Анализ заработной платы

В связи с этим увеличилась продолжительность одного оборота с 41 дня до 134 дней; Коэффициент оборачиваемости оборотных активов так же показал тенденцию к снижению в период с 2018 по 2020 гг. на 5,64. Результаты схожи с первым коэффициентом, т.к. отсутствуют внеоборотные активы и итоговая сумма оборотных равна балансу актива;Коэффициент оборачиваемости запасов снизился на 141,7 в 2020 году по сравнению с 2018 годом. Это повлекло за собой увеличение продолжительности одного оборота запасов с 2 дней в 2018 году до 22 дней в 2020 году. Такой результат является логичным, т.к. у предприятия запасы занимают малую часть баланса предприятия.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности так же уменьшился, как и другие коэффициенты. Данное снижение привело к увеличению продолжительности одного оборота с 31 до 44 дней в период с 2018 по 20220 гг. Такая ситуация связана с переходом ООО «МЭЛДЭКС» к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Другими словами, данная ситуация не является отрицательной для компании. Такой вывод подтверждается данными Росстата за 2020 год: средняя продолжительность одного оборота для рекламных агентств составляет 54 дня.Исходя из расчетов деловой активности (оборачиваемости) рекламного агентства ООО «МЭЛДЭКС» и учитывая специфику предприятия можно сделать вывод о том, что данная организация выполняет свою работу в средних показателях. Выручка от реализации услуг компании достаточно приемлема для данной сферы, т.к. не ведется учет материальных ресурсов. В целом необходимо отметить, что рекламное агентство ликвидно, но при увеличении оборота денежных средств увеличится и эффективность деятельности, поэтому желательно в будущем увеличить скорость оборота оборотных активов.2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработанной платы предприятияТрудовой потенциал предприятия играет важную роль в решении организационных, экономических и научно-технических задач по достижению поставленных целей предприятия.К основным задачам анализа оплаты труда можно отнести:Анализ состава и структуры фонда оплаты труда;Анализ средней зарплаты работников;Главным источником для анализа оплаты труда является учетная информация, она наиболее полно и детализировано раскрывает информацию о хозяйственных операциях, их документальное оформление и выражение в денежных измерителях.Общая численность работников компании составляет 10 человек, т.е. компания является микропредприятием. Для наглядного рассмотрения структуры персонала, необходимо его проанализировать (Табл. 15).Таблица 15 - Анализ персонала ООО «МЭЛДЭКС» за 2018-2020 гг., чел.(разработано и составлено автором)Наименование показателей201820192020Отклонение 2020/2018, +/-1.Среднесписочная численность персонала, чел,в том числе:1189- 2- менеджеры977-2- курьеры2120Как видно из таблицы 15, среднесписочная численность работников снизиласьдо 9 человек с 2018 по 2020 год, при этом произошло как выбытие (3 человека в 2019 году), так и устройство сотрудников (2 человека за 2020 год).В целом можно сказать, что коллектив ООО «МЭЛДЭКС» является устоявшимся, без большой текучки.Данное утверждение можно доказать с помощью нахождения показателей эффективности использования рабочей силы. Все расчеты занесены в таблицу ниже (табл. 16)Таблица 16 – Расчеты показателей эффективности использования рабочей силы ООО «МЭЛДЭКС» в 2018-2020 гг.(разработано и составлено автором)ПоказательФормула201820192020Коэффициент текучести кадров (Ктек),Где – кол-во уволенных по собственному желанию, за прогулы и др. нарушения; – среднесписочная численность работников00,370Коэффициент оборота работы силы (Коб), Где 00,370,22Коэффициент оборота по приему рабочей силы (Коб.прин)000,22Коэффициент оборота по выбытию рабочей силы (Коб.выб)00,370Коэффициент постоянства персонала (Кпост),Где Чпост – число сотрудников, проработавших больше года10,730,73Коэффициент замещения (Кзам)0-0,370,22Рентабельность менеджеров (Rмен), тыс.руб., Где Пч – чистая прибыль (стр. 2400)23,724,731,1Получается, что коллектив компании ООО «МЭЛДЭКС» устоявшийся, что подтверждается полученными показателями Коэффициентов текучести и постоянства персонала. Также хотелось бы отметить увеличивающуюся рентабельность персонала: с 23,7 тыс. руб. в 2015 г. до 31,1 тыс. руб. в 2020. Данный показатель отражает то, сколько приносит чистой прибылиодин сотрудник в среднем за год.