понятие и классификация налоговых споров

Виды налоговых споров определяются теми видами налоговых правоотношений, которые составляют предмет налогового права. По данному критерию налоговые споры подразделяются на споры, возникающие:- при исполнении обязанности по уплате налогов;- в связи с реализацией налогоплательщиками права на зачет (возврат) излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени;- при осуществлении мероприятий по учету налогоплательщиков;- в связи с осуществлением налоговыми органами камеральной и выездной налоговой проверки;- при привлечении к налоговой ответственности, а также споры по возмещению вреда, причиненного неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении мероприятий налогового контроля и т.д.Судебная практика при этом также свидетельствует о собственной классификации налоговых споров, исходя из анализа правоприменительных материалов выделяются следующие категории таких споров:- споры по вопросам права – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием или применением отдельных норм налогового, гражданского и иного законодательства;- споры по вопросам факта – это споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика;- процедурные споры – это споры, в которых налогоплательщик ссылается на допущенные налоговым органом нарушения законодательно установленной процедуры проведения мероприятий налогового контроля и (или) производства по делам о налоговых правонарушениях.Следует отметить, что на практике дела по налоговым спорам обычно имеют комплексный характер, то есть содержат разногласия, как по вопросам права, так и по вопросам факта, и по процедурным вопросам.Таким образом, в отношении налоговых споров можно представить множество классификаций по различным основаниям. При этом, несмотря на практически абсолютный теоретический характер таких классификаций, они оказывают существенное влияние также и на практическую деятельность. ЗаключениеТаким образом, нами были выполнены поставленные задачи, а соответственно достигнута основная цель. В заключение можем сделать следующие краткие выводы.Нами проанализированы различные позиции авторов, определяющих понятие налоговый конфликт. По результатам данного анализа нами было выявленное собственное понятие, которое мы считаем необходимым использовать. В частности налоговый спор – это конфликт/разногласия, которые возникают между налогоплательщиком и государственным налоговым органом, в части соблюдения законодательства о налогах и сборах в связи с нарушением норм закона или неисполнение возложенных обязанностей какой-либо из сторон.Также нами выявлено содержание налогового спора. В частности существенными элементами содержания налогового спора по нашему мнению являются следующие: это отношения, регулируемые правом, обладающие конфликтным характером, характеризуются наличием столкновения противоположных позиций и интересов, основание для начала налогового спора является нарушение прав одного из субъектов, о чём заявляется потерпевшей стороной в виде конкретных правовых действий.Также нами была представлена классификация налоговых споров. В частности данная классификация может осуществляться по следующим критериям: по стороне-инициатору, по предмету обжалования, по стадии процесса рассмотрения, по способу взимания налога, по видам налоговых правоотношений, по категориям спора.Список литературыНормативно правовая литература:Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998 г. N 31 ст. 3824Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000 г. N 32 ст. 3340Федеральный закон от 2 июля 2013 г. N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2013 г. N 27 ст. 3445Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 2016 г. N 18 ст. 2506Учебная и научная литература:Батурина О.В. Этапы доказывания по делам, возникающих налоговых правоотношений, в арбитражном процессе // Новый юридический вестник. 2020. № 3 (17). С. 16-21.Беляева М.С. Понятие налоговых споров и способы их урегулирования // Научное сообщество студентов. Междисциплинарные исследования: Сборник статей по материалам LXXXV студенческой международной научно-практической конференции. 2020. С. 138-142.Донцова А.Е., Долматова Е.А. Судебная защита прав налогоплательщиков и обжалование действий налоговых органов // Бюллетень науки и практики. 2020.Т. 6. № 1. С. 287-291.Змановская О.В., Комарова Г.П., Касаткина Г.М. Права налогоплательщиков и их защита // Экономика и предпринимательство. 2020. № 3 (116). С. 1100-1105.Паршукова А.В., Акинина Н.Ю. Налоговые споры в отношении специальных налоговых режимов // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. № 4-2 (43). С. 198-201.Райнгольд В.А. К вопросу о предмете доказывания по делам, возникающим из налоговых правоотношений // Юридический факт. 2020. № 93. С. 3-5.Шигапова А.М. Особенности административной процедуры судебного обжалования решения по налоговой проверке // Юридическая наука. 2020. № 4. С. 140-144.Шишкин С.С. Налоговые споры (некоторые аспекты их урегулирования в досудебном порядке) // Налоги и финансы. 2019. № 3. С. 34-37