Организация бухгалтерского учета ценных бумаг в организации

Для выявленных рисков можно выделить следующие методы управлениями ими:инфляционный риск: учет инфляции при планировании, индексирование цен (изменение цен в зависимости от инфляции), внесение в контракты оговорок на случай высокой инфляции. Инвестиционный риск: анализ рисков при осуществлении инвестиций, диверсификация инвестиций, активное управление инвестиционным портфелем. При данном риске следуют так же применить систему страхования имущества – например, страхование приобретенных ценных бумаг.На основании данного параграфа можно сделать вывод, что в ООО «Велком-Импекс»бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляться в соответствие с законодательством.1.3. Проблемы учёта ценных бумаг и пути их решенияРезультат бухучета операций с ценными бумагами в итоге находит свое отражение в представляемой заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности.При этом:[5]наличие ценных бумаг на конец или начало отчетного периода указывается в балансе;результат манипуляций с ценными бумагами отражается в отчете о финансовых результатах, даже если на отчетную дату на счетах бухучета ценные бумаги не числятся.В балансе ценные бумаги могут отражаться в составе:долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений (при соответствии ценных бумаг требованиям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10.12. 2002 № 126н) (как отражено у исследуемой компании ООО «Велком-Импекс»);собственного капитала (выкупленные у акционеров собственные акции);иных активов и пассивов (например, в отношении векселей или облигаций в зависимости от их вида и цели приобретения).Вопрос классификации по срокам в балансе признаваемых финансовыми вложениями ценные бумаги имеет ряд особенностей.Рассмотрим несколько примеров:[6]акции: приобретенные для последующего формирования финансовой группы, — это долгосрочные вложения, а купленные для одномоментного обогащения путем быстрой перепродажи представляют собой краткосрочные финансовые вложения;отразить вексель сроком обращения 1,5 года (18 месяцев) в составе долгосрочных финансовых вложений — означает ввести в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности (исказить показатели строк баланса), если вексель был приобретен фирмой с целью его перепродажи в короткий временной промежуток (через месяц-другой).При отражении ценных бцмаг в балансе необходимо придерживаться принципа преобладания экономического содержания и условий хозяйствования над правовой формой (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)[7]Чтобы упорядочить процесс отражения ценных бумаг в отчетности ООО «Велком-Импекс», необходимо разработать основанный на нормах федерального законодательства внутренний локальный нормативный документ о процедурах признания в бухгалтерском учете ООО «Велком-Импекс»и классификации в отчетности ООО «Велком-Импекс» ценных бумаг. Данный нормативный документ позволит ООО «Велком-Импекс»защититься от штрафов за искажение строк отчетности в ситуации разногласий с налоговыми органами и внесет единообразие внутрифирменного подхода к учетным и отчетным алгоритмам в отношении ценных бумаг.ЗаключениеВ заключение данной работы можно сделать следующие выводы:Учет финансовых вложений в компании регулируется федеральным законом № 402 «О бухгалтерском учете» и ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».Выделяют два вида источников долгосрочных инвестиций: чистая прибыль и амортизационные отчисления как источники долгосрочных инвестиций и заемные и иные источники финансирования долгосрочных вложений. К другим источникам инвестирования длительного характера можно отнести финансы спонсоров с бюджетным ассигнованием, а также инвестирование целевого направления.К основным источникам финансирования этих инвестиций относят кредиты, выданные в банке, амортизационные отчисление, а также целевое инвестирование в отрасльБухгалтерский учет финансовых вложений осуществляться на счете 58 с подразделением насубсчета по виду источника финансирования.На основании исследования, проведенного во втором параграфе второй главы можно сделать вывод, что бухгалтерский учет источников финансового вложения осуществляться в зависимости от его вида. ООО «Велком-Импекс» представляет собой юридическое лицо с организационно-правовой формой общества с ограниченной ответственностью.Регистрация компании ООО «Велком-Импекс» осуществлена 13.04.2005 года. Юридический адрес объекта исследования – компании ООО «Велком-Импекс»: Костромская область, Нерехтский район, г. Нерехта, ул. Додина, 10б.Основной вид деятельности, зарегистрированный по коду ОКВЭД: 46.49.3 оптовая торговля спортивными товарами, включая велосипеды.На основании проведённого финансового анализа можно сделать вывод, что объем товарооборота ООО «Велком-Импекс» имеет положительную динамику. Так в 2019 г. по сравнению с 2018 г. он возрос на 9041 тыс. руб. или 9,3 %, в 2018 г. по сравнению с 2019 г. рост показателя составил 4343 тыс. руб. или 4,1 %. В связи с этим вырос валовой доход в 2018 г. на 7225 тыс. руб. или 14,57 %, в 2020 г – на 3484 тыс. руб. или 6,13 %. Таким образом, следует отметить, что себестоимость продаж ООО «Велком-Импекс» имела темп снижения за все исследуемые года по сравнению с товарооборотом и валовым доходом, что является благоприятным моментом. Уровень валового дохода увеличился с 51,19 % в 2018 г. до 53,64 % в 2019 г. и 54,69 % в 2020 г.Чистая прибыль предприятия за 2019 г. выросла на 6824 тыс. руб. или 38,9 %, за 2020 г. рост составил 330 тыс. руб. или 1,35 %. Высокий рост прибыли в 2019 г. был обеспечен активизацией прочей деятельности и оптимальными издержками обращения.Производительность труда 1 работника имеет положительную динамику, но темпы роста фонда оплаты труда опережают темпы роста производительности труда за все исследуемые года, что является отрицательным моментом.Рентабельность продаж в 2019 г. по сравнению с 2018 г. возросла на 4 пункта, в 2020 г. по сравнению с 2019 г. уровень прибыльности снизился на 0,61 пункта.Для ведения бухгалтерского учета ценных бумаг в ООО «Велком-Импекс» учетной политикой и планом счетов предусмотрен счет 58, подразделяющийся на следующие субсчета по видам вложений:- 1 - паи и акции;- 2 - долговые ценные бумаги;- 3 -предоставленные займы;- 4 - вклады по договору простого товарищества.Для организации и ведения учета средств, размещенных на депозитных счетах, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».Анализ ценных бумагООО «Велком-Импекс» показал, что отраженные в разделе внеоборотных активов инвестиционные вложения в ценные бумаги – долгосрочные выросли в 2019 году по сравнению с 2018, но в 2020 году их объем снизился. Инвестиционные вложения компании ООО «Велком-Импекс», которые отражены в разделе оборотных активов – краткосрочные вложения – имеют стабильный положительный рост. Анализ инвестиций в ценные бумаги показал, что компания ООО «Велком-Импекс» основной объем долгосрочных инвестиций приходится на акции других компаний. А объем краткосрочных инвестиций приходится на облигации. По обоим видам инвестиционные вложения выросли более чем в два раза.Список используемой литературыОб инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 25.02.1999 г. № 39-ФЗ (в ред. от 26.07.2017 г.) – Режим доступа: КонсультантПлюс.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 29.07.2018) [Электронный ресурс]/ Режим доступа :http://base/consultant.ru.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с. Гаджиев Н.Г., Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Бухгалтерский учета: учебное пособие/ Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева. – М.: ИНФРА-М .- 2020 г.- 581 с. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.Касьянова Г.Ю. Учет -2020: бухгалтерский и налоговый: учебное пособие/ Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК.- 2020 г.- 960 с.