Сравнительный анализ налога на прибыль в России США и китае

Федеральный налог для корпораций рассчитывается по ставке 21%. Помимо этого каждый штат может устанавливать собственные ставки: где-то он не взимается вообще (Делавэр), а в Айове составляет 12%.У корпорации облагаются абсолютно все доходы, что были получены во всех странах мира. Однако из этого правила есть исключения в зависимости от наличия налоговых соглашений США с другими странами.Базой обложения служит чистая прибыль, которая определяется как разница между всеми поступлениями и суммой разрешенных законодательством расходов, понесенных компанией за отчетный период. При этом в отношении корпораций налог охватывает не только полученную юридическим лицом чистую прибыль, но и распределенную прибыль, т.е. акционеры обязаны также уплатить налог на прибыль с полученных дивидендов.Механизм корпоративного налогообложения LLC может быть различным: они могут облагаться как корпорация, уплачивая CorporateIncomeTax, или как партнерство, распределяя полученный доход между участниками.Объекты налогообложения на прибыль организаций: доходы юридического лица. Рассматривая налоговую систему США, следует отметить, что каждый из штатов располагает собственной налоговой системой. В качестве основного источника бюджета (бюджета штатов) является налог с продаж. Объектом обложения для данного налога (так называемого универсального акциза), признается выручка от реализации по товарам и услугам в рамках каждой из стадий их обращения. Одновременно, ставки данного налога значительно отличаются по конкретным штатам: в частности, минимальная ставка налога с продаж составляет около 3 % (в штатах Вайоминг и Колорадо), а максимальная ставка в размере 8,25 % (в штате Нью-Йорк). По большинству штатов ставка налога с продаж составляет 3-4 %.В отдельных штатах США взимание налога с продаж не производится (например, Делавэр и Аляска). Следует отметить, что реализация продовольственных товаров, обычно, освобождена от обложения налогом с продаж. Кроме того, в отдельных штатах осуществляется выборочное взимание специфических акцизов на группы товаров (например, на табачные изделия, бензин, либо алкогольные напитки). Налог на доходы взимается в большинстве штатов США кроме Невады, Флориды, Южной Дакоты, Вашингтона и Техаса. Такой налог как налог на прибыль корпораций подлежит взиманию в 40 штатах США. При этом, налоговой базой в абсолютном большинстве штатов является вся величина прибыли, а налог исчисляется по пропорциональному методу.Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в СШАПорядок исчисления налога на прибыль в США идентичный РФ: с налогооблагаемой базы взимается сумма налога по ставке налога на прибыль, применяемой в организации. Уплата налога на прибыль организаций в США осуществляется раз в год. Система налогообложения в Китайской Народной РеспубликеНалог на прибыль организаций в КНРНалог на прибыль в Китае составляет 25%, и компания должна заплатить его до 31 мая. Иногда налоговая инспекция устанавливает сроки самостоятельно, и они могут быть изменены.На сегодняшний день в КНР действует совокупное количество налогов – 25 видов. Средняя налоговая нагрузка на экономику страны составляет 18,4%. На рисунке 7 представим объем налоговых поступлений в бюджет Китая за последние три года: 2018-2020 года.Рис. 7. Динамика и объем налоговых поступлений в бюджет Китая за 2018-2020 года, млрд. юанейНа основании данного рисунка можно наблюдать положительную динамику объема поступлений в бюджет Китая в отношении налогов. Так за 2018-2019 года объем налоговых поступлений врос на 29361 млрд. юаней или на 1,7%. За период с 2019 года по 2020 год объем налоговых поступлений вырос на сумму 35467 млрд. юаней или на 2%.Рассмотрим структуру налоговых поступлений в бюджет Китая. Таблица 3- Структура налоговых поступлений в бюджет Китая по уровню бюджета, за 2018-2020 года, млрд. юанейНаименование налогаОбъем поступлений2018 год 2019 год 2020 годОбщегосударственные налоги144839114698411496548Муниципальные и окружные налоги320425321547323145Рис. 8. Структура налоговых поступлений в бюджет Китая по уровню бюджета, за 2018-2020 года, млрд. юанейНа основании данных, приведенных в таблице 3 и на рисунке 4 можно наблюдать незначительную, но в то же время устойчивую положительную динамику налоговых поступлений в бюджет Китая за 2018-2020 года.Таблица 4- Структура налоговых поступлений в бюджет Китая по видам налогов, за 2018-2020 года, млрд. юанейНаименование налогаОбъем поступлений2018 год 2019 год 2020 годмлрд. юаней%млрд. юаней%млрд. юаней%Налог на прибыль 28388421,2228181720,5030303922,42Налог на операции с ценными бумаги1045747,82939906,84713835,28НДС16487712,3316089711,7016250412,03Подоходный налог71019153,0976081055,3374329055,00Налог на операции с фьючерсами58600,4442980,3126690,20Налог на табак и алкоголь446603,34449393,27447693,31Недвижимость и налог на дарение236591,77282802,06237281,76Итого133770510013750311001351382100На основании данной таблицы можно сделать вывод, что основными налогами, формирующими бюджет Китая являются бизнес налог и подоходный налог. Доля бизнес налога в общем объѐму налоговых поступлений составляет: - в 2018году – 21,2%;- в2019 году – 20,5%;- в 2020 году – 22,4%.