Далее следует провести анализ фонда оплаты труда работников предприятия, который проводится в следующей последовательности: анализ состава и структуры фонда оплаты труда, динамика этих показателей (таблицы 17; 18). Этот анализ заключается в определении удельного веса каждого вида доплат в общем фонде оплаты труда.Следует отметить, что в ООО «МЭЛДЭКС» заработная плата начисляется по бестарифной сдельно-бонусной оплате труда. В этом случае заработная плата работника высчитывается как установленный оклад, к которому добавляют определенный процент от произведенной или реализованной продукции либо оказанных услуг. Такая система характерна для рекламных агентств.В ООО «МЭЛДЭКС» на 2017 год окладная часть составляет 15 тыс. руб. Проценты от реализованной продукции фиксированы и составляют 3 % от выручки. Например, сотрудник в течении месяца осуществил продажи на 950 000 руб. Значит, кроме оклада, сотрудник получит проценты в размере 28 500 руб., т.е. общая сумма заработной платы на расчетный месяц будет равна 43 500 руб. Как видно на примере, данная система оплаты является большим мотивационным фактором для наращивания сотрудниками товарооборота.У курьеров заработная плата фиксированная и на 2020 составляет 35 тыс. руб.Но у данной системы есть и ряд минусов, таких как:Для работодателя не выгодно устанавливать минимальную зарплату, т.к. иногда она может быть выше реально заслуженной сотрудником;Для сотрудника она не выгодна, т.к. не всегда получаемая зарплата зависит только от него. Здесь имеется в виду сезон (летом снижается объем продаж), брак какого-либо продукта (невозможность заменить аналогом, что, вследствие ведет к потере клиента) и пр.Ниже более подробно рассмотрен фонд оплаты труда на анализируемом предприятии (табл. 17)Таблица 17 - Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы сотрудников ООО «МЭЛДЭКС» за 2018-2020 гг., тыс. руб. (разработано и составлено автором)Показатели201820192020Отклонение 2020/2018+/-%Фонд основой заработной платы2 8691 3903 39852915Фонд дополнительной заработной платы236922733713,5Фонд оплаты труда, общая3 1051 4823 67156615,4Из таблицы видно, что в 2019 году общий фонд оплаты труда снизился, по сравнению с 2018 годом. Это связано с уменьшением оклада и процента от прибыли до 10 000 руб. и 1% соответственно. Данное решение привело к текучке кадров – уволились двое специалистов. Так же сократилось число служащих на 1 человека по причине снижения заработной платы курьерам. В целом 2019 год, несмотря на возросшую выручку, был тяжелым как для сотрудников (снижение заработной платы и отсутствие мотивированных процентов), так и для руководителя (кадровая текучка), что еще раз подчеркивает важность наличия инструментов мотивации в виде процентов от продаж.В 2020 году ситуация была пересмотрена: возвращены 3% от выручки к окладу и увеличен сам оклад до 15 000 руб., приняты на работу один специалист и один курьер. Так же видно, что в 2020 году увеличились размеры основной и дополнительной заработной платы на 15% и 13,5% соответственно, по сравнению с 2018 годом.Далее необходимо провести анализ состава и структуры фонда заработной платы ООО «МЭЛДЭКС» по видам оплат и долю каждого из них в общей сумме фонда заработной платы. Перед расчетами важно уточнить, что фонд основной заработной платы разделяется на постоянную (оклад) и переменную (% от продаж). Связано это со спецификой организации и сдельно-бонусной системой начисления денежных средств. Расчет зафиксирован в таблице 18.Таблица 18 – Анализ состава и структуры фонда заработной платы ООО «МЭЛДЭКС» за 2018-2020 гг. по видам(разработано и составлено автором)Вид оплат2018% к итогу2019% к итогу2020% к итогуОтклонение 2020/2018+/-%1.Переменная часть оплаты труда (% от продаж)88828,640727,5155342,366542,82.Постоянная часть оплаты труда198163,898366,3184550,3-136-7,42.1.Оклады менеджеров132442,667145,3120232,7-122-10,12.2. Оклады курьеров65721,23122164317,5-14-2,22.3.Переработка00000000Продолжение таблицы 183.Оплата отпусков (относящихся к постоянной части)2367,6926,22737,43713,54. Общий фонд заработной платы, в т.ч31051001482100367110056615,44.1.Переменный88828,640727,5155342,366542,84.2.Постоянный (п.2+п.3+п.4)221771,4107572,5211857,7-99-4,67Для более четкого понимания удельного веса каждого вида оплат были составлены вторичные круговые диаграммы. Для каждого года своя диаграмма (5; 6; 7). Как видно из диаграмм, на протяжении трех годов преобладает постоянная часть, включающая оклады менеджеров и курьеров, а также оплату отпусков. Но в 2020 году увеличился удельный вес переменной части, к которой относят проценты от продаж. В сравнении с 2018 году, в 2020 он возрос на 42,8%. Связано это с увеличением оборота продаж. Такое изменение в процентном соотношении отразилось на снижении удельного веса окладов менеджеров и курьеров в 2020 году на 10,1 % и 2,2% соответственно (в 2018 эти показатели составляли 42,6% и 21,2% соответственно).