Планирование бюджета денежных средств в организации (на примере любой организации)

В период прохождения обучения сотрудниками предприятия, сотрудники осваивают теоретический материал осуществления коммерческой деятельности, проходят практические занятия по овладению навыками работы с финансовыми системами, системами видео наблюдения и правилами ношения и владения огнестрельным оружием.В ходе реализации учебного процесса сотрудников ПАОСбербанк, учебные центры используют рассматриваемые автоматизированные системы для организации и сопровождения курсов увеличения квалификации и переподготовки.Организация учебными центрами курсов по обучению персонала предприятия предполагает разработку Программы обучения с представлением тематического плана осуществления обучающих занятий и семинаров, а также Программы обучения на допуск к работе, где описываются тестовые, контрольные и итоговые задания на проверку соответствия слушателей курсов требованиям законодательства о коммерческой деятельности.Согласно с разработанной и утверждённой Программой обучения сотрудников предприятия, назначаются должностные лица, определяющие требования к персоналу, в своей деятельности руководствующиеся Рекомендациями по обучению персонала. В ходе реализации учебных процессов по освоению новых компетенций, переподготовке сотрудников ПАО Сбербанклибо увеличению квалификации реализуются следующие подпроцессы:Организация рабочих мест по нормам охраны труда – что подразумевает оборудование помещений при чтении теоретического лекционного материала, а также при осуществлении практических занятий всеми необходимыми средствами обеспечения необходимых условий охраны труда;Оценка результативности обучения – предполагает осуществление промежуточного контроля знаний слушателей курсов увеличения квалификации предприятия через выполнение тестовых и контрольных заданий.По результатам промежуточного контроля знаний слушателей курсов увеличения квалификации предприятия через выполнение тестовых и контрольных заданий формируется представление организаторами курсов об уровне освоения слушателями курсов пройденного материала и формируется отчётности об оценке результативности обучения. По итогам процессов обучения, руководство предприятия получает список слушателей, прошедших курсы увеличения квалификации и успешно сдавших итоговый квалификационный экзамен. Документальной формой реализации бизнес-процесса «Обучение» признаётсяотчётностью о результатах обучения сотрудников предприятия.Таким образом, при моделировании бизнес-процессов обучения сотрудников предприятия, на входе в процесс определяется персонал к обучению и формируется Заявка на обучение персонала, а на выходе бизнес-процесса формируется обученный персонал.В результате анализа существующих информационных систем для формирования электронных учебных курсов предприятия целесообразно использовать программное обеспечение АльфаCRM. Данное программное обеспечение обладает следующими характеристиками: система автоматизирует основные процессы учебного центра, а также представляет аналитическую информацию по посещаемости слушателями учебных курсов, уровню освоения учебного материала и оценивает успешность прохождения контрольных тестов. Таким образом, на основе результатов анализа рынка существующих информационных систем для обучения были сформированы и реализованы следующие требования к информационной системе для отдела обучения сотрудников предприятия:Реализация хранения в единой базе данных сведений о сотрудниках предприятия, графиках обучения, изучаемых курсах, проводимых тестах и результатах тестирований;автоматизация процесса изучения учебных материалов, осуществления тестирований и оценки результатов сотрудников;составление расписание обучающих курсов; формирование списков обучающихсяраспределение слушателей по учебным группам; наличие возможностей контроля посещаемости курсов, наличие возможностей фиксации успешности освоения слушателями курсов увеличения квалификации;наличие возможностей оценивать успешность прохождения контроля знаний по итогам тестовых и контрольных заданий.