Разработка и принятие управленческих решений

) % накопленный % источники закрытия кассовых разрывов 11750 20% 20% расчёт кассовых разрывов 10500 18% 38% формирование предварительных БДР и БДДС 10500 18% 56% предварительное согласование бюджета 6500 11% 67% распределение последовательности доходов/расходов 6300 11% 77% получение и проверка информации от подразделений 5250 9% 86% составление перечня доходов и расходов 5250 9% 95% утверждение бюджета 1700 3% 98% доведение бюджета до подразделений 1050 2% 100%
Рисунок 13 – 80% результативности соответствует 20% вложений11. СПОСОБ ДЛЯ ВЫРАБОТКИ ИТОГОВОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО РЕШЕНИЯ
Расчёт равномерной работы предприятия и оперативно-производственного планирования на базе рентабельности активов комплектации производства: без экономии и с экономией на закупках ТМЦ для комплектации производства (размер экономии составляет 5.5%)
Имея данные бухгалтерской отчётности (с 31.12.2013 по 31.12.2020), представим исследование эффекта рычага снабжения ТМЦ комплектации производства, возникающего при снижении затрат на закупки:
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках объекта исследования предоставляют на следующие финансовые данные (см. таблицы 12-16):
Таблица 12 - Объём продаж (она же - выручка), в руб., в динамике лет (из ОПУ):
Наименование показателя Код 2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 Выручка 2110 3 181 166 2 705 573 2 518 216 2 357 166 1 764 239 1 579 536 1 373 216 1 350 001
Таблица 13 - Общие активы (включают внеоборотные и оборотные активы), в руб.:
Наименование показателя Код 31.12.20 31.12.19 31.12.18 31.12.17 31.12.16 31.12.15 31.12.14 31.12.13 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Итого
по разделу I 1100 769 896 834 744 891 239 1 014 997 860 269 813 318 725 830 339 216 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Итого
по разделу II 1200 641 586 401 552 443 062 462 362 573 935 421 729 457 284 680 465 БАЛАНС 1600 1 411 482 1 236 296 1 334 301 1 477 359 1 434 204 1 235 047 1 183 114 1 019 681 Таблица 14 - Запасы сырья (из ББ), в руб.:
Наименование показателя Код 2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 Запасы 1210 195 668 221 202* 218 815 174 860 139 061 107 829 96 604 92 515
Таблица 15 - Общая стоимость (затраты предприятия, включающие: (1) себестоимость продаж, (2) коммерческие и (3) управленческие расходы), в руб. (то, что в скобках – это со знаком минус (из ОПУ):
Наименование показателя Код 2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 Себестоимость
продаж 2120 (2 273 385) (2 147 041) (1 962 244) (1 910 873) (1 506 640) (1 301 402) (1 122 605) (1 142 360) Коммерческие
расходы 2210 (199 737) (214 329) (181 503) (181 523) (115 118) (105 152) (40 840) (24 192) Управленческие
расходы 2220 (89 956) (96 628) (97 184) (95 775) (88 911) (93 296) (102 333) (91 419)
Таблица 16 - Закупки (платежи поставщикам (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы, услуги – то, что в скобках – это со знаком минус (из ОДДС), в руб.
Наименование показателя Код 2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 (2 292 351) (2 076 555) (1 939 349) (1 809 693) (1 217 883) (1 117 012) (897 911) 12. КАРТА МЫСЛИ ДЛЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССА РАЗРАБОТКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО РЕШЕНИЯ
ИНФО ГРАФИКА ЭФФЕКТА УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОСТИ АКТИВОВ
Запас Выручка Оборот активов делённые на: Выручка Общие активы Рентабельность
активов
ROA умноженные на: Прибыль делённые на: Общая
стоимость Выручка Норма
прибыли Рисунок 14 – схема расчёта равномерной работы предприятия
и оперативно-производственного планирования по рентабельности активов при комплектации производства