Рисунок 5 - Удельный вес каждого вида оплат от общего Фонда заработной платы, 2018 г(разработано и составлено автором)Рисунок 6 - Удельный вес каждого вида оплат от общего Фонда заработной платы, 2019 г(разработано и составлено автором)Рисунок 7 - Удельный вес каждого вида оплат от общего Фонда заработной платы, 2020 г(разработано и составлено автором)Следует отметить, что преобладанию постоянной части способствует фиксированная заработная плата курьеров, тогда как у менеджеров она начисляется по сдельно-бонусной системе. Поэтому, если рассматривать только заработную плату менеджеров, то в 2020 году переменная ее часть была больше постоянной (в 2018-2019 постоянная выше переменной). Такая позиция считается правильной, т.к. она устанавливает непосредственную связь между результатами работы и размером вознаграждения. Это стимулирует работника на достижение более высоких результатов. Для организации, занимающейся продажей рекламной и сувенирной продукции, использование сдельно-бонусных систем означает, что одна из важнейших составляющих ее издержек – затраты на рабочую силу – изменяется в зависимости от объемов производства, что, естественно, снижает степень финансового риска.Следующим этапом анализа заработной платы будет анализ соотношения среднего оклада и среднего размера % от продаж на одного менеджера за 2018-2020 гг. (таблица 19). Для этого берется годовая сумма окладов / процентов менеджеров и делится на их среднесписочное количество, умноженное на 12 (месяцы в году).Таблица 19 – Соотношение среднего оклада и среднего размера % от продаж на одного менеджера по продажам ООО «МЭЛДЭКС» за 2018-2020 гг., руб. (разработано и составлено автором)Показатель201820192020Отклонение 2020/2018+/-%Среднемесячный оклад на одного менеджера10 030,36 989,5811 130,631 099,339,88Среднемесячный % от продаж на одного менеджера6 727,274 249,5814 380,637 652,3653,22Общая среднемесячная заработная плата на одного менеджера16 758,5811 229,1725 509,268 751, 6834,3Среднегодовая заработная плата на одного менеджера201 090,91134 750306 111,11105 020,234,3Как уже было сказано ранее, только в 2020 году переменная часть заработной платы (% от продаж) превысила постоянную, что подтверждается результатами вычисления средней заработной платы на одного менеджера. Причиной высокого показателя постоянной части в 2018 году служил низкий оборот продаж, а в 2019 снижение получаемого менеджерами процента от прибыли (с 3% до 1%). Обобщая все вышеизложенное можно отметить, что в настоящее время размер заработной платы ООО «МЭЛДЭКС» соответствует удовлетворительной оплате труда и обеспечивает выполнение зарплатной стимулирующей функции, что характерно для рекламных агентств.IIIРекомендации по улучшению фиансового состояния и использования фонда заработной платы предприятияФинансовое состояние ООО «МЭЛДЭКС» полностью соответствует ее деятельности, т.к. предприятие является дилером организаций, которые производят, поставляют и оказывают услуги по брендированию товаров. Дилер – это непосредственно продавец, реализатор. Физическое или юридическое лицо, которое приобретает у компании (или поставщика) большой объем продукции по минимальной, скидочной цене, а затем продает ее, поднимая цену. Иначе говоря, дилер – это коммерческий посредник. Следовательно, на все показатели ликвидности, платежесособности и деловой активности предприятие повлиять не может, т.к. это полностью зависит от положения дел у поставщиков. Поэтому основной акцент для улучшения финансового состояния предприятия следует делать на увеличение объемов продаж, а, следовательно, выручки.Рисунок 8 – Показатели выручки ООО «МЭЛДЭКС» за 2017-2020 гг. (разработано и составлено автором)Как следует из графика (рис. 8), в целом выручка имеет тенденцию к росту, кроме 2020 года (выручка снизилась на 14 997 тыс. руб. с 2019 года). Данная ситуация связана с тем, что на начало 2017 года в штате было 7 менеджеров, тогда как в 2019 их было 9 человек. В дальнейшем штат пополнился еще 1 менеджером, но на его обучение ушло время. Для увеличения выручки требуется увеличить продажи, зависящие от расширения рынка сбыта, благодаря которому у компании-производителя появляется много новых клиентов, а значит и повышаются продажи. Расширять рынок сбыта можно несколькими способами, но желательно их комбинировать, чтобы добиться результата. К таким способам следует отнести:Холодные звонки. Обзвон потенциальных клиентов;Распространение информации об услугах компании через уже имеющихся покупателей;Поиск клиентов на различных тематических мероприятиях: выставки, форумы, бизнес-завтраки и пр.;Оптимизация сайта и контекстная реклама;Личные продажи через интернет или телефон;Мотивация сотрудников для осуществления действий, перечисленных выше.