Анализ и оценка денежного потока

Временной график платежей ресторана «Корнер» дифференцируется в платёжном календаре в ежедневном разрезе (но в теории может иметь еженедельную или ежеквартальную периодичность).
Платёжный календарь необходим для компаний, работа которых включает большое количество нюансов по денежным поступлениям (например, работа по индивидуальной программе лояльности, которая включает в себя разные расчёты по скидкам для клиента и т.п.).
Платежный календарь ресторана «Корнер» входит в систему бюджетирования, так как используется при планировании поступающих и расходуемых денежных средств.
Основным отличием платежного календаря от бюджета денежных средств является возможность внесения ежедневных правок с учётом актуальных сведений о фактическом наличии денег на счётах предприятия или в кассе.
Подготовка платежного календаря заключается в том, что расходы прогнозируются при помощи действующих договоров и первичных документов на оплату. Прогноз поступлений денежных средств осуществляется за счёт тенденций прошедшего периода.
Текущие финансовые процессы ресторана «Корнер» требуют большого внимания и постоянного поддержания данных в актуальном виде. Упустив какую-то деталь, можно прийти к неприятным как для ресторана, так и для клиента последствиям.
Поэтому, чтобы работать с финансовыми процессами ресторана «Корнер» детализировано, учитывая все поступления, избегать кассовых разрывов и сохранять репутацию надёжного ресторана, руководство ООО «Корнер» и использует в своей деятельности платежный календарь.

2.4. Совершенствование управления денежными средствами «Корнер»

ООО «Корнер» не только реализует продукцию общественного питания непосредственно в своём ресторане, но и заключает договора поставки с другими компаниями на праздники, корпоративные вечеринки. Заказчики не всегда оплачивают продукцию сразу, часто заключают договора в рассрочку. Увеличить приток денежных средств компании «Корнер» можно за счёт эффективного управления дебиторской задолженностью компании. Например, в работе с клиентами можно использовать различные варианты заключения договоров. Рассмотрим 2 типа договора, которые компания «Корнер» может заключить со своими покупателями (дебиторами):
а) «Скидка» - клиенту компании «Корнер» предоставляют скидка в размере 2% при оплате реализуемой продукции сразу при покупке.
б) «Отсрочка платежа» - клиент компании «Корнер» должен оплатить продукцию в течение 30 дн. со дня приобретения.
Проведём сравнительную оценку этих 2 вариантов для компании «Корнер» (таблица 11).

Таблица 11 - Расчёт прибыли от продажи продукции «Корнер», тыс. руб.
Показатель Предоставление
скидки Кредит Размер дебиторской задолженности
Потери от скидок (2%)
Инфляционные потери (0,3% в мес.)
Коэффициент дисконтирования
Размер уплачиваемой потребителями суммы
Доход от альтернативных вложений капитала компании (при рентабельности 10%)
(8009х0,1х0,99)
(8172х0,1х0,99)
Оплата процентов (30% годовых)
(8172х0,3/12)
Прибыль от продажи продукции
(793-163)
(809-204-29)
Финансовый результат (630-576) 8172
163
—
0,99
8009


793

—


630

54 8172
—
29
0,99
8172



809

204


576
Исходные данные для расчётов в табл. 11 следующие: Инфляция в РФ за 2020г. составила 4,91%. Следовательно, потери от инфляции компании «Корнер» за 1 мес. в 2020 году в составят: 4,91 % / 12 = 0,4%.
Следовательно, компания «Корнер» за счёт отсрочки оплаты дебиторами будет терять своих денежных средств в 1 мес. на следующую сумму: 8 172 000 руб. х 0,4% = 29 тыс. руб.
Допустим, компания «Корнер» из-за отсрочки платежей дебиторами в течение 2020 года на сумму 8172000 руб. вынуждено будет взять в банке кредит размером на эту же сумму, - на 8172000 руб. под 30% годовых. Прибыль от продаж составит 809 тысяч рублей. Тогда общая прибыль от продаж составит: 809000 – 204000 – 29000 = 576000 руб.
Теперь рассмотрим второй вариант – предоставление скидки: Из-за предоставления скидки покупателям в размере 2 % компания «Корнер» потеряет следующую сумму: 8172000 руб. х 2 % = 163000 руб.
Следовательно, покупатели уплатят компании «Корнер» сумму в 8009000 руб.: 8172000 – 163000 = 8009000 руб. От этой суммы, компания «Корнер», вложив её в бизнес, получит 793000 руб.: 8009000 х 10 % х 0, 99 = 793000 руб. Следовательно, общая прибыль от продаж составит: 793000 – 163000 = 630000 руб.
Таким образом, предоставление скидки покупателям по сравнению с отсрочкой платежа более выгодна компании «Корнер» на следующую сумму: 630000 – 576000 = 54000 руб.
Управление кредиторской задолженностью – важный резерв для увеличения денежного потока компании.
Рассчитаем финансовый результат с использованием и без использования отсрочки платежа при расчётах с кредиторами.
Структура кредиторской задолженности предприятия на конец 2020г. представлена в таблице 12.


