Анализ имущества организации

При исследовании эффективности определяющим фактором является положение об управлении как основном элементе производственно-хозяйственной деятельности, активно влияющем на результаты работы хозяйствующего субъекта, в результате чего эффект управления выражается в его технико-экономических показателях.
Оценка эффективности управления основана на:
– критерии эффективности управления;
– показатели эффективности управленческих расходов;
– обобщающие показатели эффективности управления;
- частные показатели эффективности управления;
- показатели соотношения управленческих и производственных ресурсов.
Методологически определение эффективности управления активами раньше сводилось только к оценке роли менеджмента в повышении эффективности производства в ТГК-14, в условиях рыночной экономики роль менеджмента оценивается в успехе организации на рынке в целом. Для этого необходимо найти показатели, которые, с одной стороны, отражали бы эффективность производственно-хозяйственной деятельности организации на рынке, а, с другой стороны, были бы следствием эффективности управления.
Средняя продолжительность одного оборота в днях должна быть меньше продолжительности оборота дебиторской задолженности, а среднее количество оборотов дебиторской задолженности (отношение чистой выручки от продаж к средним остаткам дебиторской задолженности) должно превышать оборот кредиторской задолженности (отношение себестоимости продаж к среднему сумма остатков кредиторской задолженности). В целях рационализации уровня и динамики этих показателей и с учетом условий договоров с клиентами на каждый квартал разрабатывается график ожидаемого поступления средств от продаж по следующей примерной форме (таблица 6).

Таблица 6 – График ожидаемого поступления средств от реализации (тыс. руб.)
Месяц Остаток дебиторской задолженности на начало месяца Планируемый объем реализации Ожидаемая сумма поступлений выручки от продаж Дебиторская задолженность на конец месяца Апрель 24405 16102 19706 20801 Май 20804 21005 22005 19804 Июнь 19803 23608 21901 21510
Минимизации просроченной дебиторской задолженности способствует налаживание партнерских отношений с заказчиками, поддержание с ними постоянных связей.
Данное мероприятие позволит повысить объем продаж на 2000 тыс. руб. (10% от дебиторской задолженности).
В качестве одного из путей управления дебиторской задолженностью на предприятии можно предложить и формирование резерва по сомнительным долгам. Создание резерва необходимо предусмотреть в учетной политики хозяйствующего субъекта. Отчисления в резерв по сомнительным долгам относятся к прочим расходам и уменьшают облагаемую налогом прибыль. Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода в порядке, рассмотренном в таблице 9.
Как демонстрируют данные таблицы 7, резерв создается по каждому сомнительному долгу, не погашаемому в течение 45 дней, если он не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией. При этом общая сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации последнего отчетного периода.