Полученные результаты могут быть применены при организации процесса обучения сотрудников торгового предприятия.Моделирование бизнес-процессов по обучению персонала предприятия предполагает разработку Программы обучения с представлением тематического плана осуществления обучающих занятий и семинаров, а также Программы обучения на допуск к работе, где описываются тестовые, контрольные и итоговые задания на проверку соответствия слушателей курсов требованиям законодательства о коммерческой деятельности (таб. 24).Таблица 24 ‒ Управление процессаNВходОбъектыПоступает отИсполнительПроцесс/Внешняя среда1.Программа обученияПрограмма обучения на допуск к работеЛица, осуществляющие обучение персоналаПодготовка обучения персоналаСогласно с разработанной и утверждённой Программой обучения сотрудников предприятия, назначаются должностные лица, определяющие требования к персоналу, в своей деятельности руководствующиеся Рекомендациями по обучению персонала. Таким образом, в ERWinProcessModeler на входе в бизнес-процесс «Обучение» утверждается Регламент осуществления обучения и ответственные должностные лица (таб. 25).Таблица 25 ‒ Входы процессаNВходОбъектыПоступает отИсполнительПроцесс/Внешняя среда1.Персонал к обучениюПерсонал {Туннель}Должностные лица, определяющие требования к персоналуОценка пригодности по результатам испытательного срока2.Рекомендации по обучению персонала Должностные лица, определяющие требования к персоналуОценка результативности обученияВ ходе реализации бизнес-процесса «Обучение» реализуются следующие вспомогательные подпроцессы:Организация рабочих мест по нормам охраны труда – что подразумевает оборудование помещений при чтении теоретического лекционного материала, а также при осуществлении практических занятий всеми необходимыми средствами обеспечения необходимых условий охраны труда;Оценка результативности обучения – предполагает осуществление промежуточного контроля знаний слушателей курсов увеличения квалификации предприятия через выполнение тестовых и контрольных заданий.По результатам промежуточного контроля знаний слушателей курсов увеличения квалификации предприятия через выполнение тестовых и контрольных заданий формируется представление организаторами курсов об уровне освоения слушателями курсов пройденного материала и формируется отчётность об оценке результативности обучения.На выходе бизнес-процесса «Обучение», руководство предприятия получает список слушателей, прошедших курсы увеличения квалификации и успешно сдавших итоговый квалификационный экзамен (таблица 26). Документальной формой реализации бизнес-процесса «Обучение» признаётсяотчётность о результатах обучения сотрудников предприятия.Таблица 26‒ Выходы процессаNВыходОбъектыПередаетсяПолучательПроцесс/Внешняя среда1.Обученный персоналПерсоналДолжностные лица, отвечающие за условия трудаОрганизация рабочих мест по нормам охраны труда2.Результаты обучения Должностные лица, определяющие требования к персоналу Оценка результативности обученияТаким образом, при моделировании бизнес-процессов обучения сотрудников предприятия в ERWinProcessModeler, на входе в процесс определяется персонал к обучению и формируется Заявка на обучение персонала, а на выходе бизнес-процесса формируется обученный персонал (рисунок 43).Рисунок 43 ‒ Моделирование бизнес-процессов обучения сотрудников предприятия в ERWinProcessModelerВ целом, бизнес-процесс обучения сотрудников предприятияпризнаётся частью стратегического плана развития организации и предполагает освоение обученными сотрудниками также и корпоративной модели компетенций. Все это призвано обеспечить дополнительные преимущества организации на конкурентном рынке за счёт фактора компетенций и опыта персонала.Таким образом, в ходе моделирования бизнес-процессов обучения сотрудников предприятия в ERWinProcessModeler, были выявлены объекты управления процессом обучения, а также определены объекты входа и выхода моделируемого бизнес-процесса.