Финансовая отчетность и ее роль в укреплении финансового состояния и платежеспособности организации (на примере ЗАО "Промэнерго"

В настоящее время многие виды ценных бумаг утратили ликвидность. Таким образом, предприятия, отражая в соответствии с методологией бухгалтерского учета их номинальную стоимость, по сути, завышают реальную оценку активов с позиций ликвидности. Неликвидная часть стоимости ценных бумах отражает потери собственного капитала предприятия и правомерно должна отражаться в составе внеоборотных активов.
Группировка статей пассива баланса должна реализовать критерий деления их на собственные и заемные источники. Именно этому критерию не соответствует группировка статей в разделе 5 баланса «Краткосрочные пассивы». Многие экономисты определяют их как собственные или приравненные к собственным. Это доходы будущих периодов (строка 640), резервы предстоящих расходов и платежей (строка 650). По экономическому содержанию они представляют собой часть собственных финансовых ресурсов предприятия, предназначенных для целевого использования: создание резервов отпускных, на ремонт основных средств и др. Исключение указанных статей из раздела краткосрочных пассивов позволит сосредоточить в нем только обязательства предприятия перед кредиторами и более точно рассчитывать не только соотношение собственного и заемного капитала, но и показатели ликвидности баланса.
Применение рекомендованных мер во многом будет способствовать правильному составлению бухгалтерской отчетности и существенно повысит ее ценность, как источника информации при проведении анализа финансового состояния.


3.3. Мероприятия по укрепления финансового состояния организации

Исходной базой для управления ЗАО «Промэнерго» является его финансовое состояние, сложившееся фактически. Оно дает возможность ответить на вопросы, насколько эффективным было управление финансовыми ресурсами и имуществом, рациональна ли структура последнего; как сочетаются заемные и собственные источники финансирования деятельности, какова отдача производственного потенциала, оборачиваемость активов, рентабельность продаж и т. д.
ЗАО «Промэнерго» в настоящее время финансово зависит от внешних источников финансирования. Таким образом, в данных условиях повышение финансовой устойчивости, т.е. обеспечить гарантированность предприятием выполнения своих обязательств.
Некоторые активы, оборачиваемость которых должна быть рассчитана и оценена, связаны не с выручкой от реализации, а с материальными затратами на реализованную продукцию, либо с изменениями остатков запасов. Материальные затраты на реализованную продукцию – показатель, по которому надо оценивать оборачиваемость запасов.
Продолжительность оборачиваемости оборотных активов в ЗАО «Промэнерго» представлена в таблице 9.
Таблица 9. - Расчет оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности
Показатели Годы 2008 г. в % к 2007 г. 2007 2008 1. Средние остатки дебиторской задолженности покупателей, тыс. руб. 36757 35131 95,6 2. Средние остатки запасов, тыс. руб. 18708 29862 159,6 3. Средние остатки кредиторской задолженности, тыс. руб. 34203 55661 162,7 4. Выручка от реализации, тыс. руб. 143346 206915 144,3 5. Материальные затраты на реализованную продукцию, тыс. руб. 113330 161129 142,2 6. Изменение остатков запасов (увеличение «+», уменьшение «-»),тыс. руб. +7850 +11154 142,1 7. Однодневный объем реализации (стр. 4 / 360), тыс. руб. 398,2 574,8 144,3 8. Однодневные затраты и изменение остатков запасов ((стр. 5 + стр. 6) / 360), тыс. руб. 336,6 478,6 142,2 9. Оборачиваемость дебиторской задолженности (стр. 1 / стр. 7) 92,3 61,1 66,2 10. Оборачиваемость запасов (стр. 2 / стр. 5* 360) 59,4 66,7 112,3 11. Оборачиваемость кредиторской задолженности (стр. 3 / стр. 8) 101,6 116,3 114,5
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в ЗАО «Промэнерго» выручка от реализации продукции за исследуемый период возросла на 44,3%, материальные затраты на реализованную продукцию - на 42,2%. Средние остатки запасов возросли на 59,6%. Средние остатки кредиторской задолженности в ЗАО «Промэнерго» возросли также – на 62,7%, тогда как дебиторская задолженность в организации сократилась – на 4,4%.
ЗАО «Промэнерго» имеет благоприятные для финансового состояния условия: кредиторскую задолженность оно гасит каждые 116 дней, тогда как покупатели оплачивают ему счета через 61 день. Запасы оборачиваются быстрее кредиторской задолженности, однако 67 дней для работы предприятия в рыночных условиях все равно достаточно медленно. Достаточно медленная оборачиваемость запасов может свидетельствовать о том, что организация приобретает лишние запасы. Однодневные материальные затраты составляют 478,6 тыс. руб. Следовательно, средний за анализируемый период размер запасов сырья и других аналогичных ценностей равен 67 дней. Условия поставок, производства и реализации продукции (работ, услуг) в ЗАО «Промэнерго» могут быть обеспечены запасами, если они составят сумму, достаточную на 45 дней работы. Остальные запасы – излишние. Таким образом, величина излишних запасов составляет: 29862 * (67 – 45) / 67 = 9805 тыс. руб.


