7. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оборотных активов организации.

Рост расходов организации будет оказывать негативное воздействие на финансовую устойчивость – она может быть утрачена организацией. На протяжении 2018-2020 годов значительно увеличивается сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Представим показатели структуры дебиторской задолженности в таблице 8Таблица 8 - Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Лента» за 2018-2020 годы, млрд. руб.Помимо роста общей суммы дебиторской задолженности на 3,31 млрд.руб.  или на 23,87%, все же негативная тенденция прослеживается в увеличении суммы долгосрочной дебиторской задолженности на 1,65 млрд.руб.  или на 40,16%. Эта ситуация в будущем угрожает деятельности организации формированием необходимости в привлечении дополнительного количества заемных источников для реализации всех запланированных операций в деятельности.Следовательно, необходимо провезти работу в рамках управления дебиторской задолженности с целью, во-первых, избежать привлечения дополнительных кредитов и займов в будущем, во-вторых, высвободить дополнительные денежные средства на погашение текущих краткосрочных обязательств, что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости компании. На рисунке 12 представлены основные проблемы, повлиявшие на снижение эффективности управления дебиторской задолженностью. Рисунок 12 - Основные проблемы управления дебиторской задолженностью ООО «Лента»Источник: Составлено авторомЧтобы добиться определенных улучшений по представленным показателям в ООО «Лента» необходимо провести определенные мероприятия.1) Оптимизация соотношения собственного и заёмного капитала. Оптимизация структуры заёмного капитала. В рамках этой задачи ООО «Лента» должна реализовать следующие мероприятия:Рисунок 13 – Мероприятия для повышенияликвидности организацииВажно за счет проводимых мероприятий добиться роста нераспределенной прибыли. Описание мероприятий представлено на рисунке 14.Рисунок 14 - Мероприятия для обеспечения устойчивости роста рентабельных продажВ заключение данной главы можно сделать следующие выводы. Проведенное исследование показало присутствие большого количества причин, снижающих финансовую устойчивость организации ООО «Лента». В ходе работы были выявлены проблемы и предложены следующие рекомендации:Заемный капитал организации превышает собственный. Решением такой проблемы видим: достижение роста нераспределенной прибыли благодаря увеличению доходов от финансовых вложений; снижение краткосрочных обязательств и перевод их в состав долгосрочных. Эффектом от таких операций будет – формирование прибыли от продаж в районе 56,54 млрд. руб. и показателя выручки на уровне 476,17 млрд. руб.Рост объемов запасов на протяжении исследуемого периода способствовал увеличению срока их хранения. То есть можно говорить о снижении спроса на такие товары. Для устранения проблемы было предложено начать проведение операций по: снижению прочих расходов за счет продажи большей части запасов. Эффектом от таких мероприятий будет – приток ресурсов в сумме 18,83 млрд. руб. и сокращение запасов на 55% минимум.Наличие значительных объемов дебиторской задолженности не давало снижать краткосрочные обязательства. Решением такой проблемы видится – введение более жесткой системы взыскания долгов. Эффектом от таких операций будет приток ресурсов в сумме 6,94 млрд. руб.ЗаключениеВ данное время существенное количество организация стало сталкиваться с большим количеством проблем. Из-за них необходимо проводить операции по преодолению кризисных ситуаций. Также такие проблемы могут стать следствием определения требований к установлению уровня финансовой устойчивости и качества стратегического фактора финансовой безопасности деятельности компании.Опираясь на складывающееся положение глобализации экономического пространства особенно актуальными становятся вопросы, которые относятся к управлению показателями финансовой устойчивости. При этом решить сложившуюся проблему можно через реализацию мероприятий, основным направлением которых было бы совершенствование концепций управления уровнем финансовой устойчивости организации. Это обусловлено наличием возможностей для воздействия на итоги аналогичного управления. Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.Для отражения практического опыта формирования и управления ликвидностью баланса была выбрана компания ООО «Лента». На основании проведенного анализа на каждом этапе мы выявили, что у организации имелись некоторые проблемы в управлении собственной ликвидностью, из-за чего она незначительно уступает компаниям-конкурентам. В частности, данное отставание, снижающее ликвидность организации, было связано с такими критериями:Заемный капитал организации превышает собственный. Решением такой проблемы видим: достижение роста нераспределенной прибыли благодаря увеличению доходов от финансовых вложений; снижение краткосрочных обязательств и перевод их в состав долгосрочных. Эффектом от таких операций будет – формирование прибыли от продаж в районе 56,54 млрд. руб. и показателя выручки на уровне 476,17 млрд. руб.Рост объемов запасов на протяжении исследуемого периода способствовал увеличению срока их хранения. То есть можно говорить о снижении спроса на такие товары. Для устранения проблемы было предложено начать проведение операций по: снижению прочих расходов за счет продажи большей части запасов. Эффектом от таких мероприятий будет – приток ресурсов в сумме 18,83 млрд. руб. и сокращение запасов на 55% минимум.