Налоговая политика РФ и направления её развития

Помимо проблем, которые содержатся в работе налоговых инспекторов и законодательных основ данной проблемы в России так же существует очень низкий уровень сознательности и налоговой грамотности у представителей налогоплательщиков. Очень часто возникают случаи сокрытия доходов и перевод части бизнеса в зону «серой бухгалтерии», при этом налогоплательщики сознательно уходят от уплаты налогов.ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ3.1 Проблемы налоговой политики РФ на современном этапеВ современной экономической обстановке налоговая политика является очень существенной составляющей экономической политики государства, которая однозначно регулирует практически все процессы в обществе. С уверенностью можно сказать о том, что среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство оказывает влияние на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Без налаженной, четко действующей налоговой политики, которая отвечает условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика неосуществима [8].Самой главной проблемой современной налоговой системы РФ, является налоговое администрирование. Всё больше и больше появляется работы, как у налоговых инспекторов, так и в налоговом учёте, потому что усложняются методики, а так же увеличивается количество исчисляемых налогов.Налоговая политик страны не совершенна. На сегодняшний день существуют следующие проблемы в налоговой политике РФ:-увеличение количества налогоплательщиков, при снижении количества налоговых проверок;-не совершенство налогового законодательства;-проблемы отсутствия квалифицированных кадров для проведения процедур налогового контроля; -технические проблемы электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами;-очень большой объем документооборота;-большое количество фирм, которые фактически не ведут хозяйственную деятельность, а участвуют в различных схемах обналичивания денег.Сейчас лишь можно сказать о том, что, лишь изменив неточности в НК РФ, мы сможем увидеть наличие или отсутствие результата, и предпосылки к дальнейшим действиям. Причина некоторых проблем сводится ещё и к тому, что происходит неточное толкование НК РФ, что обуславливается трудностями терминологий введения в Российскую практику правовую систему зарубежных правовых конструкций [6].3.2 Основные направления совершенствования налоговой политикиГлавное в налоговой политике сегодня – сохранение стабильности и обязательство не повышать налоги даже в условиях, когда бюджетная система проходит серьезные испытания, а экономику штормит. Будут реализованы и некоторые ранее заявленные инициативы по поддержке инвестиционной активности. В последнее время была произведено очень много различных преобразований в налоговой системе.С 2021 года произошло изменение в ставках налога на доходы физических лиц. Снова введена прогрессивная ставка налогообложения по налогу на доходы физических лиц (такие ставки были до 2001 года). Развитие любой системы и система налогообложения здесь не исключение происходит по спирали, поэтому происходит возврат к уже проверенной прогрессивной системе налогообложения по НДФЛ. Но нужно отметить, что во времена до 2001 гола учет доходов граждан проводился ежемесячно, это советовало экономической обстановке того времени, даже сейчас еще некоторые граждане старшего поколения считают свои доходы ежемесячно. Но в реальности нового времени и действуют новые политические аспекты. Сейчас заложен курс на глобализацию экономики и интеграцию России в мировое Европейское сообщество. И данном этапе уже не актуально проводить расчет налога на доходы ежемесячно и появилась новая концепция годового дохода. В связи с чем прогрессивная шкала вводится на годовую сумму удержанного налога.В 2021 году обсуждаются законопроекты по дальнейшему изменению НДПИ. Это реформирование в основном коснется налогов на попутный газ, а также отменить не которые льготы по НДПИ, предусмотренная пунктом 2 статьи 342.5 Налогового Кодекса Российской Федерации. Так же теперь поступления от предприятий нефтегазового сектора будут не только от НДПИ, но и от налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, таким образом налоговая нагрузка на эти предприятия должна возрасти.В Налоговый кодекс, в статью, где прописаны ставки НДПИ на твердые полезные ископаемые, вводится рентный коэффициент (К-рента). Коэффициент в размере 3,5 к ставке НДПИ предлагается применять к ряду видов твердых полезных ископаемых. Увеличение НДПИ произойдет для добычи калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд, природных солей, чистого хлористого натрия, нефелинов, бокситов, горнорудного неметаллического сырья, кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов) и железной руды. Следовательно, увеличение НДПИ затронет практически все виды полезных ископаемых, облагаемых НДПИ, за исключением золота, торфа и угля. Данные изменения НДПИ очень сильно скажутся на доходах «Норильского никеля», «Русала», НЛМК, «Фосагро», «Еврохима». Данные изменения могут привести к тому, что российские фосфорсодержащие и калийные удобрения станут не конкурентными на мировом рынке из-за возросшей цены. Так же могут пострадать горнодобывающие регионы, особенно расположенные в арктической зоне. Но основные убытки понесет «Норильский никель». Предполагается, что введение поправок в части НДПИ увеличит поступления в федеральный бюджет: в 2021 г. - на 52,8 млрд. руб., в 2022 г. - на 53,5 млрд. руб., в 2023 г. - на 54,3 млрд. руб.Так же произошло изменение расчета налога на имущество физических лиц. На сегодняшний день практически все регионы перешли на расчет налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости объектов недвижимости. Кроме того, для предприятий микробизнеса были введены с 01 апреля 2020 года были введены пониженные ставки страховых взносов.