3.4. Мероприятия по укреплению платежеспособности организации

В сложившихся условиях для ЗАО «Промэнерго» главной задачей является повышение ликвидности и рост платежеспособности. Для этого в первую очередь организации необходимо получить денежные средства для погашения наиболее срочных обязательств.
Перспективным направлением улучшения финансового состояния ЗАО «Промэнерго» является ликвидация дебиторской задолженности.
Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству ЗАО «Промэнерго» рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг. Факторинг – это прямая продажа дебиторской задолженности банку или финансовой компании. Покупатель берет на себя все кредитные риски и риски по востребованию денежных средств. Доходы, получаемые продавцом, равны номинальной стоимости дебиторской задолженности минус комиссионные, которые на 2-4% выше, чем процентная ставка заемщику. Стоимость соглашения факторинга включает комиссионные покупателя дебиторской задолженности по определению кредитоспособности, процент на неоплаченный остаток авансовых денежных средств и скидки с номинальной суммы дебиторской задолженности (последние имеют место при высоком кредитном риске).
Факторинг имеет ряд преимуществ перед кредитом для продавца: быстрое предоставление денежных средств; освобождение от функции оценки платежеспособности дебиторов; улучшение балансовой структуры.
Допустим, что руководству ЗАО «Промэнерго» будет выдана суда в размере 90% дебиторской задолженности под 14% годовых; комиссионные – 1,5% дебиторской задолженности.
Проценты за кредит составят: 35131 * 0,90 * 0,14 = 4426,5 тыс. руб.
сумма на уплату комиссионных: 0,015 * 35131 = 527,0 тыс. руб.
В оборот ЗАО «Промэнерго» поступят дополнительные средства в размере 90% от 35131 тыс. руб., то есть 31618 тыс. руб. Данные расчеты приведены в таблице 10.
Таблица 10. - Возможный вариант продажи дебиторской задолженности, необходимой в связи с отсутствием денежных средств (тыс. руб., стр. 6 – в процентах)
Показатели Сумма, тыс.руб. 1. Получаемая сумма средств в оборот организации 31618 2. Сумма платы за получаемые средства а) проценты за кредит 4426,5 б) комиссионные 527,0 3. Экономия на безнадежной дебиторской задолженности - 4. Итого дополнительные средства в обороте (стр. 1 + стр.3) 31618 5. Итого цена кредита (факторинга) (стр. 2а + 2б) 4953,5 6. Реальный уровень процента (стр. 5 / стр. 4 * 100) 15,7
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что при использовании факторинга ЗАО «Промэнерго» может получить на расчетный счет 31618 тыс.руб. Однако реальный уровень процента окажется выше договорного на 1,7%, а от неполучения всей суммы дебиторской задолженности в организации недополучат 3513 тыс. руб. (35131 – 31618). Но, тем не менее, следует рассмотреть возможность использования получения денежных средств.


