Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Уровень показателя Кэ<1 свидетельствует, что банк соблюдает режим экономии, в противном случае – не соблюдается.Анализ коэффициентов осуществляется с помощью таблицы 3.2Общая оценка динамики расходов ЗАО «Уралприватбанк» за 2008-2009 гг.Таблица 3.2Показатели2008 г.2009 г.Темп роста,%1. Расходы банка, тыс. руб.344 144355 305103,22. Доходы банка, тыс. руб.379 790348 751923. Коэффициент дееспособности Кд0,91101,91124. Коэффициент режима экономии, Кэ хх1,12Данные таблицы 3.2 показывают, что темпы роста расходов (103,2%) значительно опережают темпы роста доходов банка (92%), а затраты на 1 руб.доходов увеличились с 0,91 руб. до 101,9руб., темп роста Кд составляет 112% . Это свидетельствует о несоблюдении банком режима экономии, который превысил 1 в 1,12 раза.2.2.2 Факторный анализ изменения расходов банкаФакторный анализ процентных расходов банка осуществляется по следующей методике. Процентные расходы зависят от средних остатков по уплаченным пассивами и средней процентной ставки по ним:F (Рп) = F (Пср) + F (iср),где F (Рп) – изменение (рост или снижение) суммарных процентных расходов;F (Пср) – изменение (рост или снижение) процентных расходов исключительно за счет первого фактора – средних остатков по уплаченным пассивам;F (iср) – изменение (рост или снижение) процентных расходов исключительно под влиянием второго фактора – средней процентной ставки по платным пассивам.Количественное влияние этих факторов на величину расходов определяется аналитическим приемом разницы факторных показателей.Влияние первого фактора на процентные расходы определяется следующим образом:,где - средние остатки по всем уплаченными пассивами за анализируемый период;- средние остатки платных пассивов в прошлом периоде; - средняя процентная ставка по уплаченным пассивам в базовом периоде.F (Пср)= (1 721 259 - 1 429 544) · 8,5 : 100% = +24 795,78 тыс. руб.Степень влияния средней процентной ставки по уплаченным пассивам на процентные расходы рассчитывается по формуле:, где- средняя процентная ставка по платным пассивам в отчетном периоде; - средняя процентная ставка по платным пассивам в предыдущем периоде; - средние остатки по уплаченным пассивам в отчетном периоде.F(iср) = (7,9 – 8,5) :100% ·1 721 259 = -10 327,5 тыс. руб.Количественное влияние факторов на величину расходов осуществляется с помощью аналитической таблицы 3.3.Факторный анализ процентных расходов банка за 2008-2009 гг.Таблица 3.3Показатели2008 г.2009 г.ОтклонениевместеВ том числе за счет изменения факторовСуммы пассивовПроцентной ставки1.Средние остатки уплаченных пассивов, Пср, тыс. руб.1 429 5441 721 259+291 71524 795,78х2. Средняя ставка по уплаченным пассивамiср, (% : 100)8,57,9-0,6х-10 327,53. Процентные расходы,тыс. руб.122 119137 120+15 00124 795,78-10 327,5%100112,3+12,3+20,3-8,5Результаты факторного анализа по данным таблицы 3.3 свидетельствуют, что величина уплаченных процентов по средствам клиентов банка выросло на 24 795,78 тыс. руб., или на 20,4% за счет негативного изменения остатков клиентов в отчетном периоде по сравнению с прошлым на291 715 тыс. руб.Уменьшение второго фактора – средней процентной ставки на 0,6 процентных пункта привело к положительному изменению, т.е. уменьшению процентных расходов на 10 327,5 тыс. руб., или на 8,5%. Следовательно, общая величина уплаченных ЗАО «Уралприватбанк» про-центов уменьшилась под влиянием изменения обоих факторов на:F(Рп) = F(Пср) + F(iср) = 24 795,5 - 10 327,5 = 15 001тыс. руб., или на 20,4-8,5 = 12,3%.По результатам расчетов определяется, какой из двух названных выше факторов имеет большее влияние на изменение объема суммарных процентных расходов. Задача банка – снизить такие расходы, поскольку они обратно пропорциональны банковской прибыли.2.2.3. Коэффициентный анализ расходов банкаВажную роль в анализе расходов банка играют финансовые коэффициенты, характеризующие величину совокупных расходов и ее составляющих, которые приходятся на 1 руб. активов банка, в том числе доходных активов. Для осуществления коэффициентного анализа затрат используют следующие показатели: 1. Коэффициент расходов (Р) на 1 руб. активов банка: Кр (А) = Р: А, отражающий величину затрат на 1 руб.