Действующая система исчисления и уплаты НДС: проблемы и пути совершенствования на примере ООО «Ремкомплект»

600 000 + 1 500 0002100000010808Начислен НДС к уплате в бюджет, со стоимости выполненных работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Выписан счет фактура. Сделана запись в книге продаж.20% * 2 100 0004200001968Отнесен на возмещение из бюджета НДС, уплаченный по расходам на товары (работы, услуги, в том числе оказанным подрядными организациями), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ. Сделана запись в книге покупок. 3000006819Отнесена на возмещение из бюджета разница, между суммой налога, начисленной на стоимость данных строительно-монтажных работ, и суммой налога, уплаченной поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам) использованным при выполнении этих работ. Сделана запись в книге покупок.420 000 - 300 0001200006819Учтена разница между суммой НДС к уплате в бюджет, со стоимости выполненных работ, исчисленной исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение и суммой НДС отнесенной уменьшение расчетов с бюджетом30000008916819Учет операций, облагаемых налогом по различным ставкам, или не подлежащих налогообложению, ведется раздельно.На основании исследования, проведенного в данном параграфе курсовой работы можно сделать вывод о том, чтоООО «Ремкомплект» ведет расчеты с бюджетом по НДС по виду основной деятельности:- уплачивает налог в бюджет за реализацию товаров, услуг;- возмещает из бюджета на основании приобретённых материальных ценностей. Налоговый учет расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Ремкомплект» ведется на счетах:- 68,2 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС;- 19 «НДС по приобретённым ценностям».Направления совершенствования расчетов с бюджетом по НДС в организацииПо данным анализа выручки ООО «Ремкомплект» в 2018 году она составила 22 млн. руб. Таким образом, ООО «Ремкомплект» подходит по условиям функционирования для перевода на специальный налоговый режим- упрощённую систему налогообложения, которая заменит собой такие налоги как НДС, налог на прибыль. И уменьшит налоговую нагрузку. УСН вправе применять налогоплательщики, которые выполняют следующие условия:- не является бюджетным учреждением;- не осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса или добычи;- численность сотрудников за год не превышает 100 человек;- годовой доход не превышает 150 млн. руб. Упрощенная система налогообложения помогает снизить размер налогов и упростить процедуру отчетности. Поэтому УСН пользуется большой популярностью среди предпринимателей. У этого режима есть два варианта:[2]УСН Доходы – 6% от суммы доходов. Это хороший вариант, если затраты связанные с бизнесом у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя.УСН Доходы – Расходы — 15% от разницы доходов и расходов. Этот вид налога будет более выгодным, если расходы, связанные с бизнесом, составляют от 60% оборота и более.Преимуществом УСН является уменьшение количества налогов. ИП на этом налоговом режиме освобождаются от уплаты:[14]НДФЛ,Налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности,НДС (за исключением операций по ввозу товаров на территорию России).Перейти на УСН нельзя, если вы имеете филиалы, производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь добычей полезных ископаемых, страхованием, банковскими услугами, инвестиционной деятельностью, азартными играми или микрофинансовой деятельностью. УСН регулируется главой 26.2. НК РФ.[2]Данная система является одной из самых распространенных. Режим добровольный, ставка составляет 6% на доходы и 15% на доходы, уменьшенные на размер расходов. К преимуществам УСН относится, прежде всего, зависимость налогов и налоговой нагрузки от реально полученных доходов.[3]Основные плюсы применения УСН:[15]- практически неограниченный перечень видов деятельности, связанных с производством, позволяющим применять УСН.