3.5. Расчет эффективности мероприятий по формированию финансовой отчетности, укреплению финансового состояния и платежеспособности организации.


В ЗАО «Промэнерго» на ближайшую перспективу (2010 год) определились 2 основных направления улучшения финансового состояния и повышения платежеспособности: ликвидация излишних производственных запасов и использование факторинга.
Рассмотрим, как получение дополнительных денежных средств в ЗАО «Промэнерго» отразится на значениях тех коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости, которые не соответствуют нормативам.
1) коэффициент абсолютной ликвидности составит:
К А Л 2010 = (2961 + 8314 + 9805 + 31618) / (59672 – 326) = 0,888
2) коэффициент автономии составит:
К АВ 2010 = (31330 + 9805 + 31618) / 91002 = 0,799
Таблица 11. - Оценка возможных путей улучшения платежеспособности и финансовой устойчивости
Показатели Годы Норматив Отклонения 2008 2010 (проект) 1. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,190 0,888 0,2-0,5 +0,698 2. Коэффициент автономии 0,344 0,799 > 0,7 +0,455
Значение рассчитанного коэффициента абсолютной ликвидности выше фактического (0,190), на 0,0,698 и полностью удовлетворят требованиям стандартов (0,2-0,5). Проектное значение коэффициента автономии выше фактического (0,344) на 0,455 и также полностью удовлетворяет требованиям нормативов (> 0,7). Таким образом, использование факторинга позволят ЗАО «Промэнерго» существенно повысить устойчивость и улучшить свою платежеспособность.









