Таблица 7 – Размер резерва по сомнительным долгам
Срок возникновения задолженности, дней Размер создаваемого резерва
(в % от суммы долга) Свыше 90 100 От 45 до 90 50 До 45 Резерв не создается
Резерв используется на покрытие убытков от списания безнадежных, нереальных к взысканию долгов в связи с истечением срока исковой давности (банкротством или ликвидацией организации-должника). Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет их.
Поэтому ПАО «ТГК-14»необходима взвешенная политика финансовых взаимоотношений с заказчиками:
- предоставлять отсрочку или рассрочку платежа только при наличии уверенности в надежности заказчика;
- вести картотеку заказчиков и следить за динамикой их финансового состояния;
- при отсутствии информации от заказчика требовать предоплаты или поручительства.
Безнадежная дебиторская задолженность в ПАО «ТГК-14» составляет 1%, услуги факторинговой компании – 30% от суммы задолженности. Использование факторинга позволит увеличить выручку на 0,7% (1400 тыс. руб.)
Таким образом, в данном пункте была рассчитана эффективность предложенных мероприятий. График ожидаемого поступления средств от реализации позволяет снизить дебиторскую задолженность на 10%. Минимизации просроченной дебиторской задолженности способствует налаживание партнерских отношений с заказчиками, поддержание с ними постоянных связей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночных отношений от организации требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством, с целью завоевания рынка и получения прибыли. Поэтому каждое из них должно четко ориентироваться в сложной обстановке рынка, правильно оценивать производственный и экономический потенциал, перспективы развития и финансовую устойчивость не только своей организации, но и возможных конкурентов. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу процесса управления активами хозяйствующего субъекта.
 Управление активами - деятельность коммерческой организации по прибыльному (с минимальным риском) размещению собственных и привлеченных средств.
Выделяют управление текущими активами, управление оборотными средствами, превращение ликвидных активов в факторы производства, управление фиксированными активами (основными средствами), управление нематериальными активами.
Главная цель системы управления активами - добиться наивысших конечных результатов при рациональном использовании всех видов активов.
Практическое исследование проводилось на базе данных ПАО «ТГК-14».
Проведенный анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности ПАО «ТГК-14» позволил изучить методологию, применить приемы и методы финансового анализа. Результатами исследования стали выводы о финансовом положении хозяйствующего субъекта, эффективности использования активов ПАО «ТГК-14» и их источников.
Исследование показал, что организация эффективно управляет оборотными активами, за исключением товарно-материальных ценностей.
Для повышения эффективности управления активами в ПАО «ТГК-14» необходимо снижать дебиторскую задолженность путем формирования графика поступления средств от реализации продукции и создания резерва по сомнительным долгам. Одним из эффективным средств сокращения потерь от задержки заказчиком расчетов с поставщиками является факторинг - финансирование факторинговой компанией поставщика под уступку денежного требования к заказчику.
График ожидаемого поступления средств от реализации позволяет снизить дебиторскую задолженность на 10%. Минимизации просроченной дебиторской задолженности способствует налаживание партнерских отношений с заказчиками, поддержание с ними постоянных связей.
Предложенные мероприятия по повышению эффективности деятельности и предложенная система стратегического планирования позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ПАО «ТГК-14» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности, оперативности анализа и планирования; усиление контроля за расходами; получать объективную информацию в соответствии с конъюнктурой, повысит эффективность деятельности и конкурентоспособность.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.И. Аверина. - М.: КноРус, 2019. - 94 c.
2.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организаций: Учебник / под ред. Позднякова В.Я.. - М.: Инфра-М, 2018. - 190 c.
3.Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 544 c.
4. Васильева Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КноРус, 2018. - 248 c.
5. Голубева Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Т.М. Голубева. - М.: Academia, 2017. - 412 c.
6. Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта (для бакалавров) / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c.
7. Изюмова Е.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного хозяйствующего субъекта: Учебное пособие / Е.Н. Изюмова, В.В. Мыльник, А.В. Мыльник. - М.: Риор, 2017. - 592 c.
8. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: Инфра-М, 2019. - 320 c.
9. Мельник М.В. Исследование финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум, 2017. - 96 c.
10. Нечитайло А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 553 c.
11. Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие / В.А. Одинцов. - М.: Академия, 2019. - 224 c.
12. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т.М. Орлова. - М.: КноРус, 2019. - 48 c.
13. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / С.М. Пястолов. - М.: Академия, 2018. - 272 c.
14. Орлова Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т.М. Орлова. - М.: КноРус, 2019. - 48 c.
15. Савиных А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие / А.Н. Савиных. - М.: КноРус, 2017. - 480 c.




















ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ПАО «ТГК-14» на 31.12.2020.