Моделирование бизнес-процессаобучения сотрудников предприятия в ERWinProcessModeler позволило выявить значимость разработки Программы обучения с представлением тематического плана осуществления обучающих занятий и семинаров, а также Программы обучения на допуск к работе, где описываются тестовые, контрольные и итоговые задания на проверку соответствия слушателей курсов требованиям законодательства о коммерческой деятельности. Дополнительным фактором реализации обучения персонала предприятияпризнаётся осуществление промежуточного контроля знаний слушателей курсов увеличения квалификации предприятия через выполнение тестовых и контрольных заданий.Учитывая, что нередко в больших организациях штат территориально распределен, организация процесса обучения становится довольно трудной задачей и требует дополнительных финансовых затрат и временных затрат.3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятийПрогнозные финансовые потоки определены тремя периодами.Таблица 27 – CF и KFпотоков финансовых ресурсов (денежных средств) ПАО СбербанкГодCF, млрд. руб.KF, млрд. руб.2020 г. 2 5002 5002021 г.12 50015 0002022 г.17 20032 200Итого:32 200-Сальдо потоков финансовых ресурсов (денежных средств) за 2020 году спрогнозировано бухгалтерией банка в сумме 2 500 млрд. руб., в 2021 году – в сумме 12 500 млрд. руб., в 2022 году – в сумме 17 200 млрд. руб. (прогноз сформирован бухгалтерской службой совместно с автором исследования в ходе прохождения преддипломной практики). Дисконтированный денежный поток ПАО Сбербанкотражен в таблице 28; ставка дисконтирования рассчитана следующим образом (рисунок 45).Рисунок 45 – Расчёт ставки дисконтированияKd0=1/ (1+0,19)0 =1,00.Kd1=1/ (1+0,19)1 =0,84.Kd2=1/ (1+0,19)2 =0,70.Ставка дисконтирования для оценки эффективности проектных предложений сформирована исходя из:установленные ставки безрисковых инструментов (государственных облигаций);премии за риск инвестора;страхового риска;специфического риска организацииПАО Сбербанк.Таблица 28 – DCF и CDCFпотоков финансовых ресурсов ПАО СбербанкГодKdДенежный потокСFDCFCDCF2020 г. 1,002 5002 5002 5002021 г.0,8412 50010 50013 0002022 г.0,7017 20012 04025 040РасчётDCF сформирован следующим образом:2020 г. = 2 500*1 = 2 500 млрд. руб.2021 г. = 12 500*0,84 = 10 500 млрд. руб.2022 г. = 17 200*0,7=12 040 млрд. руб.Финансовые (денежные) потоки для организации с учётом ставки дисконтирования в 2020 году спрогнозированы на уровне выше, чем фактические потоки 2019 года.Помимо применения предложенной методики анализа потоков финансовых ресурсов (денежных средств) ПАО Сбербанк предложено усовершенствовать механизм управления, планирования и учёта потоков финансовых ресурсов (денежных средств) с применением отчётности о поступлении и расходованиифинансовых ресурсов (денежных средств). Смета затрат ПАО Сбербанк на внедрение усовершенствованного механизма управления, планирования и учёта потоков финансовых ресурсов (денежных средств)отражена в таблице 29Таблица 29 составлена на основе заключения (прогноз составлен автором курсовой работы совместно с сотрудниками бухгалтерской службы ПАО Сбербанк). Статья затратСумма, милл. руб.Составление технического задания на внедрение ERP150Проектирование модулей информационной системы ERP120Тестирование и внедрение системы ERP180Обучение специального персонала120Составление технического задания на внедрение 1С: Предприятие 8.2 + OracleDatabase в сотрудничестве с организацией 1БИТ190Проектирование модулей информационной системы 1С: Предприятие 8.2 + OracleDatabase в сотрудничестве с организацией 1БИТ180Повышение квалификации сотрудников бухгалтерской службы175Итого1115Таблица 29 – Расчёт единовременных (прямых) затрат ПАО СбербанкЗатраты на приобретение пакетов 1С: Предприятие 8.2 + OracleDatabase и ERP сформированы автором исследования в ходе личного контакта с сотрудниками 1С и ERP и получения от них ценового предложения на возможность внедрения программных продуктов в практику.Прямого экономического эффекта от внедрения в практику ПАО Сбербанк программных продуктов 1С: Предприятие 8.2 + OracleDatabase и ERP не принесет, однако, внедрение программных продуктов позволит ускорить принятие решений в направлении управления, планирования и учёта потоков финансовых ресурсов (денежных средств) на основе более полной и точной информации.