Определим во сколько раз изменилась доходность активов при экономии на закупках (размер экономии составляет 5.5%):
Нам необходимо определить во сколько раз измениться рентабельность активов при экономии на закупках в 5.5%, - значит надо посчитать:
«Без учёта экономии на закупках в 2020 году»:
- Прибыль посчитаем как разность между выручкой и затратами:
П = 3 181 166,00 – ((2 273 385) + (199 737) + (89 956)) = 618 088,00 руб.;
- Норму прибыли посчитаем как «прибыль», поделённую на выручку и представленную в процентах:
НП = (618 088,00 / 3 181 166,00) х 100 = 19,43%;
- Оборот активов посчитаем как «выручку», поделённую на «общие активы», - так:
ОБА = 3 181 166,00 / 1 411 482,00 = 2,254 оборота;
- Рентабельность активов посчитаем как «норма прибыли», умноженная на «оборот активов», в процентах, - так:
ROA = 19,43 х 2,254 = 43,8%;
«С учётом экономии на закупках в размере 5.5%»:
- Рассчитаем экономию на закупках в 5,5% (экономия в рублях):
ЭКЗ = 2 292 351,00 х 0,055 = 126 079,3 руб.;
- Рассчитаем изменение общей стоимости (затрат предприятия) при экономии на закупках в 5,5% (затраты в рублях):
Было: ((2 273 385) + (199 737) + (89 956));
ЗПР = 2 563 078,00 - 126 079,3 = 2 436 998,7 руб.;
Находим прибыль с учётом экономии на закупках в 5,5%, - так:
П = 3 181 166,00 – 2 436 998,7 = 744 167,3 руб.;
- Рассчитаем норму прибыли с экономией на закупках в 5,5%, - так:
НП = (744 167,3 / 3 181 166,00) х 100 = 23,39%;
- Рассчитаем изменение стоимости запасов (в рублях) с учётом экономии на закупках в 5,5%, - так:
З = 195 668 х 0,055 = 10 761,14 руб.;
- Рассчитаем изменение активов, в структуру которых входят запасы
А= 1 411 482 – 10 761,14 = 1 400 720,86 руб.;
- Определим оборот активов с учётом экономии на закупках, - так:
ОБА = 3 181 166,00 / 1 400 720,86 = 2,271 оборота;
- Рассчитаем рентабельность активов с учётом экономии на закупках в 5,5%, - так:
ROA = 23,39 х 2,271 = 53,12%:
- Определим во сколько раз изменилась доходность активов, - так:
53,12 / 43,8 = 1,213
Вывод: из наших расчётов видно, что уменьшение затрат на закупки ТМЦ для комплектации производства всего лишь на 5,5% может вызвать увеличение доходности активов компании в 1,213 раза, то есть рычаг закупок является достаточно сильным чтобы акцентировать на нём внимание менеджмента данной компании, также стоит отметить, что такого же эффекта можно добиться иначе - путём увеличения выручки, что потребует гораздо больше усилий от компании.
Представленные расчёты наглядно демонстрируют эффективность применения логистического инструментария в закупочной деятельности по ТМЦ для комплектации производства и являются неотъемлемой составляющей эффективного управления закупками любой современной коммерческой организации.
На следующем листе итоговая инфо графика эффекта увеличения доходности активов при организации равномерной работы предприятия и оперативно-производственного планирования по факту закупки ТМЦ для комплектации производства:

ИНФО ГРАФИКА ЭФФЕКТА УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДНОСТИ АКТИВОВ
Сначала указываем сколько было, а в скобках сколько может быть
при экономии на закупках в 5,5% (для 2020 года):
Запас
195 668
руб.

(184 907) Выручка
3 181 166 руб. Оборот активов
2,254
(2,271) делённые на: Выручка
3 181 166
руб. Общие активы
1 411 482 руб.

(1 400 721) Рентабельность
активов
ROA
43,8 %

(53,12%) умноженные на: Прибыль
618 088 руб.

(744 167,3) делённые на: Общая
стоимость
2 563 078
руб.

(2 436 999) Выручка
3 181 166 руб. Норма прибыли
19,43 %
(23,39 %)
Рисунок 15– схема расчёта равномерной работы предприятия
и оперативно-производственного планирования по рентабельности активов
закупки ТМЦ для комплектации производства в ООО «Реактив Поволжья»








2

22

4


31