Если применять перечисленные способы, то, на прогнозируемые 2021-2022 гг. выручка вновь приобретет тенденцию к росту (рис. 9), а ее будущий размер будет составлять 50 285, 5 тыс. руб. и 54 173 тыс. руб. соответственно. Это повлечет за собой рост чистой прибыли (рис. 10).Рисунок 9 – Прогноз показателей выручки ООО «МЭЛДЭКС» на 2021-2022 гг. (разработано и составлено автором)Рисунок 10 – Прогноз показателей чистой прибыли ООО «МЭЛДЭКС» на 2021-2022 гг. при росте выручки за те же периоды (разработано и составлено автором)Так же следует учитывать мотивацию сотрудников для увеличения выручки предприятия. После изучения состояния фонда заработной платы в ООО «МЭЛДЭКС» можно сказать, что, в целом, менеджеры по продажам получают заработную плату с элементом мотивации (бестарифная сдельно-бонусная оплата труда), т.е. имеется окладная часть в размере 15 тыс. руб. (на 2020 год) и процент от продаж. Отсюда следует, что от менеджеров зависит размер из заработной платы. Такая система позволяет выявить неэффективных сотрудников, увеличивать оборот товаров услуг и прибыль предприятия.Таблица 20 – Критерии премирования менеджеров по продажам ООО «МЭЛДЭКС» (разработано и составлено автором)КритерийРазмер премии к окладу, %Освоение новых приемов и методов труда и их применение в работе20Участие работника в тренингах по продажам10Внедрение конкретных предложений по улучшению организации труда на рабочем месте5Внедрение рационализаторских предложений, направленных на сокращение затрат и рост прибыли предприятия10Привлечение новых покупателей20Для более эффективного использования фонда заработной платы были разработаны следующие рекомендации: освоение новых приемов и методов труда и их применение в работе, участие работника в тренингах по продажам, внедрение конкретных предложений по улучшению организации труда на рабочем месте, привлечение новых покупателей и пр. Данные действия должны поощряться премированием (Таблица 20).ЗаключениеВ современном мире показатель оплаты труда (заработной платы) – это основной фактор социально-экономического развития государства, персонала компании, индивидуума. Система стимулирования трудовой деятельности так же отводит данному понятию одно из ведущих мест. Это обосновано тем, что сегодня заработная плата – это 30-70% доходов трудящегося сотрудника, что является главным источником повышения его благосостояния.Согласно ст. 129 ТК РФ, заработная плата (оплата труда сотрудника) является комплексом, сформированным вознаграждением за трудовую деятельность, компенсационными выплатами и стимулирующими выплатами.На сегодняшний день заработная плата того или иного сотрудника той или иной организации не только призвана воспроизводить, регулировать, стимулировать рыночные отношения, но и выполнять социальную и статусную функцию, как для каждого сотрудника в отдельности, так и для всей организации и даже государства в целом.В рамках данной курсовой работы был проведен анализ оплаты труда в ООО «МЭЛДЭКС». В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:Анализ финансово-экономической деятельности ООО «МЭЛДЭКС» показал, что в целом компания выполняет свою работу в средних показателях. В 2020 году повысилась рентабельность продаж на 0,77 по сравнению с 2019 годом, и составила 1,33. Выручка от реализации услуг компании достаточно приемлема для данной сферы, т.к. не ведется учет материальных ресурсов. В целом необходимо отметить, что рекламное агентство ликвидно. Но при увеличении оборота денежных средств увеличится и эффективность деятельности. Поэтому желательно в будущем увеличить скорость оборота средств предприятия.Анализируя фонд оплаты труда, было выявлено, что он в 2020 году увеличился по сравнению с 2018 годом на 8 751, 68 тыс. руб., что составило 34%. Удельный вес фонда переменной заработной платы в 2017 году ООО «МЭЛДЭКС» увеличился с 28,6% до 42,3% по сравнению с 2018 г. В то время, как фонд постоянной заработной платы снизился с 71,4 % до 57,6%. Данные изменения являются положительным для предприятия, так основным движущим источником для работника является стимулирование его труда.