Спрогнозировать увеличение финансовых ресурсов (денежных средств)за счёт внедрения программных продуктов возможно, сославшись на успешный опыт внедрения 1С: Предприятие 8.2 + OracleDatabase и ERP другими организациями отрасли.Финансовые (денежные) потоки в рамках проекта определены тремя периодами (таблица 30).Таблица 30 – CF и KF проекта [Составлено автором]ГодCF, милл. руб.KF, милл. руб.2021 г. (вложение средств)-1115-11152021 г. 992588102022 г.1007418884Итого:18884-В таблице 26 чистый поток платежей CF:CF0= –1115,0 милл. руб. (на основе заключения экспертной группой по формированию бюджетного плана на проект).В состав экспертной группы вошли главный бухгалтер совместно с автором в ходе прохождения практики.CF1=9925 милл. руб. (прирост финансовых ресурсов (денежных средств)банка за 2019 год на 1,5 п.п.).CF2=10074 милл. руб.Данные таблицы 26 позволяют судить о том, что удастся получить прирост средств (получить прирост финансовых ресурсов (денежных средств)) в 2021 году. Дисконтированный денежный поток отражен в таблице 31.Таблица 31 – DCF и CDCF проекта [Составлено автором]ГодKdСFDCFCDCF2021 г. (вложение средств)1,00-1115-1115-11152021 г. 0,849925833772222022 г.0,7010074705214274 (NPV проекта)Дисконтированный денежный поток проекта рассчитан для оценки стоимости будущих (ожидаемых) денежных платежей к текущему моменту времени. Рассчитаем NPV проекта:,(4)NPV рассчитан при ставке дисконта 19п.п..NPV = (9925*1,19–1+10074*1,19–2)–1115 = 14274 милл. руб.Поскольку NPV>0, проект может быть принят на реализацию.Срок окупаемости проекта рассчитан по формуле (5):(5)PP = 1115/9925=0,1 (года) ~41 день.Спрогнозировать чистый доход от реализации по предлагаемому кредитному продукту для банка возможно на основе исследования опыта банка за прошлые годы: в ПАО Сбербанк действует Кредит Оборотный (целевой ориентир – финансирование текущих потребностей физ. лиц). Средняя сумма кредитного контракта составляет 850000 руб. (850,0 тыс. руб.).Динамика заключенных контрактов по кредитному продукту Кредит Оборотный за 2019 год приведена на рисунке 46.Рисунок 46– Динамика заключенных контрактов по кредиту Кредит Оборотный за 2019 год, в ед.[29]В 2019 году заключено контрактов в количестве 9188 ед.Основные расходные выплаты от реализации кредитного продукта за 2019 год составили: 9188*850=7809800 тыс. руб. (7809,8 милл. руб.).Расходные выплаты по обслуживанию кредитного займаКредит Оборотный составили порядка 170000 руб. либо 170,0 тыс. руб. (расходные выплаты на оформление кредитного займа, сопровождение кредитных сделок).Итого расходов сформировано в сумме 7809,8+0,2 = 7810 милл. руб.Аннуитет рассчитывается по определенной формуле (6):(6)С учётом, что годовая ставка 12,0 п.п., тогда i = 0,12/12 = 0,01Расчёт аннуитета произведен по формуле (6). Аннуитет равен 173,7 милл. руб. Итоговые расходования составили 173,7*60 = 10423,5 милл. руб.На основе опыта кредитного продукта Кредит Оборотный спрогнозируем количество кредитных контрактов нового кредитного займа Общие цели на более выгодных условиях в 2020 году в количестве 10000 ед. (кредитный продукт Кредит Оборотный для физ. лиц предложено упразднить).Средняя сумма контракта 850 тыс. руб. Итого получим основных расходов в сумме 8500 милл. руб. + расходные выплаты по обслуживанию 0,2 милл. руб. Итого 8500,2 милл. руб. Ставка по кредиту 9,5-10,5 п.п. годовых (средняя ставка 10 п.п.).С учётом, что годовая ставка 10,0 п.п., тогда i = 0,10/12 = 0,008.Аннуитет равен 178,9 милл. руб. Итоговые расходования для кредитной организации составят 178,9*60 = 107335,9 милл. руб.Чистый доход от реализации по кредитному продукту Общие цели рассчитан в таблице 32.Таблица 32 – Расчёт возможного экономического эффекта от внедрения кредитного продукта в ПАО Сбербанк, в милл. руб.[Составлено автором]ПоказательКредит ОборотныйОбщие целиИзменения1. Доходные поступления от реализации кредитного продукта Общие цели10423,510735,9+312,42. Текущие расходные выплаты по кредитному продукту Общие цели7809,80,28500,00,2+690,2-3. Аннуитет173,7178,9+5,2Фактическое и прогнозное значение процентных доходов банка в результате внедрение в практику нового кредитного продукта приведено на рисунке 47.