по ставке 6%;- доходы минус расходы по ставке 15%.Приведем в таблице 10 исходные данные для расчета налоговой нагрузки для ООО «Стелла». Основным показателем будет прибыль до налогообложения – данный показатель является данные по КУДиР и налоговой декларации (по сумме уплаченного налога УСН по системе доходы минус расходы по ставке 7%). Таблица 10 – Исходные данные для расчетов налоговой нагрузки для компанииООО «Стелла», руб. КварталОбъем доходов нарастающим итогомОбъем расходов нарастающим итогомНалогооблагаемая база для УСН доходы по ставке 6%Налогооблагаемая база для УСН доходы минус расходы по ставке 15%Налогооблагаемая база для УСН доходы минус расходы по ставке 7%1 квартал18740141309083561874014100полугодие1084461277249747410844612735948653359486539 месяцев11052612710490368411052612756224435622443год14943141715558507914943141700По общему режиму налогообложения расчет налоговой нагрузки проведен выше. Расчет налоговой нагрузки по упрощённым видам налоговых режимов будет проведен по методике Департамента налоговой политики. Для того чтобы провести расчет налоговой нагрузки по предлагаемой системе УСН нам необходимо провести вычисления суммы планируемого УСН. Для начала необходимо провести вычисления и найти саму сумму налога УСН доходы по ставке 6% (основа для расчета выручка):УСН =149431417*6% = 8965885,02 руб. Расчет налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения системы налогообложения доходы по ставке 6%НН = (1029,14/(8965,9 +0))*100 = 11,48Для начала необходимо провести вычисления и найти саму сумму налога УСН доходы минус расходы по ставке 15% (основа для расчета прибыль до налогообложения – доходы минус расходы):УСН = (35948653+5622443) *15% = 6235664 руб.Расчет налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения системы налогообложения доходы минус расходы по ставке 15%:НН = (1029,14/(6235,7+0))*100 = 16,504Для начала необходимо провести вычисления и найти саму сумму налога УСН доходы минус расходы по ставке 7% (основа для расчета прибыль до налогообложения – доходы минус расходы):УСН = (35948653+5622443) *7% = 2909977 руб.Расчет налоговой нагрузки для упрощенной системы налогообложения системы налогообложения доходы минус расходы по ставке 15%:НН = (1029,14/(2909,9+0))*100 = 35,37По всем проведенным расчетам построим график для сравнения налоговой нагрузки по трем разным режимам. Данное сравнение приведено на рисунке 8. Рисунок 8- Сравнительный анализ динамики налоговой нагрузки на ООО «Стелла» за 2019 год, %На основании данного графика можно сделать вывод, что наибольший объем налоговой нагрузки приходится на действующую систему налогообложения УСН по системе доходы минус расходы по ставке 7%.Наименьший объем нагрузки приходится на упрощенную систему налогообложения доходы по ставке 6% и составляет 11,48%.На основании проведенного сравнительного анализа можно сделать вывод, что ООО «Стелла» для снижения налоговой нагрузки целесообразно и экономически эффективно провести перейти на упрощенную систему налогообложения по режиму доходы по ставке 6%. Вывод по главе:Во втором разделе проведен анализ налоговой нагрузки и ее влияния на финансовый результат организации на примере ООО «Стелла». Даная компании осуществляет деятельность в сфере торговли. Проведенный финансовый анализ компании показал, что ее деятельность осуществляется эффективно. Основным показателем неэффективности является убыток компании в чистом виде за два последних года (2018 и 2019). В целом по активам наблюдается нестабильная тенденция. В 2018 году наблюдалось снижение активов на 195,13 тыс. руб., а в 2019 году наблюдалось повышение объема активов на 318,86 тыс. руб. Внеоборотные активыпредставлены нематериальными активами, которых не было до 2019 года. Основной объем оборотных активов приходится на денежные средства в 2017 году, в 2018-2019 годах основной объем оборотных активов приходится на финансовые и другие оборотные активы. В целом по пассивам наблюдается нестабильная тенденция: в 2018 году наблюдается снижение на 195,13 тыс. руб., а в 2019 году – рост на 318,86 тыс. руб. По собственному капиталу наблюдается стабильный рост: в 2018 году на 36,64 тыс. руб., в 2019 году на 40,47 тыс. руб. Долгосрочные заемные средства у компании ООО «Стелла» наблюдаются в 2017 году и в 2019 году. В 2018 году данный вид обязательств у компании ООО «Стелла» отсутствовал. С 2018 года у компании ООО «Стелла» появились краткосрочные заемные средства, которые имеют стабильную положительную динамику. Наблюдается повышение