Характеристика условий применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей

Рост тарифов на услуги ЖКХ по прогнозу долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2030 г. составляет в среднем 7,7%. Инфляция по инновационному сценарию в период будет оставаться на уровне 4,7%.
На 2022 год для привлечения арендаторов повышение арендной ставки не планируется, затем запланируем повышение ставки с учетом прогнозируемого уровня инфляции – 3%.

Таблица 18 - Планируемая выручка от аренды помещений, тыс. руб.
Показатель 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год 2026 год заполняемость 67498 70637,4 74561,7 78486 78486 выручка с НДС, тыс. руб. 12224 12792,6 13503,3 14214 14214 НДС в выручке, тыс. руб. 2037,34 2132,1 2250,55 2369 2369 выручка без НДС, тыс. руб. 10186,7 10660,5 11252,75 11845 11845
Таблица 19 - Численность персонала и расчет расходов на оплату труда, тыс. руб.
№ Должность Количество Оклад Страховые взносы ФОТ   Адм.-управленческий персонал         1 Директор 1 35 10,5 45,5   Итого 1 45,5   Производственный персонал     3 Кладовщик 2 20 6 26 4 Грузчик 2 15 4,5 19,5 Итого 4 45,5 Вспомогательный персонал 5 Водитель 1 18 5,4 23,4 6 Уборщица 1 10 3 13 7 Охранник 2 15 4,5 19,5   Итого 4 55,9   Всего по персоналу 10 146,9
Итого затраты на персонал в год составят 1762,8 тыс. руб.
Оценка инвестиционных затрат представлена в следующей таблице.

Таблица 20 – Капиталовложения, тыс. руб.
Наименование оборудования Сумма, тыс. руб. Земельный участок 2000 Строительство здания склада 14360 Приобретение оборудования 1215 Итого 17575
В эксплуатационные расходы включаем:
- средства и материалы (моющие средства, упаковочные материалы) – 100 000 руб. в год;
- коммунальные платежи (содержание, электроэнергия, вода) – из расчета 1180 рублей в год за 1 кв.м.;
- расходы на охрану – 150 000 руб.
Рассчитаем платежи с учетом повышения тарифов в год на 3%.

Таблица 21 - Авансовые платежи, тыс. руб.
Наименование показателя 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год 2026 год Расходы на рекламу, представительство и т.д. 59 60,77 62,59 64,47 66,41
В эксплуатационные расходы включаем:
- средства и материалы (моющие средства, упаковочные материалы) – 100 000 руб. в год;
- коммунальные платежи (содержание, электроэнергия, вода) – из расчета 1180 рублей в год за 1 кв.м.;
- расходы на охрану – 150 000 руб.
Рассчитаем платежи с учетом повышения тарифов в год на 3%.

Таблица 22 - Планируемые затраты на содержание здания
Показатель 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год 2026 год расходы на 1 кв.м., тыс. руб. 1,18 1,22 1,25 1,29 1,33 итого расходы с НДС, тыс. руб. 708 729,24 751,12 773,65 796,86 НДС, тыс. руб. 118 121,54 125,19 128,94 132,81 расходы без НДС, тыс. руб. 590 607,7 625,93 644,71 664,0502
Таблица 23 - Эксплуатационные расходы, тыс. руб.
Наименование показателя 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год 2026 год Средства и материалы 83,33 85,83 88,41 91,06 93,79 Коммунальные платежи 590,00 607,70 625,93 644,71 664,05 Расходы на охрану 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 Итого 798,33 818,53 839,34 860,77 882,84

Таблица 24 - Бюджет доходов и расходов
Без НДС, тыс. руб. 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год 2026 год итого Валовый объем продаж 10186,7 10660,5 11252,75 11845 11845 55790 Чистый объем продаж 10186,7 10660,5 11252,75 11845 11845 55790 Расходы на рекламу, представительство, аудит и т.д. 49,17 50,64 52,16 53,73 55,34 261,04 Средства и материалы 83,33 85,83 88,41 91,06 93,79 442,42 Коммунальные платежи 590 607,7 625,93 644,71 664,05 3132,39 Расходы на охрану 125 125 125 125 125 625 ФОТ 1762,8 1762,8 1762,8 1762,8 1762,8 8814 Суммарные издержки 2610,3 2631,97 2654,3 2677,3 2700,98 13274,9 Прибыль до выплаты налогов 7576,4 8028,53 8598,45 9167,7 9144,02 42515,1 Налогооблагаемая прибыль 7576,4 8028,53 8598,45 9167,7 9144,02 42515,1 Налог на прибыль 1515,28 1605,71 1719,69 1833,54 1828,8 8503,02 Чистая прибыль 6061,12 6422,82 6878,76 7334,16 7315,22 34012,1

Как видим из расчетов, планируемая организация при минимальном запланированном объеме продаж показывает операционную прибыль уже на первом году деятельности. Собственные средства складываются из расходов на оборудование и расходов на строительство помещения на 3 месяца.