Рисунок 47 – Фактическое и прогнозное значение процентных доходов ПАО Сбербанк, в милл. руб.[Составлено автором]То есть, внедрение в практику кредитования физ. лиц ПАО Сбербанк позволит обеспечить ежегодное увеличение процентных доходов на 312 милл. руб., что положительно скажется на обеспечении доходности и прибыльности банковской деятельности, на увеличении сальдо потоков финансовых ресурсов (денежных средств) от операционной деятельности.В качестве вывода можем отметить, что благодаря увеличению денежного потока по текущей деятельности (к примеру, посредством вывода на рынок нового кредитного продукта по более привлекательным условиям), внедрению скользящего планирования потоков финансовых ресурсов (денежных средств), разработки бюджетного планапоступления и расходованияфинансовых ресурсов (денежных средств), практики ориентирования на оптимальный уровень среднего остатка финансовых ресурсов (денежных средств), повышения синхронности формирования положительного и отрицательного денежного потока, а также благодаря внедрению 1С: Предприятие 8.2 + OracleDatabase, системы ERP для ПАО Сбербанкполучит возможность совершенствовать свою деятельность в аспекте финансового менеджмента, в частности, совершенствования механизма управления, планирования и учёта потоков финансовых ресурсов (денежных средств). NPV проекта составит 14274 милл. руб. Для ПАО Сбербанк также предложена методика дисконтирования потоков финансовых ресурсов (денежных средств).Таким образом, правомерен вывод о том, что цели и задачи, поставленные в работе, достигнуты.ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основание проведенного исследования можно сделать следующие выводы:Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть активной части капиталакорпорации; денежный поток, как было выяснено в рамках написания первой главы курсовой работы, представляет собой движение финансовых ресурсов (денежных средств) в рамках организации хозяйственной деятельности. Денежные средства составляют часть оборотных активной части капитала. Денежный поток представляет собой поток доходов либо расходов в течение определенного периода времени. Исследуемый банк ПАО Сбербанк функционирует в банковском секторе страны и признаётся крупным универсальным банком, оказывающим клиентам – физическим и юридическим лицам разного рода услуги.В соответствии с анализом бухгалтерской (финансовой) отчётности банка отмечено устойчивое положение банка ПАО Сбербанк на рынке:Так, в 2019 году получил совокупную прибыль в сумме 856,2 млрд. руб. Преимущественно возможность получения положительного финансового результата банка (прирост на 9,5 п.п. по сравнению с прошлым периодом) удалось добиться за счётувеличения процентных, комиссионных и операционных доходов. Негативным аспектом отмечено сокращение чистого процентного дохода банка в 2019 году по сравнению с прошлым периодом 1,5п.п..За управление, учёт и анализ поступления и расходованияфинансовых ресурсов (денежных средств) в ПАО Сбербанк отвечает бухгалтерская служба. Движение финансовых ресурсов (денежных средств)ПАО Сбербанк учитывается на счете 20202.Согласно ФЗ N 402-ФЗ ПАО Сбербанк организует внутренний контроллингпоступления и расходованияпотоков финансовых ресурсов (денежных средств); внешний контроллинг деятельности банка осуществляется Банком РФ и независимыми аудиторами.По причине сокращения финансовых ресурсов (денежных средств) на балансе ПАО Сбербанк, отрицательного сальдо по инвестиционной и финансовой деятельности предложено обеспечение поиска путей увеличения финансовых ресурсов (денежных средств). Также выяснено, что проблемным аспектом учёта финансовых ресурсов (денежных средств) отмечено то, что отчётности опоступлении и расходованиифинансовых ресурсов (денежных средств) в банке формируется вручную, что снижает качество и точность процесса формирования отчётности.