Формирование и структура расходов коммерческой организации, и ее анализ

Таблица 11Экономия за счет уменьшения персонала и оптимизации организационной структуры ООО «Вишенка»ПоказателиФактПланЭкономияСредняя годовая оплата труда, тыс. руб.5555550Количество работников, чел.3327-6Фонд оплаты труда, тыс. руб.1830214975-3328В результате планируемого изменения количество персонала уменьшится на 6 человек, а средняя годовая оплата труда не изменится и составила 555 тыс. руб.По мероприятию нужно взять на аутсорсинг юридические услуги по 110 тыс. руб. в год, что позволит сэкономить 73 тыс. руб., а также консультационные услуги за 60 тыс. руб., что позволит сэкономить 52 тыс. руб., а прочие услуги 180 тыс. руб. вместо 237 тыс. руб.Таблица 12Экономия за счет использования услуг сторонних организаций ООО «Вишенка»ПоказателиФактПланЭкономияУслуги сторонних организаций28452663-182Коммунальные услуги189418940Представительские услуги4194190Юридические услуги183110-73Консультационные услуги11260-52Прочие услуги237180-57В итоге по данным таблицы 12 видно, что экономия от использования аутсорсинга составит 182 тыс. руб.Определим по таблице 13 общую сумму экономии.Таблица 13Общая сумма экономии ООО «Вишенка»СтатьяСумма, тыс. руб.Экономия оплаты труда3328Экономия отчислений на соц. нужды998Экономия услуг сторонних организаций182Экономия закупочной стоимости1247Экономия расходов всего5755В итоге сумма экономии расходов составит 5755 тыс. руб.Определим общую планируемую сумму расходов в таблице 14.Таблица 14Планируемая сумма расходов ООО «Вишенка»Виды расходовФактПланИзменения2020 год2021 годабсолютное%Себестоимость продукции (закупочная стоимость товаров)7898077733-1247-1,58Коммерческие расходы (издержки обращения)3348828980-4508-13,46Проценты к уплате93693600,00Окончание табл. 14Прочие расходы6760676000,00Текущий налог на прибыль2031203100,00Итого расходы122195116440-5755-4,71Планируемую структуру расходов определим в таблице 15.Таблица 15Планируемая структура расходов ООО «Вишенка»Виды расходовФактПланИзмененияструктуры, %2020 год2021 годСебестоимость продукции (закупочная стоимость товаров)64,6366,762,12Коммерческие расходы (издержки обращения)27,4124,89-2,52Проценты к уплате0,770,800,04Прочие расходы5,535,810,27Текущий налог на прибыль1,661,740,08Итого расходы100,00100,000,00Рисунок 4. Динамика структуры расходов ООО «Вишенка» за 2020-2021 годыПо данным таблицы уменьшится доля коммерческих расходов, вырастет себестоимость продукции, а также доля процентов к уплате, прочих расходов.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ данной работе рассматривается формирование и структура расходов коммерческой организации ООО «Вишенка», которая занимается розничной торговлей фруктами и овощами в Москве, владея несколькими торговыми точками в разных районах. В каждой торговой точке работает один старший продавец и 4 продавца. Старший продавец отвечает за порядок и организацию работы торговых точек. Организационная структура ООО «Вишенка» линейно-функциональная, ее достоинством является четкость исполнения при наличии четкого распределения работ по функциям. Недостатком структуры является жесткий характер связей между уровнями управления, а также наличие подчиненных только у коммерческого директора. Целесообразнее по управлению финансами и кадрами нанимать специалистов не уровня директора, а начальников отдела, что снизило бы их гонорар, но вполне хотела их квалификации для управления небольшой компанией.Анализ расходов показал, что расходы организации выросли за последние три года на 45,52% за последние три года за счет роста стоимости закупки на 38,97%;коммерческих расходов на 51,25%;роста прочих расходов;уплаты налога на прибыль и других платежей из прибыли в 2020 году в сумме 2031 тыс. руб. (в предыдущие годы не было платежей, так как были налоговые каникулы).Снизились только проценты к уплате на 66,40% за счет того, что улучшились условия кредитования.закупочная стоимость товаров выросла на 86,54% за счет роста объема продаж на 38,71% и роста средней цены товара на 34,48%.