Заключение

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая устойчивость. Это такое состояние финансовых ресурсов, при котором хозяйствующий субъект, свободно маневрируя денежными средствами, способен путем эффективного их использования, обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Для оценки финансового состояния организации, необходим финансовый анализ деятельности предприятия, который показывает по каким конкретным направлениям надо вести эту работу.
Основным источником для проведения анализа хозяйственной деятельности является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей, представляемых в утвержденных формах итогов работы организации за истекший отчетный период.
Порядок составления форм финансовой отчетности и ее использование в анализе финансового состояния и платежеспособности в данной работе было рассмотрено на примере ЗАО «Промэнерго».
ЗАО «Промэнерго» осуществляет проектирование насосных станций и сооружений для водоснабжения, водоотведения и канализации, инжиниринговые решения, подбор насосного оборудования, а также является крупнейшим поставщиком насосного оборудования GRUNDFOS.
В ЗАО «Промэнерго» осуществляется составление бухгалтерской отчетности по типовым формам, предусмотренным приказом Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.
Составлению годового отчета в ЗАО «Промэнерго» предшествует большая подготовительная работа. Прежде всего, в организации комиссия проводит годовую инвентаризацию имущества. Далее проводят закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных.
В состав годовой бухгалтерской отчетности «Промэнерго» включаются следующие отчетные формы:
1) бухгалтерский баланс (типовая форма № 1);
2) отчет о прибылях и убытках (типовая форма № 2);
3) отчет об изменениях капитала (типовая форма № 3);
4) отчет о движении денежных средств (типовая форма № 4);
5) приложение к бухгалтерскому балансу (типовая форма № 5);
6) аудиторское заключение;
7) пояснительная записка.
Основными недостатками составления бухгалтерской отчетности является то, что главным бухгалтером ЗАО «Промэнерго» не проводится сопоставление ее показателей с показателями других форм отчетности, что может привести к ошибкам при ее составлении.
При составлении бухгалтерской отчетности в ЗАО «Промэнерго» также не в полной мере учтены потребности экономического анализа как функции управления.
В этой связи рекомендуем следующие мероприятия по повышению аналитичности финансовой отчетности в данной организации:
- после составления годового отчета проверять основные показатели форм отчетности при помощи специальных таблиц.
- учитывать цели экономического анализа как функции управления: отнесение к внеоборотным активам расходов будущих периодов, неликвидных ценных бумаг, дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев; отнесение к собственным источникам доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей;
- составлять «Отчет о нераспределенной прибыли» в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP);
За 2007-2008 гг. в ЗАО «Промэнерго» наблюдается увеличение имущества и источников его образования - 19506 тыс.руб. или 27,3%, что можно оценить как положительную динамику в деятельности данной организации. Оборотные активы занимают наибольший удельный вес в составе имущества ЗАО «Промэнерго» на протяжении всего исследуемого периода: 89,8% в 2007 г. и 85,1% в 2008 г. За рассматриваемый период времени деятельность организации велась преимущественно за счет заемных источников. Так доля собственных средств в источниках формирования имущества составила: 4,4% в 2007 г. и 34,4% в 2008 г.
В настоящий момент ЗАО «Промэнерго» характеризуется средней ликвидностью и не высокой платежеспособностью и является финансово неустойчивым предприятием.
Проведенная оценка достаточности источников финансирования запасов и затрат показала, что в 2007 г. наблюдалась абсолютная финансовая устойчивость, тогда как в 2008 г. финансовое состояние ЗАО «Промэнерго» стало кризисным.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости также подтверждает вывод о том, что финансовое положение ЗАО «Промэнерго» в 2007-2008 гг. было неустойчивым и данная организация платежеспособна, однако финансово зависима от внешних источников финансирования.
ЗАО «Промэнерго» характеризуется не высокой ликвидностью и на ближайшую и отдаленную перспективу данную организацию нельзя назвать платежеспособной. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам.
Основными направлениями улучшения финансового состояния ЗАО «Промэнерго» являются:
1) продажа излишних производственных запасов. Это позволит увеличить прибыль организации на 9805 тыс. руб.
2) использование факторинга. Это позволит получить на р/с организации 31618 тыс. руб.
В сумме на расчетный счет ЗАО «Промэнерго» поступит 41423 тыс.руб. Поэтому, продажа излишних материальных активов и использование факторинга позволит руководству ЗАО «Промэнерго» в 2010 году увеличить значения коэффициента абсолютной ликвидности на 0,698, коэффициента автономии – на 0,455, т.е. существенно повысить устойчивость и улучшить платежеспособность организации. Таким образом, предложенные мероприятия являются экономически обоснованными.




