Увеличилась и рентабельность менеджеров ООО «МЭЛДЭКС» с 23, 7 тыс. руб. в 2018 году до 31,1 тыс. руб. в 2020 году, несмотря на снижение среднесписочной численности до 7 человек в 2020 году (в 2018 – 9 менеджеров). Это говорит о более эффективном использовании рабочего времени, что еще раз доказывает преимущества бестарифной сдельно-бонусной системы оплаты труда, при которой есть фиксированный оклад плюс проценты (бонусы) от продаж.В настоящее время размер заработной платы ООО «МЭЛДЭКС» соответствует удовлетворительной оплате труда и обеспечивает выполнение зарплатной стимулирующей функции, что характерно для рекламных агентств.После проведенных анализов финансового состояния ООО «МЭЛДЭКС» были предложены способы увеличения выручки. Для целесообразности применения данных способов, был представлен прогноз показателей выручки и чистой прибыли на 2021-2022 гг.После проведенных анализов фонда оплаты труда были разработаны рекомендации для более эффективного его использования с помощью поощрительного премирования таких критериев, как: освоение новых приемов и методов труда и их применение в работе, участие работника в тренингах по продажам, внедрение конкретных предложений по улучшению организации труда на рабочем месте, внедрение рационализаторских предложений, направленных на сокращение затрат и рост прибыли предприятия, а также привлечение новых покупателей.Список использованных источниковАмелин Д. М. Контроллинг затрат на оплату труда в зависимости от стадий готовности объекта строительства. /Экономика и учет в строительстве. - 2018. – с.80Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М. - «Финансы и статистика», 2019. — 623 с.Барановская Н. И. Повышение конкурентоспособности строительной организации на основе развития ее кадрового потенциала: понятие конкуренции и конкурентоспособности строительной организации, кадровый потенциал: понятие, показатели оценки, направления развития, методика планирования. – Кызыл: ТувГУ, 2019. – 127 с.Белкин В., Белкина Н. Внедряем новый механизм оценки и оплаты труда// Человек и труд. 2020. №11. С. 101-104Блэйк Р.Р., Мутон Д.С. Научные методы управления / Р.Р., Блэйк, Д.С. Мутон [пер. с англ. И. Ющенко]. – Киев: Вышейшая школа, 2017. – 274 с.Васильева Н.А. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: Учеб. пособие / Под ред. Н.А. Васильевой. - М.: Приор- издат., 2019. - 160 с.Васюхин О.В., Павлова Е.А. Основы мотивации инновационной деятельности промышленного предприятия // Современные проблемы науки и образования. – 2018. – № 4.; URL: http://www.science-education.ru/ru/article/view?id=9477Герчиков, В.И. Управление персоналом: работник – самый эффективный ресурс компании: учебное пособие / В.И. Герчиков. –М.: ИНФРА–М, 2019. – 282 cИванюженко Р. С., Блинов А. П. Принципы работы с персоналом на крупном предприятии. - СПб.: Наука, 2020г. - 302с.Кибанова А. Я. Управление персоналом организации. - М.: Инфра-М. - 2017г. - 512с.Климова Н. В. Анализ эффективности расходов на оплату труда. Экономический анализ: теория и практика, 2018. 245 с.Крылов Э. И. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия и расходов на оплату труда: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". М.: Финансы и статистика , 2020. 271 с.Листик, Е. М. Мотивация и стимулирование трудовой деятельности: учебник и практикум для академического бакалавриата / Е. М. Листик. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 300 сЛобанова, Т. Н. Мотивация и стимулирование трудовой деятельности : учебник и практикум для академического бакалавриата / Т. Н. Лобанова. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 482 сСимонова М. В. Управление персоналом в организациях строительного комплекса.– Самара: Самарский гос. архитектурно-строит. ун-т, 20220 – 198 сСоломанидина Т.О., Соломанидин В.Г. Мотивация трудовой деятельности персонала // Управление персоналом. 2019. № 14. с. 8.Тюленева Н.П. Анализ структуры затрат на рабочую силу. Экономист, - 2018. - 156с.Фатхундинов Р. А. Разработка управленческих решений: Учебник для ВУЗов. М.: ЗАО «Бизнес-школа», «Интел-Синтези», 2018 г. – 547 сФедорова М.С. Совершенствование системы оплаты труда на предприятии / Молодой ученый. 2020. №7. С. 17Феклистов И. И. Кадровое ресурсное обеспечение инновационного развития строительных организаций // Экономическое возрождение России. – 2019. – Т. 28. – № 2. – С. 104-111Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»Приложение 1