Таблица 25 - Бюджет движения денежных средств
Строка 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год 2026 год Итого Поступления от продаж 10186,7 10660,5 11252,75 11845 11845 55790 общие издержки 847,5 869,17 891,5 914,5 938,18 4460,85 затраты на персонал 1762,8 1762,8 1762,8 1762,8 1762,8 8814 Суммарные постоянные издержки 2610,3 2631,97 2654,3 2677,3 2700,98 13274,9 Налоги 1515,28 1605,71 1719,69 1833,54 1828,8 8503,02 Денежный поток от операционной деятельности 6061,12 6422,82 6878,76 7334,16 7315,22 34012,1 Затраты на приобретение активов 17575         17575 Другие издержки подготовительного периода           0 Денежный поток от инвестиционной деятельности -17575         -17575 Собственные средства 17575         17575 Займы           0 Выплаты в погашение займов           0 Денежный поток от финансовой деятельности 17575         17575 Баланс наличности на начало периода 0 6061,12 6422,824 6878,76 7334,16 Баланс наличности на конец периода 6061,12 6422,82 6878,76 7334,16 7315,22
Свободные денежные средства образуются в конце первого года продаж услуг, а в конце периода составляют уже значительную величину.
Рассчитаем номинальную ставку дисконта по модели оценки капитальных активов (САРМ - CapitalAssetPricingModel) основана на представлении о том, что любой дополнительный риск для инвестора находит свое выражение в увеличении ожидаемой доходности инвестиционного проекта. В модели размер ожидаемого дохода на собственный капитал и соответствующей ставки дисконта определяется на основе трех компонентов: безрисковой ставки дохода, коэффициенте β и рыночной премии за риск.
Ставка дисконтирования (ставка доходности) собственного капитала (Re) рассчитывается по формуле:

Re =Rf + β(Rm - Rf)+S2,

где Rf — безрисковая ставка дохода;
β — коэффициент, определяющий изменение цены на акции компании по сравнению с изменением цен на акции по всем компаниям данного сегмента рынка;
(Rm - Rf) — премия за рыночный риск;
Rm — среднерыночные ставки доходности на фондовом рынке;
S2 – премия за риск.
В качестве безрисковой ставки дохода в условиях работы на российском рынке будем использовать учетную ставку ЦБ РФ – 4,25%.
Коэффициент «бета» - 1.042952.
Среднерыночная ставка дохода, % (Rm) – это среднерыночный индекс доходности (средняя доходность акций на фондовом рынке) – 6,69%.
Страновой риск, % (дополнительная премия за страновой риск) (С) примем на уровне 3%.
Re = 4,25+1,042952*(6,69-4,25)+3=9,72%
Рассчитаем реальную ставку дисконтирования по формуле:

dr = (1+dn)/(1+i)-1
dr - Реальная ставка дисконтирования
dn - Номинальная ставка дисконтирования
i – инфляция.
Прогноз Центробанка РФ предполагает инфляцию на уровне 3,8—4,8% и ее замедление в дальнейшем до показателей вблизи таргета (основного ориентира) в 4%.
dr = (1+0,0972)/(1+0,04) – 1= 5,5%