Доля подоходного налога в общем объѐму налоговых поступлений составляет: - в 2018году – 53,09%;- в2019 году – 55,33%;- в 2020 году – 55%.Рис. 9. Структура налоговых поступлений в бюджет Китая по видам налогов, за 2018-2020 года, млрд. юанейСубъекты (налогоплательщики) и объекты налогообложения на прибыль организаций КНРДанный налог является основным для бизнеса в КНР. Его процентная ставка зависит от ниже приведенных факторов:для стартапов, новых компаний – 15%;для малого бизнеса с низкой рентабельностью – 20%;для предприятий, действующих свыше одного года – 25%.Для расчета налога на прибыль могут использовать два основных метода: прямой и косвенный расчеты. Но на практическом применении в большинстве случае применяется косвенный метод, так как он более эффективный и простой для применения.Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в КНРРасчета налога на прибыль по обоим вариантам приведенным выше.Формула для расчета налога на прибыль прямым методом [3]. Расчет проводится в два этапа: Облагаемый доход = Валовый — Не облагаемый — Налоговый — Вычеты – убытки предыдущего года (при их наличии).Corporateincometax = Облагаемый доход *15%/20%/25%.Формула для расчета налога на прибыль косвенным методом. Расчет проводится в два этапа: [3]Облагаемая прибыль = Валовая ± Корректировки ± Прибыль, компенсирующие убытки предыдущего года.Corporateincometax = Облагаемая прибыль *15%/20%/25%Расчетный период по налогу на прибыль: 01.01.- 31.12 отчетного периода. Выводы: сравнительный анализ налогообложения организаций трех странНалог на прибыль представляет собой обязательный безвозмездный платеж в бюджет страны, который исчисляется и уплачивается юридическими лицами с налогооблагаемой прибыли (прибыли до налогообложения). Проведенный анализ налога на прибыль в РФ, США и КНР показал, что данные налоги являются идентичными по таким элементам налога как: - налогоплательщики - юридические лица;- налогооблагаемая база – доход юридического лица.Различными элементами налога на прибыль являются:- налоговые ставки- наибольшая налоговая ставка по налогу на прибыль приходится на США- 25%;- срок уплаты налога: в РФ налог на прибыль уплачивается по таким отчетным периодам как квартал и год. В США и КНР налог на прибыль уплачивается раз в год. Список используемой литературыНалоговый кодекс РФ, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 11.06.2021)Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.Крылов Г.О., Ларинова С.Л., Бекетов Ю.М. Международные основы и стандарты информационной безопасности финансово – экономических систем: учебное пособие / Г.О. Крылов, С.Л. Ларинова, Ю.М. Бекетов. Изд.: Прометей, 2018. — 174 с.Малис Н.И., Назарова Н.А., Ряховский Д. Налоговое консультирование. Теория и практика: учебное пособие для бакалавров / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, Д. Ряховский. Изд.: Магистр, 2018. — 416 с.Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с.Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с.Сильвестрова Т.Я., Гурова С.Ю., Шипеев Я.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Я.Г. Шипеев. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 531 с.Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России: учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2020. — 815 с.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2018. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2018. — 436 с.Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина, М.В. Владыка. Изд.: Кронус, 2018. — 494 с.Цинделиани И.А., Бурова А.С., Батяева А.Р. Налоговое право: учебное пособие / И.А. Цинделиани, А.С. Бурова, А.Р. Батяева. Изд.: Проспект, 2019. — 704 с.Особенности налогообложения в Китае [Электронный ресурс]. URL.: https://iqdconsulting.com/news/osobennosti-nalogooblozheniya-v-kitae-2020 (дата обращения 11.06.2021)Налогообложение в Китае на 2020 год [Электронный ресурс]. URL.: https://cnlegal.ru/china_taxation/china_tax_2020/ (дата обращения 11.06.2021)Система налогообложения и размеры налогов в Китае в 2020 году [Электронный ресурс]. URL.: https://emigranto.ru/strany-azii/kitai/nalogi-v-kitae.html (дата обращения 11.06.2021)Налоги в США[Электронный ресурс]. URL.: https://visasam.ru/emigration/canadausa/nalogi-v-usa.html (дата обращения 11.06.2021)Налоги в США[Электронный ресурс]. URL.: https://www.usa-acs.ru/taxes-in-usa (дата обращения 11.06.2021)Налог на прибыль в США [Электронный ресурс]. URL.: https://www.audit-it.ru/nalognews/reg110/352370.html (дата обращения 11.06.2021)Официальный сайт ФНС России [Электронный доступ]: https://www.nalog.ru/rn52/(дата обращения 11.06.2021)