Рост цены товаров связан с ростом в структуре ассортимента товара более дорогой продукции, а также за счет инфляции.Рост объема продаж связан с ростом спроса на продукцию предприятия.издержки обращения выросли на 51,25% за счет роста всех видов издержек. Особенно сильно выросла стоимость амортизации (на 111,64%) за счет роста стоимости оборудования, приобретенного для продажи и открытия новой торговой точки.Оплата труда и отчисления на социальные нужды, которые от нее напрямую зависят, выросли за последние годы на 41,47% за счет роста непосредственно как самой оплаты труда, так и численности персонала.Услуги сторонних организаций выросли на 36,38%.Оплата труда выросла на 41,47% за счет роста средней оплаты труда одного работника на 7,17% и роста численности персонала на 32,00%.Между тем выработка одного работника выросла на 5,28%, то есть выработка росла медленнее, чем оплата труда, что свидетельствует о том, что рост оплаты труда был не обоснован. Необходимо, чтобы рост оплаты труда не превышал 5,28% за три последние годы, на 2,13% в 2019 году и на 3,08% в 2020 году.Стоимость услуг сторонних организаций выросла на 36,38% за счет роста коммунальных расходов на 24,12%, роста представительских расходов на 37,38%, роста юридических услуг на 11,59%, роста консультационных услуг на 36,59%, роста прочих услуг в 26 раз.Прочие расходы выросли за счет роста расходов по списанию основных средств более чем в 3 раза, роста налога на имущество на 13,57%, а также роста других расходов практически в 13 раз.Выручка выросла на 38,97%, а затраты на 86,54%, а валовая прибыль выросла только на 18,02%. Коммерческие расходы выросли на 51,25%. В итоге прибыль от продаж упала на 24,46%. Проценты к уплате упали на 66,40%, а прочие доходы упали на 78,18%. Прочие расходы выросли более чем в 3 раза. Прибыль до налогообложения упала на 56,18%. Чистая прибыль упала на 72,67%.Показатели рентабельности уменьшались за три года за счет роста расходов предприятия. в частности уровень торговой наценки упал на 0,83%, а рентабельность продаж уменьшилась на 13,91%. Рентабельность закупок упала на 59,30%, а рентабельность коммерческих расходов снизилась на 39,15%. Дифференциал финансового рычага отрицательный в 2018 и 2019 годах отрицательный, то использование средств на уплату процентов не эффективный. В 2020 году дифференциал положительный, что свидетельствует о росте эффективности кредитования на условиях, которые были предложены в 2020 году.Предлагаются следующие мероприятия:- сменить поставщика и тем самым снизить стоимость закупок;- сократить управленческий персонал в частности заместителя директора, передав его функции коммерческому директору, а функции коммерческого директора по работе с ассортиментов товаров передать старшим продавцам, а функции финансового директора и главного бухгалтера передать на аутсорсинг; в итоге управленческий персонал сократится на 3 человека и старших продавцов сократить предлагается на 3, в итоге число продавцов уменьшиться на 3 человека и составит 27 человек;- передать на аутсорсинг часть услуг сторонних организаций.Экономия за счет смены поставщика составит 1247 тыс. руб.Организационная структура стала линейной, что позволило улучшить реализацию управленческих решений, однако устранение специализации по функциям не должно привести к ухудшению ситуации, так как собирается использовать услугами профессионалов.В результате планируемого изменения количество персонала уменьшится на 6 человек, а средняя годовая оплата труда не изменится и составила 555 тыс. руб.Предлагается взять на аутсорсинг юридические услуги по 110 тыс. руб. в год, что позволит сэкономить 73 тыс. руб., а также консультационные услуги за 60 тыс. руб., что позволит сэкономить 52 тыс. руб., а прочие услуги 180 тыс. руб. вместо 237 тыс. руб. Экономия от использования аутсорсинга составит 182 тыс. руб.В итоге сумма экономии расходов составит 5755 тыс. руб., что приведет к снижению доли коммерческих расходов, росте себестоимости продукции, а также доли процентов к уплате, прочих расходов.