Наличие значительных объемов дебиторской задолженности не давало снижать краткосрочные обязательства. Решением такой проблемы видится – введение более жесткой системы взыскания долгов. Эффектом от таких операций будет приток ресурсов в сумме 6,94 млрд. руб.Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий показала следующие результаты. Увеличение собственного капитала на 35,89% будет способствовать увеличению рентабельности капитала с 14,11% до 43,96% в 2021 году. Увеличение стоимости основных средств будет способствовать увеличению рентабельности внеоборотных активов с 6,19% в 2020 году до 22,37% в 2021 году. Список использованной литературыНормативно-правовые актыГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30. 11.1994 N 51-ФЗ [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07. 1998 N 146- ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 02.12.2019) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/ Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...") (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837) // СПС Консультант Плюс, 2020, Режим доступа: http://www/consultant.ru/Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" // СПС Консультант Плюс, 2021Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскомуучету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // СПС Консультант Плюс, 2021Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) // СПС Консультант Плюс, 2021Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) // СПС Консультант Плюс, 2021Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" // СПС Консультант Плюс, 2021Научная литератураАлисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет. –М.: Юрайт, 2019. — 471 с.Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ. – М.: Юрайт, 2019. — 240 с.Ашмарина Е.М. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита и судебно-экономической экспертизы : учебник для вузов / Е. М. Ашмарина [и др.] ; под редакцией Е. М. Ашмариной ; ответственный редактор В. В. Ершов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 299 с.  Адаменко А.А., Заставенко И.В. Материально-производственные запасы как значимый объект учета и анализа // Научный журнал КубГАУ. 2016. №124. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/materialno-proizvodstvennye-zapasy-kak-znachimyy-obekt-ucheta-i-analiza-1 (дата обращения: 20.11.2021)Бухарева Л.В. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для среднего профессионального образования / Л. В. Бухарева [и др.] ; под редакцией И. М. Дмитриевой, В. Б. Малицкой, Ю. К. Харакоз. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 528 с.  Воронченко, Т. В. Бухгалтерский учет. В 2 ч. Часть 1. – М.: Юрайт, 2019. — 353 с.Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2019. — 325 с.Зылёва, Н. В. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса. –М.: Юрайт, 2019. — 178 с.Лупикова Е. В. Бухгалтерский учет. Теория бухгалтерского учета. –М.: Юрайт, 2019. — 244 с. Бровкине А.В., Вяземцев М.А. Анализ финансового состояния предприятия на основе расчетных финансовых коэффициентов [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38307580Болдырев П.Д., Дубинина Н.А. Анализ финансового состояния предприятия, как ключевой фактор оптимизации финансовых показателей [Электронный ресурс]– URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38554780 ПриложенияПриложение 1. Результаты коэффициентного анализа финансовой устойчивости в ООО «Лента» за 2019-2020 годыПриложение 2. Группировка активов по степени ликвидности ООО «Лента»ПоказателиАбсолютные величины, тыс.руб.Структура, %Изменения, тыс.руб.Изменения в структуре, %Темпы роста, %201820192020201820192020201920202019202020192020Наиболее ликвидные активы (А1)33489400727681002070550013.4426.199.0839278700-5206260012.75-17.11217.2928.45Быстро реализуемые активы (А2)1597730013873000171849006.414.997.54-21043003311900-1.422.5586.83123.87Медленно реализуемые активы (А3)44246170434047804678509917.7615.6220.52-8413903380319-2.144.998.1107.79Труднореализуемые активы (A4)15548500014778900014334400062.3953.1962.86-7696000-4445000-9.29.6795.0596.99Баланс24919800027783500022801900010010010028637000-4981600000111.4982.07Источник: Составлено автором на основании Годовой отчетности ПАО «Лента» за 2020 годПриложение 3. Группировка пассивов по срочности погашения обязательствПоказателиАбсолютные величины, тыс.руб.Структура, %Изменения, тыс.руб.Изменения в структуре, %Темпы роста, %201820192020201820192020201920202019202020192020Наиболее срочные обязательства (П1)55367500534685005842110022.2219.2425.62-18990004952600-2.986.3896.57109.26Краткосрочные пассивы (П2)2081920068442400330242008.3524.6314.4847623200-3541820016.28-10.15328.7548.25Долгосрочные пассивы (П3)117317375910845305894256047.0832.7825.85-26232845-32141970-14.3-6.9377.6464.71Собственный капитал (П4)55693000648395007763170022.3523.3434.059146500127922000.9910.71116.42119.73Баланс24919800027783500022801900010010010028637000-4981600000111.4982.07Источник: Составлено автором на основании Годовой отчетности ПАО «Лента» за 2020 годПриложение 4. Проблемы управления ликвидностью ООО «Лента»