- простота налогового учета, так как все записи ведутся в одном документе (книга учета доходов и расходов) Основные минусы:[16]-ограничение выручки в 150 млн. рублей-запрет наличия в установленном капитале доли другой организации, превышающей 25%На основании исследования, проведенного в данном параграфе курсовой работы можно сделать вывод о том, чтос целью совершенствования расчетов с бюджетом по НДС в организацииООО «Ремкомплект» было предложено перейти на специальный налоговый режим- УСН, который заменит собой НДС и налог на прибыль, и будет способствовать понижению документооборота по ведению учета расчетов с бюджетами и уменьшению налоговой нагрузки.Вывод по второй главе курсовой работы:На основании исследования, проведенного во второй главе курсовой работы можно сделать вывод о том, что объектом исследования выступает ООО «Ремкомплект» - торговая компания, находящаяся на общей системе налогообложения. Оценка финансовой деятельности ООО «Ремкомплект» показала, что данная компания теряет свою эффективность, так как у нее наблюдается снижение финансовых результатов. ООО «Ремкомплект» ведет расчеты с бюджетом по НДС по виду основной деятельности:- уплачивает налог в бюджет за реализацию товаров, услуг;- возмещает из бюджета на основании приобретённых материальных ценностей. Налоговый учет расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Ремкомплект» ведется на счетах:- 68,2 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС;- 19 «НДС по приобретённым ценностям».С целью совершенствования расчетов с бюджетом по НДС в организацииООО «Ремкомплект» было предложено перейти на специальный налоговый режим- УСН, который заменит собой НДС и налог на прибыль, и будет способствовать понижению документооборота по ведению учета расчетов с бюджетами и уменьшению налоговой нагрузки.ЗаключениеНа основании исследования, проведенного в первой главе курсовой работы можно сделать вывод, что НДС является косвенным налогом, который уплачивают или возмещают из бюджета юридические лица, функционирующие на территории РФ. Косвенность НДС заключена в том, что данный налог включен в стоимость товаров, работу, услуг и неформально ложится на плечи покупателей. Основной функцией НДС является фискальная функция или собираемость в бюджет. Так как НДС является одним из основных налогов, формирующих налоговые доходы в бюджет РФ. У НДС, как и всех налогов в РФ присутствует определенный набор элементов. Основными из них являются:- налогоплательщик – юридическое лицо;- налогооблагаемая база- товары, услуг, работы, реализуемые или приобретаемые на территории РФ или на территории стран ЕАЭС;- ставка налога – 20%, в особых случаях ставка налога опускается до 10% или до 0%;- отчетный период - квартал, год. Документ по отчетности- налоговая декларация по НДС;- сроки уплаты - ежемесячно до 25 числа месяца следующего за отчетным.Проведенный анализ уплаты НДС в консолидированный бюджет страны показал что с 2016 года по 2018 год наблюдается отрицательная динамика, но в 2019 году наблюдается резкий рост. Он связан с повышение налоговой ставки с 18 до 20 %. То есть Правительство РФ не решило основную проблему собираемости НДС (уход от налогов, сокрытие налоговой базы, теневая экономика), а просто повысило ставки для честных налогоплательщиков.На основании исследования, проведенного во второй главе курсовой работы можно сделать вывод о том, что объектом исследования выступает ООО «Ремкомплект» - торговая компания, находящаяся на общей системе налогообложения. Оценка финансовой деятельности ООО «Ремкомплект» показала, что данная компания теряет свою эффективность, так как у нее наблюдается снижение финансовых результатов. ООО «Ремкомплект» ведет расчеты с бюджетом по НДС по виду основной деятельности:- уплачивает налог в бюджет за реализацию товаров, услуг;- возмещает из бюджета на основании приобретённых материальных ценностей. Налоговый учет расчетов с бюджетом по НДС в ООО «Ремкомплект» ведется на счетах:- 68,2 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС;- 19 «НДС по приобретённым ценностям».С целью совершенствования расчетов с бюджетом по НДС в организацииООО «Ремкомплект» было предложено перейти на специальный налоговый режим- УСН, который заменит собой НДС и налог на прибыль, и будет способствовать понижению документооборота по ведению учета расчетов с бюджетами и уменьшению налоговой нагрузки.Список используемой литературы