Таблица 12 - Анализ состава кредиторской задолженности за 2020г., тыс. р.
Показатели 2020г. Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщик и и подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и обеспечению
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
- прочие кредиторы 2847
859
99
529
1168
92
100
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 30% годовых. По условиям договоров с поставщиками и подрядчиками ООО «Корнер» в случае оплаты сырья и материалов в момент отгрузки получает скидку в размере 3%, либо получает отсрочку платежа на 30 дней (табл. 13).

Таблица 13 - Расчёт затрат по приобретению сырья и материалов в 2020г.
Показатель Использование скидки Отсрочка
платежа 1. Оплата за сырье и материалы по договору, тыс. руб. 859 859 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, тыс. руб.
(859х3%) 26 — 3. Размер уплачиваемой суммы, тыс. руб.
(859-26) 833 859 4. Расходы по оплате процентов (30%), тыс. руб.
(833х0,3/12)
21 — Итого, тыс. руб. 854 859
Таким образом, если бы предприятие выбрало скидку, а не отсрочку платежа, оно бы сэкономило 5 тыс. руб. (859-854).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составляет: 30% / 360 х 30 = 2,5% в месяц. Следовательно, если поставщики и подрядчики снизят размер скидки менее чем 2,5%, то скидкой уже будет невыгодно пользоваться, предпочтительнее будет отсрочка платежа. В настоящий момент при 3% скидки целесообразно отказаться от рассрочки платежа (таблица 14).

Таблица 14 - Расчёт расходов по уплате налогов «Корнер» в бюджет в 2020г.
Показатель Налоги опла-
чены во время Задержка вып-
латы налогов 1. Размер налогов, причитающихся в бюджет, тыс. руб. 234 234 2. Штрафные санкции за несвоевременное пе-
речисление платежей в бюджет, тыс. руб. — 15 3. Расходы по оплате банковского кре-
дита (30% годовых), тыс. руб. 6 — Итого 240 249
Размер задолженности ООО «Корнер» перед бюджетом на конец 2020г. составляет 1168 тыс. руб., из которой 234 тыс. руб. задолженности просроченной.
Срок просроченных платежей в бюджет составляет 30 дней, за что предприятию начислены пени в размере 15 тыс. руб.
Если бы предприятие вовремя платило налоги в бюджет, то оно бы сэкономило 9 тыс. руб. (249-240).
Таким образом, совершенствования учёта денежных средств можно до-биться за счёт заключения договора на оказание услуг со службой ин-кассации; перевода водителей на наличный расчёт, сокращения лимита де-нежных средств в кассе, за счёт создания службы внутреннего контроля и по-вышения его эффективности. Роста денежных средств можно добиться за счёт совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолжен-ностью. Проведенные расчёты показали, что при грамотном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью резерв притока денежных средств составляет 54 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям; 5 тыс. руб. от использования скидки при расчётах с поставщиками; 9 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Общая сумма резерва притока денежных средств составляет 68 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, потоки денежных средств организации разрешено представлять следующими двумя методами: прямым и косвенным методами. При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений (притоков) и валовых денежных платежей (оттоков). Суть косвенного метода заключается в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств.
ООО «Корнер» работает эффективно. Об эффективной деятельности свидетельствует рост выручки, прибыли от продаж, чистой прибыли, рост производительности труда.
В компании «Корнер» в 2020 г. по сравнению с предыдущим периодом сложилась ситуация, когда отток превысил приток, что является неблагоприятным фактором.
Суммарное превышение оттока над притоком денежных средств в совокупности по всем видам деятельности в 2019-2020гг. является неблагоприятным фактором.
Проведенные расчёты показали, что при грамотном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью резерв притока денежных средств составляет 54 тыс. руб. от предоставления скидки покупателям; 5 тыс. руб. от использования скидки при расчётах с поставщиками; 9 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет.
Общая сумма резерва притока денежных средств ресторана «Корнер» составляет 68 тыс. руб.
При использовании предложений и рекомендаций, разработанных в курсовой работе, компания «Корнер», за счёт грамотного управления кредиторской задолженностью, может существенно увеличить размер своих денежных средств, а значит, финансовое состояния компании существенно улучшится.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИХ СПИСОК УРЗХ