Список использованной литературы


Административная реформа в России. Научно-практическое пособие (под ред. Нарышкина С.Е., Хабриевой Т.Я.). - "ИНФРА-М", 2009 г.
Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина - СПб.: "Издательский дом Герда". 2009, 288 с.
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 424 с.
Ковалев, А.П. Финансовый анализ и диагностика банкротств: учебное пособие Минэкономики РФ. - М.: Экономическая академия, 2008.
Ковалева, A.M. Финансы фирмы: учебник. / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2009. — 416 с.
Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 768 с.
Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Экономический анализ. Серия «Высшее образование». Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. - 416 с.
Погребной И.М. Теория права // www.ex-jure.ru
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие,— М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009,— 272 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд./ Г.В. Савицкая. Минск: ООО «Новое знание», 2009.
Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. - 669 с.
Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т.Гиляровской. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 615 с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. ВА. Швандара. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г.
Авдеев, В.В. Оценка финансового состояния торговой организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2009. - № 8.
Анализ финансового состояния предприятия // Выпуск АКДИ БП. - 2010. - № 2.
Батанова, К. Анализируйте свой баланс // Расчет. – 2009. - № 1.
Береславская, Д. Инструменты для развития бизнеса: сегодня и завтра // Консультант. – 2009. - № 23.
Бородина, Е.И. Финансовый анализ в системе менеджмента организации // Экономический анализ. Теория и практика. – 2010. - № 2.
Васина, Е. Как подойти к подготовке финансовой отчетности по МСФО // Консультант. – 2009. - № 23.
Грачева, М.Е. Формирование аналитического баланса в условиях перехода на МСФО // Экономический анализ. Теория и практика. – 2009. - № 15.
Заболотская, Н.В. Оценка экономического потенциала предприятия / Н.В. Заболотская, Т.В. Козлова // Экономический анализ. Теория и практика. – 2009. - № 5.
Зайнетдинов, Ф.В. Формирование системы анализа финансового состояния страховой компании // Финансовый менеджмент в страховой компании. – 2009. - № 1.
Илышева К.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации, сформированной в соответствии с МСФО // Экономический анализ. Теория и практика. – 2010. - № 3.
Кальницкая, И.В. Моделирование финансового состояния и его роль в управлении предприятием // Экономический анализ. Теория и практика. – 2009. - № 21.
Киселева, И.А. Проверим свою годовую отчетность // Консультант бухгалтера. – 2009. - № 3.
Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2009. - № 7.
Крившич, Е. Контрагент под колпаком: оценить финансовое состояние партнера // Консультант. – 2009. - № 11.
Литвинов Н. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности // Двойная запись. - 2010. - № 3.
Макарова, Л.Г. Показатели активов и пассивов в бухгалтерской (финансовой) отчетности по российским и международным правилам / Л.Г. Макарова, М.А. Штефан // Аудиторские ведомости. – 2009. - № 8.
Михайлов, И.А. Оценка финансового состояния компаний с применением международных стандартов финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. – 2008. - № 6.
Модеров, С.В. Составление финансовой отчетности по МСФО за 2009 г.: какие российские и международные стандарты использовать // Международный бухгалтерский учет. – 2009. - № 9.
Новрузов, Б. Ликвидность и финансовая устойчивость: взгляните на свой бизнес // Консультант. – 2009. - № 7.
Петенева, Е.Н. Сравнительный анализ основных принципов подготовки финансовой отчетности по МСФО и РСБУ // Налоговый учет для бухгалтера. – 2010. - № 1.
Пласкова, Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа / Н. Пласкова, Д. Тойкер // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - № 35.
Поленова, С.Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон. – 2008. - № 5.
Пономарева, Е.А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. - № 16.
Приходько, Е. Реализация финансового планирования в компании // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. - № 1.
Пятов М.Л. Анализ оборачиваемости активов и пассивов // БУХ.1С. – 2009. - № 10.
Пятова, М.Л. Анализ бухгалтерской информации: его методы и возможности // БУХ.1С". – 2009. - № 6.
Пятов М.Л. Цели финансовой отчетности в соответствии с МСФО / М.Л. Пятов, И.А. Смирнова // БУХ.1С. – 2009. - № 8.
Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства // Налоговый вестник. - 2010. - № 4.
Семенов, А.С. Организация работы по трансформации финансовой отчетности и переходу на МСФО // Международный бухгалтерский учет. – 2009. - № 1.
Ситнов А. Порядок, цели и задачи финансового анализа при аудите хозяйствующего субъекта // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010. - № 41.
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций (Годовой отчет-2009). - "ИПБР-БИНФА", 2009.
Суглобов, А.Е. Влияние анализа отчетности на процедуру банкротства // Консультант бухгалтера. – 2009. - № 8.
Тазихина Т.В. Современные модели и методы оценки стоимости бизнеса // Аудиторские ведомости. – 2010. - № 1.
Тимофеева, Ю.В. Оценка экономического потенциала организации: финансово-инвестиционный потенциал // Экономический анализ. Теория и практика. – 2009. - № 1.
Удалов, Ф.Е. Повышение устойчивости деятельности организации на основе выявления и использования внутренних резервов //www.femi.nntu.ru
Федорович, В. Годовая бухгалтерская отчетность // Практический бухгалтерский учет. – 2009. - № 2.
Фролова, Т.С. Инструменты и методы анализа финансовой отчетности. Основные принципы МСФО (IFRS) при анализе финансовой отчетности компании // Горячая линия бухгалтера. – 2009. - № 23, 24.
Хайдаршина, Г.А. Комплексная модель оценки риска банкротства // Финансы. – 2009. - № 2.
Шишкоедова, Н.Н. Готовим годовой отчет: как правильно заполнить формы бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2009. - № 2.
Шевченко, И. Финансовое состояние фирмы. Диагностика и лечение // Двойная запись. - 2009. - № 8.
Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 10
Юдина Л.Н. Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа // Аудит и финансовый анализ. – 2009. - № 2.
Чеглакова С.Г. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности в оценке финансовой устойчивости // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. - № 7.