Для ПАО Сбербанк предложена методика анализа потоков финансовых ресурсов (денежных средств) с учётом дисконтирования, что особенно актуально в современных условиях экономической нестабильности.Элементом новой методики управления, планирования и учёта потоков финансовых ресурсов (денежных средств)ПАО Сбербанк предложена автоматизация финансового менеджмента. Благодаря внедрению в практику предложенных рекомендаций ПАО Сбербанкполучит возможность совершенствовать свою деятельность в аспекте совершенствования механизма управления, планирования и учёта потоков финансовых ресурсов (денежных средств). NPV проекта составит 14274 милл. руб., прирост финансовых ресурсов (денежных средств) в 2021 году составит по проекту 9925 милл. руб.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВАзалиев Т.Д. Финансы корпораций / Т.Д. Азалиев. – М.: ВиД, 2016. – 329 с.Алиев С.Д. АХД / С.Д. Алиев. – М.: Альянс–М. – 2016. – 438 с.Баканов М.И.Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 389 с.Балашова И.В. Принципы и методы управления денежными потоками / И.В. Балашова // Проблемы внедрения результатов инновационных разработок. Сборник статей Международной научно–практической конференции. Ответственный редактор. – 2016. – С. 80–82.Баскакова О.В. Экономика корпораций / О.В. Баскакова. – М.: Дашков и К, 2019. – 271 с.Бланк И.А. Основы финансового менеджмента [Текст]. Т.2 / И.А. Бланк. 2-е изд., перераб. и доп. - Киев: Эльга, Ника-Центр, 2016. – 592 с.Борисов А.Б. Большой экономический словарь. Издание 2-е переработанное н дополненное / А.Б. Борисов. – М.: Книжный мир. 2006. – 860 с.Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит: Учеб.д ля экон. вузов / П.И. Вахрин. – М. :Издат.-торг.корпорация Дашков и К , 2002. – 656 с.Векленко В.И. Эффективность применения оборотных средств компании / В.И. Векленко, Р.В. Солошенко // Вестник Курской государственной академии. – 2018. – N 8. – С. 268-272.Виноходова Г.А. Денежные потоки: методы их оценки и система управления / Г.А. Виноходова Г.А., Д.П. Стороженко // Вестник Донского государственного аграрного университета. – 2019. – N 2 (8). – С. 58–68.Гальчина О.Н. Систематизация подходов к раскрытию сущности финансовых ресурсов (денежных средств) коммерческой компании / Материалы V Международной научно-практической конференции: в 2 частях. Редколлегия: Д.А. Ендовицкий, Н.Г. Сапожникова. – 2016. – С. 34-38.Говорков Д.Г. Финансовый анализ деятельности корпораций / Д.Г. Говорков. – М.: Астра, 2016. – 403 c.Голованов П.П. Бухгалтерский учёт / П.П. Голованов. – М.: Изд. Первый, 2019. – 408 с.Гражданский кодекс РФ. Часть первая (ред. от 31.07.2020 г.). – М.: ЭКСМО, 2020. – 172 с.Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: Бух. Учёт, 2019. – 518 с.Жидков П.К. Экономическая безопасность. Книга 4 / П.К. Жидков. – М.: Ариус, 2019. – 395 с.Зяблова М.В. Эволюция основных методов анализа финансовой деятельности организации / М.В. Зяблова // Школа университетской науки: парадигма развития. – 2016. – N 1. – С. 125-127.Камдин А.Н. Анализ финансовых результатов и оценка эффективности деятельности организации / А.Н. Камдин, Д.Т. Утешева // Экономика и социум. – 2016. – N 2-2 (11). – С. 405-413.Карлик А.Е. Экономика организации / А.Е. Карлик, М.Л. Шухгальтер. – М.: Инфра–М, 2019. – 375 с.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 458 с.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 670 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М. ИНФРА–М, 2019. – 401 с.Кушников А. Экономика / А. Кушников. – М.: ВиД, 2019. – 326 с.Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент – 2–е изд., перераб. и доп. / И.Я. Лукасевич. – М.: Эксмо, 2016. – 768 с. Малыгина Е.А. Сущность и методы управления денежными потоками компании / Е.А. Малыгина // Молодой ученый. – 2019. – N 21–2 (80). – С. 81–82.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение А Схема определения денежного потока от основной деятельности (прямой и косвенные методы)Приложение Б Техника формирования отчётности о движении финансовых ресурсов (денежных средств) по блоку «денежные потоки от текущих, инвестиционных, финансовых операций»