Список нормативно-правовых актов
ФЗ № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчётах» (в ред. от 03.07.2020г.) // Консультант+.
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, инкассации банкнот №318-П (23.11.2020г.) // Правовая система «Гарант».
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» от 06.07.1999г. №43н (ред. от 08.11.2020г.) // Правовая система Гарант.

Список научной литературы
Баранов А.П. Основы финансового менеджмента. – М.: Омега-Л. – 2019. – 293 с.
Бухгалтерская отчётность / Под ред. В.Л. Новодворского. – М.: Бухгалтерский учёт, 2020. – 575 с.
Донцова А.Б. Анализ финансовой отчётности компании: Учебник. – М.: Академия. – 2019. – 431с.
Ефимова О.Б. Финансовый анализ компании: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2017. – 378 с.
Ковалёв Б.В. Анализ хозяйственной деятельности компании. – М.: Вершина, 2019. – 435 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. – М.: Бухгалтерский учёт, 2019. – 752 с.
Луговой Б.А. Учёт денежных средств компании // Бухгалтерский учёт, 2020. - № 5. - С.7-13.
Любушин Н.П. Анализ финансовой деятельности компании. - М.: Олимп, 2019. – 480 с.
Макарова Е.М. Бухучёт денежных средств. – М.: Альфа, 2021. – 509 с.
Максютов В.М. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью // Финансы. - 2020. - № 5. - С. 32-38.
Пласкова В.И. Методика анализа денежных средств компании // Главбух, 2020. - № 9. – С. 21-28.
Поляков Г.Б. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2020. – 708 с.
Самсонов Н.А. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.: Альпина, 2017. – 399 с.
Собинина Н.П. Экономический анализ финансовой деятельности компании. – М.: Издательский Дом ГУ ВШЭ, 2019. – 704 с.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков компании. – М.: Дело и сервис, 2019. – 507 с.
Финансы организаций. Учебное пособие / Под ред. А.В. Колчиной. – М.: Книжный мир, 2020. – 480с.
Фомин П.А. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М.: Олимп-Бизнес, 2018. – 398 с.
Щурева Н.Ф. Финансы предприятия. – М.: Экономика, 2019. – 387 с.
Чикарова М.Ю. Денежные потоки компании // Главбух. – 2020. - № 7. – С. 24-29.
Экономический анализ: учебное пособие / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Учёт, 2020. – 595 с.

Список электронных источников
Управление оборотными средствами [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.financial-lawyer.ru/ (Дата обращения – 07.05.2021).
Эффективность использования оборотных средств [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.afdanalyse.ru/publ. - (Дата обращения – 09.05.2021).
ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1
Алгоритм определения денежных средств, на основании
балансовой взаимоувязки активов и пассивов компании

Приложение 2




Окончание приложения 2

Приложение 3

Приложение 4

Окончание приложения 4

Пласкова И. Методика анализа движения денежных средств компании // Главбух, 2021. - № 1. – С. 9-14.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков компании. – М.: ФиС, 2019. – 214 с.
Чикарова М.Ю. Денежные потоки компании // Главбух. – 2020. - № 7. – С. 12-15.
Финансы организаций. Учебник / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: Дело, 2018. – 341с.
Баранов Б.В. Финансовый менеджмент. – М.: Омега-Л. – 2019. – 293 с.
Луговой Б.А. Учёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учёт, 2021. - № 7. - С.12-18.
Чикарова М.Ю. Денежные потоки компании // Главбух. – 2020. - № 7. – С. 12-15.
Максютов А.Л. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами // Финансы. - 2021. - № 3. - С. 19-24.
Экономический анализ: учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Эксмо, 2014. – 617 с.









2
















































































Финансово-экономичес-
кий отдел

Отдел рекла-
мы и сбыта

Повара











Хозяйствен-
ный отдел

Отдел снабжения

Бармены

Официанты

Технический персонал

Отдел
доставки

Бухгалтерия

Экспедитор

Администратор

Заведующий производством

Финансовый директор

Коммерческий
директор

Генеральный
директор