размещенных банком средств. 2. Коэффициент затрат на 1 руб. доходных активов банка Кр (Ад) = Р: Ад, который является разновидностью предыдущего коэффициента и показывает количество затрат на 1 руб. доходных активов. 3. Коэффициент операционных расходов на 1 руб. доходных активов банка Коп = Роп: Ад. Операционные расходы включают: расходы по кредитным операциям, по счетам и депозитам клиентов, операциями с ценными бумагами, валютой и т.п. 4. Коэффициент неоперационных расходов на 1 руб. доходных активов банка Кноп = Рноп: Ад. К неоперационным расходам относятся: отчисления в фонды и резервов, отрицательные курсовые разницы от переоценки счетов в иностранной валюте, расходы на реализацию имущества, уплаченные штрафы, пени и прочие внереализационные расходы. Коэффициенты Коп и Кноп являются составляющими предыдущего коэффициента, их сумма соответствует его значению. Анализ значения коэффициентов затрат в динамике позволит выявить тенденцию роста или снижения величины затрат на 1 руб. активов и выявить резервы увеличения прибыльности банка. Коэффициентный анализ затрат осуществляется на основании данных аналитической таблицы 3.4.Коэффициентный анализ расходов банка за 2008-2009 гг.Таблица 3.4П/пПоказатель2008 г.2009 г.ОтклонениеТемп роста1 Коэффициент расходов Кр(А) на 1 руб. активов20,117,6-2,50,8724. Коэффициент расходов Кр(Ад) на 1 руб. доходных активов22,920,7-2,20,935. Коэффициент операционных расходов на 1 руб. доходных активов 19,116,6-2,50,8746. Коэффициент неоперационных расходов на 1 руб. доходных активов3,84,1-0,31,08По результатам расчетов, приведенным в таблице 3.4, наблюдаем, что соотношение расходов к активам сокращается по всем статьям, кроме неоперационных расходов. Это объясняется тем, что все расходы как и их статьи, кроме неоперационных имеют тенденцию к сокращению за отчетный период.Однако сокращение коэффициента расходов на 1 руб. активов за отчетный период произошло на 13%, и в тоже время сокращение доходности активов банка произошло на 23%. Уменьшение соотношения происходит неравномерно, что является негативной тенденцией для банка.ЗаключениеВ результате проделанной работы можно сделать следующие выводы.Банк является предпринимательской структурой, поэтому его главная цель – получение дохода и прибыльности деятельности. За анализируемый период доходы ЗАО «Уралприватбанк» сократились на 31 039 тыс. руб., или на 8,17 %. Сокращение произошло за счет уменьшения непроцентных доходов банка в общей сумме на 55 626 тыс. руб. Несмотря на сокращение доходов банка за отчетный период, наблюдается положительная тенденция в росте процентных доходов, за счет которых в основном и должны складываться доходы банка. Процентные доходы выросли на 24 587 тыс. руб., или на 10,81% и составили в сумме доходов на конец отчетного периода 72,29%, выросши на 12,39% по сравнению с началом года.Однако имеется резерв для роста доходов – это изменение структуры процентных доходов, основных доходов банка. Изменение соотношения процентных доходов от кредитных операций и от операций с ценными бумагами дает рост доходов в 19 264 тыс. руб.За анализируемый период расходы банка незначительно выросли, а именно на 11 161 тыс. руб., или на 3,24%. В основном за счет роста процентных расходов на 15 001 тыс. руб., или на 12,3%., что можно объяснить кризисной ситуацией в экономике в данный промежуток времени, т. к. банки приостановили свои активные операции, а проводили в основном пассивные для поддержки своей ликвидности. Однако за отчетный период имело место и сокращение других категорий расходов. А именно сократились операционные расходы банка на 31 654 тыс. руб., или на 16,89%. Также сократились комиссионные расходы, с 9 025 тыс. руб. в 2008 г. до 7 304 тыс. руб. в 2009 г. Подобное снижение расходов банка объясняется сокращением активности банковской деятельности в кризисные годы.Также имеется резерв для еще большего сокращения расходов – этоуменьшение средних остатков по уплаченным пассивам. В связи с их увеличением за отчетный период банк увеличил свои процентные расходы на 24 795,78 тыс. руб.