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫКонституцией Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07. № 11-ФКЗ)[Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019, с изм. от 03.07.2019) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019 с изм. от 07.04.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью»[Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А. А. Канке, И. П. Кошевая. 2-e изд., испр. и доп. М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2018. с.36.Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г. В. Савицкая. 6-е изд., испр. и доп. М. : ИНФРА-М, 2019. 378 с. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 434 с.Захаров, И. В Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / И. В. Захаров, О. Н. Калачева; под ред. И. М. Дмитриевой. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – с.18.Никифорова, Н. А. Управленческий анализ : учебник для бакалавриата и магистратуры / Н. А. Никифорова, В. Н. Тафинцева. – 3-с изд., испр. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 413 с.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр и доп. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 680 с.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение1Бухгалтерский балансНа 31 декабря 2020 г.ПоясненияНаименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2020 г.На 31 декабря 2019 г.На 31 декабря 2018 г.123456АктивI. Внеоборотные активы Нематериальные активы1110--- Результаты исследований и разработок1120--- Нематериальные поисковые активы1130--- Материальные поисковые активы1140--- Основные средства115032 36633 16334 018 Доходные вложения в материальные ценности1160--- Финансовые вложения1170--- Отложенные налоговые активы1180--- Прочие внеоборотные активы1190--- Итого по разделу I110032 36633 16334 018II. Оборотные активы Запасы12105294 7211 333 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220--- Дебиторская задолженность12303 0093 2018 566 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240--- Денежные средства и денежные эквиваленты12502 383753765 Прочие оборотные активы1260--- Итого по разделу II12005 9218 67510 664 БАЛАНС160038 28741 83844 682Окончание прил. 1ПассивIII. Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310300300300 Собственные акции, выкупленные у акционеров1320(-)(-)(-) Переоценка внеоборотных активов1340263263263 Добавочный капитал (без переоценки)1350--- Резервный капитал1360--- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137034 04430 91827 117 Итого по разделу III130034 60731 48127 680IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства14103 33610 00216 668 Отложенные налоговые обязательства1420--- Оценочные обязательства1430--- Прочие обязательства1450--- Итого по разделу IV14003 33610 00216 668V. Краткосрочные обязательства Заемные средства1510--- Кредиторская задолженность1520344355334 Доходы будущих периодов1530--- Оценочные обязательства1540--- Прочие обязательства1550--- Итого по разделу V1500344355334 БАЛАНС170038 28741 83844 682Отчет о финансовых результатахПоясненияНаименование показателяКод строкиЗа 2020 г.За 2019 г.12345 Выручка211078 98065 009 Себестоимость продаж2120(32 411)(23 798) Валовая прибыль (убыток)210046 56941 211 Коммерческие расходы2210(33 488)(26 117) Управленческие расходы2220(-)(-) Прибыль (убыток) от продаж220013 08115 094 Доходы от участия в других организациях2310-- Проценты к получению2320-- Проценты к уплате2330(936)(1 834) Прочие доходы23401255 Прочие расходы2350(6 760)(7 029) Прибыль (убыток) до налогообложения23005 3976 286 Налог на прибыль2410(2 031)(2 240) в т.ч.:текущий налог на прибыль2411(-)(-) отложенный налог на прибыль2412-- Прочее2460-- Чистая прибыль (убыток)24003 3664 046 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510-- Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520-- Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода2530-- Совокупный финансовый результат периода25003 3664 046СПРАВОЧНО Базовая прибыль (убыток) на акцию2900-- Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910--Приложение 2