в 2019 году кредиторской задолженности на 696,4 тыс. руб., но в 2018 году было снижение на 227 тыс. руб. На основании проведенного финансового анализа финансовых результатов компании ООО «Стелла»можно сделать вывод, что она осуществляет эффективную деятельность: получает положительный финансовый результата от осуществления деятельности с положительной динамикой. Но в то же время у данной компании наблюдается высокий объем заемных средств: как долгосрочных, так и краткосрочных. Что является показателем нестабильной финансовой ситуации компании в целом. На основании анализа налогообложения компании можно сделать вывод, что компания находится на УСНпо системе доходы минус расходы по ставке 7%. На основании анализ во второй главе было предложено направление по совершенствованию деятельности ООО «Стелла». На основании выявленных проблем в деятельности компании можно сформировать основное направление оптимизации налогообложения: это переход на специальный налоговый режим- УСН по системе доходы по ставке 6%. Специальные налоговые режимы предназначены для снижения налоговой нагрузки на предприятия с целью повышения их развития и уровня конкурентоспособности. Для компании ООО «Стелла» для снижения налоговой нагрузки целесообразно и экономически эффективно перейти на упрощенную систему налогообложения по режиму доходы по ставке 6%.ЗаключениеВ заключение представленной работы можно сделать вывод, что все поставленные задачи выполнены и цель исследования достигнута.В первой главе работы проведено исследование сущности и значения налоговых платежей, а так же их влияния на финансовый результат организации. По результатам исследования можно сделать вывод, что налоговые платежи являются расходами для любой компании. И как расходы они уменьшают доходы. В этом и заключается экономический смысл влияния налогов на финансовый результат компании. Упрощенная система налогообложения в РФ возникла в процессе перехода страны на рыночную экономику в 1995 году. На основании федерального закона № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 года «Об упрощенной системе налогообложения (УСН), учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» был создан данный налог. Основной целью создания нового налога в налоговой системе переходящей экономики страны стала поддержка представителей бизнеса в переходный трудный период. Основной задачей нового налога в 1995 году стало снижение налоговой нагрузки на представителей бизнеса. УСН вправе применять налогоплательщики, которые выполняют следующие условия:- не является бюджетным учреждением;- не осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса или добычи;- численность сотрудников за год не превышает 100 человек;- годовой доход не превышает 150 млн. руб. У этого режима есть два варианта:УСН Доходы – 6% от суммы доходов. Это хороший вариант, если затраты связанные с бизнесом у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя.УСН Доходы – Расходы — 15% от разницы доходов и расходов. Этот вид налога будет более выгодным, если расходы, связанные с бизнесом, составляют от 60% оборота и более.Уплата исчисленного налога УСН осуществляется с расчетного счета или любого другого источника хранения денежных средств ЮЛ или ИП на реквизиты налогового органа, в котором ЮЛ или ИП стоит на налоговом учете. Упрощенный бухгалтерский учет представляет собой систему которая формирует документированную систематизированную информацию об учетных объектах, и которая освобождается от некоторых (большинства) структурных элементов общепринятого бухгалтерского учета. В третьем разделе проведен анализ налоговой нагрузки и ее влияния на финансовый результат организации на примере ООО «Стелла». Даная компании осуществляет деятельность в сфере торговли. Проведенный финансовый анализ компании показал, что ее деятельность осуществляется эффективно. Основным показателем неэффективности является убыток компании в чистом виде за два последних года (2018 и 2019). В целом по активам наблюдается нестабильная тенденция. В 2018 году наблюдалось снижение активов на 195,13 тыс. руб., а в 2019 году наблюдалось повышение объема активов на 318,86 тыс. руб. Внеоборотные активыпредставлены нематериальными активами, которых не было до 2019 года. Основной объем оборотных активов приходится на денежные средства в 2017 году, в 2018-2019 годах основной объем оборотных активов приходится на финансовые и другие оборотные активы. В целом по пассивам наблюдается нестабильная тенденция: в 2018 году наблюдается снижение