Что касается показателей эффективности финансовых результатов финансовой деятельности ЗАО «Уралприватбанк», томы наблюдаем резкое снижение показателя рентабельности активов на 2,11 пункта, что отражает высокий уровень иммобилизации активов и свидетельствует о риске потери оперативного мобильного управления активами. В связи с сокращением доходов банка за отчетный период, тенденция уменьшения значения показателей доходности наблюдается по всем статьям.За анализируемый период темпы роста расходов (103,2%) значительно опережают темпы роста доходов банка (92%), а затраты на 1 руб. доходов увеличились с 0,91 руб. до 101,9руб. Также наблюдается сокращение коэффициента расходов на 1 руб. активов за отчетный период на 13%, и в тоже время сокращение доходности активов банка произошло на 23%. Уменьшение соотношения происходит неравномерно, что является негативной тенденцией для банка.Список использованной литературы1.Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-12. Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"3. Анализ деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие / Под ред. А. М. Герасимовича, Ф. Ф. Бутинца. - М.: Рута, 2007. – 502 с.4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416 с.5. Банковское дело / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2008. – 384 с.6. Батракова Л. Д. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2008. – 342 с.7. Деньги и кредит: Учебник / Под ред. Б. С. Ивасива. – М., 2009. – 402 с.8. Деньги и кредит: Учебник / Под ред. М. И. Савлука. – К.: КНЭУ, 2007. – 602 9. Деньги. Кредит. Банки. Ценные бумаги: Практикум / Под ред. Е. Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 310 с.10. Иванов В. В. Анализ надежности банка: Практ. пособие. – М.: Рус. деловая лит, 2006. – 320 с.11. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 342 с.12. Ковальчук Т. Г., Коваль Н. Н. Ликвидность коммерческих банков: Учеб. пособие. – М.:, КОО, 2006. – 120 с.13. Ковбасюк М. Р. Экономический анализ деятельности коммерческих банков и предприятий: Учеб. пособие. – М.: Сокровища, 2007. – 336 с.14. Кочетков В. Н. Анализ банковской деятельности: теоретико-прикладной аспект: Монография. – К.: МАУП, 2009. – 192 с.15. Кочетков В. М. Обеспечение финансовой устойчивости современного коммерческого банка: теоретико-методологические аспекты: Монография. – К.: КНЭУ, 2006. – 238 с.16. Кредитный риск коммерческого банка / Под ред. В. В. Витлинского. – М.: Знание, 2008. – 250 с.17.Масленченков Ю. С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальные анализ. – М.: Перспектива, 2006. – 160 с.18. Масленченков Ю. С. Технология и организация работы банка. – М.: ДЕКА, 2008. – 416 с.19. Учет и аудит в коммерческих банках / А. М. Герасимович, Т. В. Кривов мышца, А. А. Мазур и др.; Под ред. А. М. Герасимовича. – М.: Феникс, 2009. – 512 с20. Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 272 с.21. Роуз П. Банковский менеджмент. – М.: Дело ЛТД, 2005. – 768 с.22. Садвакасов К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. – М.: Ось-08, 2008. – 160 с.23.Тыркало Г. И., Щибиволок С. И. Финансовый анализ коммерческого банка: основы теории, экспресс-диагностика, рейтинг: Учеб. пособие. – М., 2009. – 233 с.24. Черкасов В. Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 196 с.25. Шеремет А. Д., Щербаков Т. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 246 с.26. Ширинская Е. Б., Пономарева Н. А., Купчинский В. А. Финансово-аналитическая служба в банке: Практ. пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2008. – 144 с.27. Экономический анализ: ситуация, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 656 с.28. Экономический анализ: Учеб. пособие / Под ред. М. Г. Чумаченко. – К.: КНЭУ, 2007. – 540 с.29. Экономический анализ деятельности банка: Учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2006. – 144 с.30. Экономический анализ финансовых результатов банковской деятельности | С.Ю. Буевич, О.Г. Королёв: Учеб. пособие. –«КНОРУС», 2005. – 160 с.