Приложение 1

Таблица соответствия МСФО и РСБУ

┌────────────────┬───────────────────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────┐
│ Российский │Название российского стандарта │ Номер МСФО │ Название МСФО │
│ стандарт │ │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 19/02 │Учет финансовых вложений │ МСФО (IAS) 32 │Финансовые инструменты: раскрытие и │
│ │ │ МСФО (IAS) 39 │предоставление информации │
│ │ │ МСФО (IFRS) 7 │Финансовые инструменты: признание и │
│ │ │КИМФО (IFRIC) 9│оценка │
│ │ │ │Финансовые инструменты: раскрытие │
│ │ │ │информации │
│ │ │ │Переоценка встроенных производных │
│ │ │ │финансовых инструментов │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 17/02 │Учет расходов на │ МСФО (IAS) 38 │Нематериальные активы │
│ │научно-исследовательские, │ ПКИ (SIC) 32 │Нематериальные активы - затраты на │
│ │опытно-конструкторские и │ │вэбсайт │
│ │технологические работы │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 18/02 │Учет расчетов по налогу на │ МСФО (IAS) 12 │Налоги на прибыль │
│ │прибыль │ ПКИ (SIC) 21 │Налоги на прибыль: возмещение │
│ │ │ ПКИ (SIC) 25 │переоцененных неамортизируемых │
│ │ │ │долгосрочных активов │
│ │ │ │"Налоги на прибыль: изменение │
│ │ │ │налогового статуса компании или ее │
│ │ │ │акционеров" │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 16/02 │Информация по прекращаемой │ МСФО (IFRS) 5 │Необоротные активы, предназначенные для│
│ │деятельности │ │продажи и прекращенная деятельность │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 8/01 │Условные факты хозяйственной │ МСФО (IAS) 37 │Резервы, условные обязательства и │
│ │деятельности │ │условные активы │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 15/01 │Учет займов и кредитов и затрат│ МСФО (IAS) 23 │Затраты по займам │
│ │по их обслуживанию │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 5/01 │Учет │ МСФО (IAS) 2 │Запасы │
│ │материально-производственных │ │ │
│ │запасов │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 6/01 │Учет основных средств │ МСФО (IAS) 16 │Основные средства │
│ │ │КИМФО (IFRIC) 1│Изменения в существующих обязательствах│
│ │ │ │по восстановлению окружающей среды и │
│ │ │ │тому подобных обязательствах │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 13/2000 │Учет государственной помощи │ МСФО (IAS) 20 │Учет правительственных субсидий и │
│ │ │ ПКИ (SIC) 10 │раскрытие информации о │
│ │ │ КИМФО (IFRIC) │правительственной помощи │
│ │ │ 12 │Правительственная помощь │
│ │ │ ПКИ (SIC) 10 │Соглашения о предоставлении публичных │
│ │ │ ПКИ (SIC) 29 │услуг с государством │
│ │ │ │Правительственная помощь │
│ │ │ │Соглашения о предоставлении публичных │
│ │ │ │услуг с государством: раскрытие │
│ │ │ │информации │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 14/2000 │Учет нематериальных активов │ МСФО (LAS) 38 │Нематериальные активы │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 12/2000 │Информация по сегментам │ МСФО (IFRS) 8 │Операционные сегменты │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 11/2000 │Информация об аффилированных │ МСФО (IAS) 24 │Раскрытие информации о связанных │
│ │лица │ МСФО 27 │сторонах Консолидированная и │
│ │ │ ПКИ (SIC) 12 │индивидуальная финансовая отчетность │
│ │ │ МСФО (IAS) 28 │Консолидация - компании специального │
│ │ │ МСФО (IAS) 31 │назначения │
│ │ │ ПКИ (SIC) 13 │Инвестиции в ассоциированные компании │
│ │ │КИМФО (IFRIC) 2│Доли в совместных предприятиях │
│ │ │ МСФО (IFRS) 3 │Совместно контролируемые компании - │
│ │ │ КИМФО (IFRIC) │неденежные вклады со стороны │
│ │ │ 11 │предпринимателей │
│ │ │ │Доли участия в кооперативах и других │
│ │ │ │подобных компаниях │
│ │ │ │Объединения бизнесов │
│ │ │ │МСФО 2: Операции с акциями в пределах │
│ │ │ │Группы или с казначейскими акциями │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 3/2000 │Учет активов и обязательств, │ МСФО (IAS) 21 │Влияние изменений валютных курсов │