В числе других изменений – специальные налоговые режимы для Дальнего Востока, новые преференции для территорий опережающего развития. Цель этих новаций – дать дополнительный мощный развитию проблемных регионов за счет всемерной поддержки инвестиций. ЗАКЛЮЧЕНИЕОпределения налоговой политики в нормативно-правовых документах нет. Налоговая политика является часть социально-эконмической политики и реализуется с помощью налогового механизма и налоговых инструментов. В данной работе были кратко рассмотрены теоретические основы налоговой политики, приведены виды налоговых политик и рассмотрены основные налоговые инструменты.Так же в работе была проведена оценка современной налоговой политики Российской Федерации. Основными доходами консолидированного бюджета являются налоговые поступления. При чем лидирующие позиции занимают: налог на прибыль организаций, НДС и НДПИ. До 2008 года большая часть бюджета пополнялась за счет налога на прибыль организаций, но последнее время этот налог сдает свои лидирующие позиции и основные ставки делаются на НДПИ. С 2015 года были придуманы специальные технические разработки для контроля НДС. Эти сложные программы практически полностью пресекли способы махинаций с этим налогом. А вот для расчета налога на прибыль данные методики пока отсутствуют, поэтому объемы поступления от данного налога неуклонно уменьшаются. Поскольку налоговая база по НДПИ не зависит от финансовых результатов или оборотов компании, то именно этот налог сейчас модифицируется и в последствии он должен приносит максимальный доход в бюджет. Но при этом с 2014 года происходит резкое снижение собираемости налогов, что очень негативно сказывается на поступления в консолидированный бюджет государства. Для этого проводят меры налогового контроля и налогового администрирования. Основными методами налогового контроля являются налоговые проверки: камеральные и выездные.Количество камеральных проверок за исследуемый период постоянно увеличивается, но суммы до начисленных налогов практически не увеличиваются. Хотя сейчас количество камеральных проверок увеличивается в основном за счет автоматических проверок. А вот количество выездных налоговых проверок за исследуемый период уменьшилось в 10 раз. Это в основном связано с тем, что подобные виды проверок очень сложны и дорогостоящие, а так же требуют высоковалифицированных специалистов, которые способные проводить данные проверки. Основные проблемы вытекают из-за сложности налогового администрирования. Налоговая система достаточно сложная, большое количество налогоплательщиков не позволяет проводит качественные проверки, в связи с чем налогоплательщики стараются придумывать схемы по уходу от уплаты налогов. Чтобы пресечь подобные злоупотребления придумываются различные налоговые реформы. Разрабатываются специальные программные средства для технического просчётаналогов. А так же постоянно проводятся изменения в расчете самых налогов. В 2021 году вернулась прогрессивная ставка НДФЛ. Очень серьезные изменения были внесены в расчет НДПИ, а так же появился новый налог НДД. Кроме того, началась реформа имущественных налогов.Таким образом в РФ происходят постоянные изменения налоговой политики, которая изменяется вместе с политическими и экономическими изменения в стране.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 12.05.2020 № 23-П)»// СПС Консультант Плюс URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 19.05.2021)Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Принят Государственной Думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // СПС КонсультантПлюс http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 26.05.2021)Алиев Б.Х. Эльдарушева М.Д. Налоговая политика государства: сущность, механизм реализации и перспективы // Финансы и кредит. — 2014. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-gosudarstva-suschnost-mehanizm-realizatsii-i-perspektivy (дата обращения: 26.05.2021).Алиев Б.Х., Джафарова З.К., Магомедова А.М. Пути повышения эффективности функционирования налоговой политики России в современных условиях // Фундаментальные исследования. – 2017. – № 6. – С. 91-94; URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (дата обращения: 26.05.2021).Быкова, Н. Н. Основные аспекты бюджетно-налоговой политики государства // Молодой ученый. — 2016. — № 28 (132). — С. 372-375. — URL: https://moluch.ru/archive/132/37051/ (дата обращения: 26.05.2021).Дмитриев, А. А. Проблемы и перспективы налогового администрирования в Российской Федерации на современном этапе экономического развития // Молодой ученый. — 2017. — № 25 (159). — С. 144-147. — URL: https://moluch.ru/archive/159/44889/ (дата обращения: 26.05.2021).Доходы и расходы Федерального бюджета РФ Лебедева А.Г. Голубева Т.Г. Журнал Актуальные вопросы экономических наук 2017 год URL:https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-i-rashody-federalnogo-byudzheta-rf (дата обращения 26.05.2021)Насырова Г.М. Налоговая политика РФ на современном этапе: проблемы и пути совершенствования//Проблемы экономики и менеджмента 2016— URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rf-na-sovremennom-etape-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya/ (дата обращения: 26.05.2021).Официальный сайт налоговой службы. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации 1-МН. https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения 26.05.2021)Официальный сайт налоговой службы. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации 2-НК. https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(дата обращения 26.05.2021)