Таблица 26 - Расчет коэффициента дисконтирования
Период Коэффициент дисконтирования
(номинальная ставка) Коэффициент дисконтирования
(реальная ставка) 2021 год 1 1 2022 год 1/(1+0,0972)= 0,91 1/(1+0,055)= 0,95 2023 год 1/(1+0,0972)2=0,83 1/(1+0,055)2=0,90 2024 год 1/(1+0,0972)3=0,76 1/(1+0,055)3=0,85 2025 год 1/(1+0,0972)4=0,69 1/(1+0,055)4=0,81
Таблица 27 - Расчет денежных потоков на основе номинальной ставки дисконтирования, тыс. руб.
Показатель 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год 2026 год Доход от операционной деятельности 10186,70 10660,50 11252,75 11845,00 11845,00 Расходы от операционной деятельности 4125,58 4237,68 4373,99 4510,84 4529,78 Чистый денежный доход 6061,12 6422,82 6878,76 7334,16 7315,22 Дисконтированный денежный доход 6061,12 5844,77 5709,37 5573,96 5047,50 Дисконтированный денежный доход нарастающим итогом 6061,12 11905,89 17615,26 23189,22 28236,72 Инвестиционные расходы -17575,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Дисконтированные инвестиционные расходы -17575,00 Чистый денежный поток -11513,88 5844,77 5709,37 5573,96 5047,50 Дисконтированный чистый денежный поток -11513,88 -5669,11 40,26 5614,22 10661,72 Дисконтированный чистый денежный поток нарастающим итогом 10186,70 10660,50 11252,75 11845,00 11845,00
Приведенная текущая стоимость проекта в реальном выражении составит 10661,72 тыс. руб.
Как видим из расчетов, планируемая организация при минимальном запланированном объеме продаж показывает операционную прибыль уже на первом году деятельности. Собственные средства складываются из расходов на оборудование и расходов на аренду помещения на 3 месяца.
Свободные денежные средства образуются в конце первого года


Заключение

Цель проекта: дать комплексное обоснование целесообразности предпринимательского проекта в условиях создания собственного дела
Идея предпринимательского проекта - создание рентабельного предприятия на новом рынке складов индивидуального хранения.
Склады индивидуального хранения – это широкий ассортимент складских помещений (боксов и комнат хранения, кладовых) различного объема, предоставляемые в аренду населению для хранения предметов домашнего обихода, либо коммерческим предприятиям для хранения офисного инвентаря, архивных документов, запасов товаров и так далее
Инвестиции в основной капитал преимущественно финансируются за счет собственных средств предприятия.
Общая потребность в инвестициях создания склада индивидуального хранения составляют 17575 тыс. руб.
В качестве источников финансирования приняты собственные средства и кредит банка. Проект рассчитан на 5 лет.
Чистая текущая стоимость равна 10661,72 тыс. руб., что означает преемственность проекта по данному критерию. Срок окупаемости равен 3 года.
Анализ интегральных показателей экономической эффективности проекта создания склада индивидуального хранения характеризует его как приемлемый для реализации и позволяет рекомендовать проект к внедрению.
Список использованной литературы

Методические указания по оценке экономической эффективности инвестиционных проектов [Электронный ресурс]: Методические рекомендации Министерства Финансов от 21.06.1999 N ВК477 (ред. от от 21.06.1999) Документ опубликован не был. Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 26.07.2017) Документ опубликован не был. Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф
Гартвич А.В. «Упрощенка» с нуля. Новое 6-е изд. / А.В. Гартвич – СПб.: Из-во Питер, 2020, - 192 с.
Гибадуллин Р.Р. Анализ подходов определения эффективности инвестиционных проектов // Управление. Экономический Анализ. Финансы: Сборник научных трудов. Под общей редакцией И.Р. Кощегуловой. - Уфа. 2017. – С. 97 - 102.
Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения / Г.Ю. Касьянова - М.: Из-во АБАК, 2020, - 368 с.
Лаврухина Н.В. Сравнительный анализ методов оценки экономической эффективности инвестиций // Теория и практика общественного развития. - 2014. - № 16. - С. 82 - 86.
Мирошниченко Т.А. Современное методическое обеспечение анализа инвестиционной деятельности организаций // Современное состояние и приоритетные направления развития аграрной экономики в условиях импортозамещения: материалы международной научно - практической конференции. - Персиановский: Донской ГАУ, 2015 г. – С.123 - 129.
Никифорова Н.А. Инновационные процессы и стратегический анализ. // Инновационное развитие экономики. - 2014. - № 4 (21).- С. 91-93.
Сироткин, С. А. Экономическая оценка инвестиционных проектов [Текст]: учебник / Н. Р. Кельчевская — М.: Юнити-Дана, 2012. – 312 с.
Томпсон Э., Соболев А.С. Элементы качественной оценки инвестиционной деятельности на стадии строительства // Известия вузов. Инвестиции. Строительство. Недвижимость. - 2017. - Т. 7. № 3. - С. 53–57.
Федеральная налоговая служба // Федеральная налоговая служба: официальный сайт – Режим доступа: https://www.nalog.ru/
www.garant.ru
www.consultant.ru
www.buhsoft.ru









http://smartmarkets.ru/?page_id=343
http://www.cbr.ru/hd_base/Default.aspx?Prtid=gkoofz_mr









2