│ │стоимость которых выражена в │ ПКИ (SIC) 7 │Введение Евро │
│ │иностранной валюте │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 4/99 │Бухгалтерская отчетность │ МСФО (IAS) 1 │Представление финансовой отчетности │
│ │организации │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 10/99 │Расходы организации │ Нет │Частично рассматриваются в следующих │
│ │ │ соответствия │стандартах: │
│ │ │ │МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой │
│ │ │ │отчетности"; │
│ │ │ │МСФО (IAS) 18 "Выручка"; │
│ │ │ │КИМФО (IFRIC) 13 "Программы повышения │
│ │ │ │лояльности покупателей" │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 9/99 │Доходы организации │ Нет │Частично рассматриваются в следующих │
│ │ │ соответствия │стандартах: │
│ │ │ │МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой │
│ │ │ │отчетности"; │
│ │ │ │МСФО (IAS) 18 "Выручка"; │
│ │ │ │ПКИ (SIC) 31 "Выручка - бартерные │
│ │ │ │сделки, включающие услуги по рекламе" │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 1/98 │Учетная политика организации │ МСФО (IAS) 1 │Представление финансовой отчетности │
│ │ │ МСФО (IAS) 8 │Учетная политика, изменения в │
│ │ │ │бухгалтерских оценках и ошибки │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 7/98 │События после отчетной даты │ МСФО (IAS) 10 │События после отчетной даты │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ ПБУ 2/94 │Учет договоров (контрактов) на │ МСФО (IAS) 11 │Договоры подряда │
│ │капитальное строительство │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ Федеральный │О бухгалтерском учете │ МСФО (IAS) 1 │Представление финансовой отчетности │
│ закон от │Об утверждении Положения по │ │ │
│ 21.11.1996 N │ведению бухгалтерского учета и │ │ │
│ 129-ФЗ. Приказ │отчетности │ │ │
│ Минфина России │ │ │ │
│от 29.07.1998 N │ │ │ │
│ 34н │ │ │ │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ - │Нет аналога │ МСФО (IAS) 29 │Финансовая отчетность в условиях │
│ │ │ │гиперинфляции │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ - │Тоже │ МСФО (IAS) 36 │Обесценение активов │
│ │ │ КИМФО (IFRIC) │Промежуточная финансовая отчетность и │
│ │ │ 10 │обесценение │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ - │ " │ МСФО (IFRS) 1 │Первое применение МСФО │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ - │ " │ МСФО (IFRS) 2 │Платежи с использованием акций │
│ │ │КИМФО (IFRIC) 8│Сфера применения МСФО 2 │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ - │ " │ МСФО (IFRS) 4 │Договоры страхования │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ - │ " │ МСФО (IFRS) 6 │Разведка и оценка полезных ископаемых │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ - │ " │ МСФО 17 │Аренда │
│ │ │КИМФО (IFRIC) 4│Определение того, содержит ли договор │
│ │ │ ПКИ (SIC) 15 │элементы финансового лизинга │
│ │ │ ПКИ (SIC) 27 │Операционный лизинг - поощрения │
│ │ │ │лизингополучателей │
│ │ │ │Определение сущности сделок, имеющих │
│ │ │ │юридическую форму финансового лизинга │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ │ " │ МСФО (IAS) 40 │Инвестиционная собственность │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ │ " │ МСФО (IAS) 41 │Сельское хозяйство │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ │ " │ МСФО (IAS) 26 │Учет и отчетность пенсионных фондов │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ │ " │ МСФО (IAS) 33 │Прибыль на акцию │
├────────────────┼───────────────────────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤
│ │ " │ МСФО (IAS) 19 │Вознаграждения сотрудников МСФО 19: │
│ │ │ КИМФО (IFRIC) │Границы активов пенсионных планов с │
│ │ │ 14 │установленными выплатами, минимальные │
│ │ │ │требования к фондированию планов, а │
│ │ │ │также их взаимосвязь │
└────────────────┴───────────────────────────────┴───────────────┴───────────────────────────────────────┘
