Наименование показателя Код показателя На 31 декабря 2020 года На 31 декабря 2019 года На 31 декабря 2018 года 1 2 3 4 5 АКТИВ
I. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ       Нематериальные средства 1110 14411 8746 3651 Результаты исследований и разработок 1120 - - - Нематериальные поисковые средства 1130 - - - Материальные поисковые средства 1140 - - - Основные средства 1150 9406878 9461521 8922223 Доходные вложения в материальные ценности 1160 - - - Финансовые вложения 1170 42737 32479 29096 Отложенные налоговые средства 1180 232535 216182 188424 Прочие основные фонды 1190 143294 137528 323683 ИТОГО по разделу I 1100 9839855 9856456 9467077 II. ТЕКУЩИЙ КАПИТАЛ Запасы 1210 1149772 1034699 852851 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 1220 27909 30956 28943 Дебиторская задолженность 1230 1106136 1377544 2124602 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 - - - Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 584498 328636 329796 Прочие текущий капитал 1260 128856 91084 59011 ИТОГО по разделу II 1200 2997171 2862919 3395203 БАЛАНС 1600 12837026 12719375 12862280
Продолжение приложения 1

1 2 3 4 5 ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 1357946 1357946 1357946 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 - - - Переоценка основных фондов 1340 1199831 1208341 1208662 Добавочный капитал 1350 3731271 3731271 3731271 Резервный капитал 1360 58283 41055 36723 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 1370 916941 658214 317678 ИТОГО по разделу III 1300 7264272 6996827 6652280 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Заемные средства 1410 487322 994994 1158955 Отложенные налоговые обязательства 1420 626090 642466 594356 Оценочные обязательства 1430 272147 395101 329617 Прочие долгосрочные обязательства 1450 - - - ИТОГО по разделу IV 1400 1385559 2032561 2082928 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 1220000 1233470 1498799 Кредиторская задолженность 1520 2439318 2019480 1994356 Доходы будущих промежутков времени 1530 1756 1677 1705 Оценочные обязательства 1540 525585 434913 613109 Прочие краткосрочные обязательства 1550 536 447 19103 ИТОГО по разделу V 1500 4187195 3689987 4127072 БАЛАНС 1700 12837026 12719375 12862280



Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ПАО «ТГК-14» за 2020 г.
Показатель За год 2020 За год 2019 1 2 3 Выручка 12708463 12775176 Себестоимость продаж (12385061) (12385203) Валовая прибыль 323402 389973 Коммерческие расходы (0) (0) Управленческие расходы (0) (0) Прибыль (убыток) от продаж 323402 389973 Доходы от участия в других организациях 1404 1446 Проценты к получению 12676 18574 Проценты к уплате (129966) (187585) Прочие доходы 906559 690533 Прочие расходы (720126) (420419) Прибыль (убыток) до налогообложения 393949 492522 Текущий налог на прибыль (156701) (129527) В том числе постоянные налоговые обязательства (средства)
-
- Изменение отложенных налоговых обязательств
-
- Изменение отложенных налоговых материальных ресурсов организации, выраженных в денежной форме
-
- Прочее -2533 1904 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
316701
344547















Приложение 3

Отчет о финансовых результатах ПАО «ТГК-14» за 2019 г.
Показатель За 2019 год За 2018 год 1 2 3 Выручка 12775176 13001385 Себестоимость продаж (12385203) (12579516) Валовая прибыль 389973 421869 Коммерческие расходы (0) (0) Управленческие расходы (0) (0) Прибыль (убыток) от продаж 389973 421869 Доходы от участия в других организациях 1446 1043 Проценты к получению 18574 18886 Проценты к уплате (187585) (213739) Прочие доходы 690533 589175 Прочие расходы (420419) (554721) Прибыль (убыток) до налогообложения 492522 262513 Текущий налог на прибыль (129527) (67545) В том числе постоянные налоговые обязательства (средства)
-
- Изменение отложенных налоговых обязательств
-
- Изменение отложенных налоговых материальных ресурсов организации, выраженных в денежной форме
-
- Прочее 1904 -29575 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
344547
86642













33

2


















Степень ликвидности

Характер владения

Характер источников формирования

Характер обслуживания деятельности

Характер участия в хозяйственном процессе и скорость оборота

Форма функционирования

Средства