на 195,13 тыс. руб., а в 2019 году – рост на 318,86 тыс. руб. По собственному капиталу наблюдается стабильный рост: в 2018 году на 36,64 тыс. руб., в 2019 году на 40,47 тыс. руб. Долгосрочные заемные средства у компании ООО «Стелла» наблюдаются в 2017 году и в 2019 году. В 2018 году данный вид обязательств у компании ООО «Стелла»отсутствовал. С 2018 года у компании ООО «Стелла» появились краткосрочные заемные средства, которые имеют стабильную положительную динамику. Наблюдается повышение в 2019 году кредиторской задолженности на 696,4 тыс. руб., но в 2018 году было снижение на 227 тыс. руб. На основании проведенного финансового анализа финансовых результатов компании ООО «Стелла»можно сделать вывод, что она осуществляет эффективную деятельность: получает положительный финансовый результата от осуществления деятельности с положительной динамикой. Но в то же время у данной компании наблюдается высокий объем заемных средств: как долгосрочных, так и краткосрочных. Что является показателем нестабильной финансовой ситуации компании в целом. На основании анализа налогообложения компании можно сделать вывод, что компания находится на УСНпо системе доходы минус расходы по ставке 7%. На основании анализ во второй главе было предложено направление по совершенствованию деятельности ООО «Стелла». На основании выявленных проблем в деятельности компании можно сформировать основное направление оптимизации налогообложения: это переход на специальный налоговый режим- УСН по системе доходы по ставке 6%. Специальные налоговые режимы предназначены для снижения налоговой нагрузки на предприятия с целью повышения их развития и уровня конкурентоспособности. Для компании ООО «Стелла» для снижения налоговой нагрузки целесообразно и экономически эффективно перейти на упрощенную систему налогообложения по режиму доходы по ставке 6%.Список используемых источниковНалоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 05.10.2020)Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 05.10.2020)Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2019. — 340 с.Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 538 с.Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической безопасности государства [Текст] / научная статья: Российское предпринимательство. № 9 - 2019 год.Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.Кашин В.А., Понамарева Н.В. Россия в кризисе и современное налогообложение. Проблемы, тенденции, перспективы: учебное пособие / В.А. Кашин, Н.В. Понамарева. Изд.: Магистр, 2019. — 368 с.Караваева И.В., Лев М.Ю. Справедливая цена в системе формирования экономической безопасности: исторический аспект [Текст] / научная статья: Вопросы инновационной экономики. № 1 - 2019 год.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2019. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2019. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2019. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата доступа 26.05.2019)Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2019. — 208 с.Пансков, В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц [Текст] / научная статья: Налоги и налогообложение. -2018. -№ 7. -С. 14-19. Официальный сайт ФНС России [Электронный доступ]: https://www.nalog.ru/rn52/ (дата доступа 26.05.2019)Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2019. — 288 с.Сигов В. И., Песоцкий А. А. Безопасность экономического пространства региона: концептуальные основы и система показателей [Текст]/ научная статья. Изд.: Экономика региона. — 2018. — Т. 13, вып. 4. — С. 1236-1250Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2018. — 815 с.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2019. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2019. — 436 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2019. — 494 с.Тютюрюков Н.Н., Гурнак А.В., Князева А.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков, А.В. Гурнак, А.В. Князева. Изд.: Прометей, 2019. — 280 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Налоговая аналитика на официальном сайте ФНС [Электронный доступ]:https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm(дата доступа 05.10.2020)Основные направления налоговой политики на 2018-2019 годы – URL: http://zakony2018.ru/osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2018-2019-gody/ (дата обращения 05.10.2020)Приложение 1 – Финансовая отчетностьПриложение 2 – КУДиР за 2019 год поквартальноПриложение 3 – Налоговая декларация УСН за 2019 год