Приложения



























Погребной И.М. Теория права // www.ex-jure.ru
Административная реформа в России. Научно-практическое пособие (под ред. Нарышкина С.Е., Хабриевой Т.Я.). - "ИНФРА-М", 2009 г.
Поленова, С.Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в России // Бухгалтер и закон. – 2009. - № 5.
Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций (Годовой отчет-2009). - "ИПБР-БИНФА", 2009.
Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 768 с.
Анализ финансового состояния предприятия // Выпуск АКДИ БП. - 2006. - № 5.
Илышева К.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации, сформированной в соответствии с МСФО // Экономический анализ. Теория и практика. – 2006. - № 13.
Зайнетдинов, Ф.В. Формирование системы анализа финансового состояния страховой компании // Финансовый менеджмент в страховой компании. – 2009. - № 1.
Литвинов Н. О чем поведает баланс. Финансовый анализ годовой отчетности // Двойная запись. - 2010. - № 3.
Щербакова Н.Ф. Финансовая устойчивость и диагностика возможного банкротства организации // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 10.
Кальницкая, И.В. Моделирование финансового состояния и его роль в управлении предприятием // Экономический анализ. Теория и практика. – 2009. - № 21.
Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Экономический анализ. Серия «Высшее образование». Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. - 416 с.
Петенева, Е.Н. Сравнительный анализ основных принципов подготовки финансовой отчетности по МСФО и РСБУ // Налоговый учет для бухгалтера. – 2010. - № 1.
Семенов, А.С. Организация работы по трансформации финансовой отчетности и переходу на МСФО // Международный бухгалтерский учет. – 2009. - № 1.
Фролова, Т.С. Инструменты и методы анализа финансовой отчетности. Основные принципы МСФО (IFRS) при анализе финансовой отчетности компании // Горячая линия бухгалтера. – 2009. - № 2.
Михайлов, И.А. Оценка финансового состояния компаний с применением международных стандартов финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. – 2008. - № 6.
Модеров, С.В. Составление финансовой отчетности по МСФО за 2009 г.: какие российские и международные стандарты использовать // Международный бухгалтерский учет. – 2009. - № 9.
Семенов, А.С. Организация работы по трансформации финансовой отчетности и переходу на МСФО // Международный бухгалтерский учет. – 2009. - № 1.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие,— М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009,— 272 с.












76