Финансы организаций торговли:отраслевая специфика, состояние, проблемы и пути их решения

В целях предотвращения возможных рисков в организации должен осуществляться административный и финансовый контроль, в том числе на индивидуальном уровне.В заключение отметим, что проведенный факторный анализ выявил, что товарооборот объекта наблюдения сформирован за счет роста запасов на начало года, роста поступления товаров. Росту товарооборота также способствовал рост спроса на товары, об этом свидетельствует увеличение объема продаж в натуральном выражении. Рост цен так же влияет положительно на объем выручки магазина, но влияние этого фактора не является определяющим. Положительное влияние на товарооборот оказывает рост производительности труда торговых работников. Совокупность этих факторов можно рассматривать как финансовый механизм товарооборота объекта наблюдения. 3.2. Расчет прогнозного товарооборотаПроведенный факторный анализ показал, что рост товарооборота в ООО «ТРЭЙС», объясняется следующими причинами:- ростом объемов продаж в натуральном выражении за счет увеличения спроса в 2021 г.;- повышением розничных цен на товары;- ростом производительности труда за счет повышения квалификации персонала;В качестве отрицательного момента можно отметить заметные колебания объема товарооборота в течение года: рост товарооборота наблюдается только во втором квартале, в первом, третьем и четвертом кварталах наблюдается сокращение товарооборота.К факторам внешней среды, повлиявшим на товарооборот магазина в 2021 г. можно отнести рост спроса в связи с улучшением положения в российской экономике, а также сезонность спроса. К внешним факторам также можно отнести планомерное снижение ключевой ставки ЦБ РФ в 2021 и 2022 гг. до 7,75%, что способствовало снижению стоимости привлечения внешних источников финансирования формирования товарооборота организации. Также следует отметить, что на товарооборот магазина ООО «ТРЭЙС» влияют также географические факторы, то есть местоположение. Магазин расположен в районе, население которого в среднесрочной перспективе будет увеличиваться.К внутренним факторам роста товарооборота относятся:- повышение квалификации персонала;- рост запасов на начало года;- рост поступления товаров.Составление прогноза продаж на каждый квартал 2022 г., основывается поквартальной динамики объема товарооборота и расчётекоэффициента сезонной вариации. Проведём анализ сезонной волны изменения товарооборота (табл. 2.6.). Для того чтобы составить прогноз товарооборота, необходимо сначала рассчитать тренд, а затем – сезонные компоненты.Тренд определяетсяв следующем порядке:Рассчитывается скользящая средняяпо следующим формулам:(1 кв.2020 + 2 кв.2020 + 3 кв2020. + 4 кв.2020) / 4(2 кв.2020 + 3 кв.2020 + 4 кв2020. + 1 кв.2021) / 4(3 кв.2020 + 4 кв.2020 + 1 кв2021. + 2кв.2021) / 4(4 кв.2020 + 1 кв.2021 + 2 кв2021. + 3кв.2021) / 4(1 кв.2020 + 2 кв.2021 + 3 кв2021. + 4 кв.2021) / 4Таким образом, остается пять средних значений товарооборотаЗатем суммируются два соседних значения. Остается 4 значения товарооборота (за 4 квартала года).3. Затем определяется тренд скользящих средних. Для продолжения анализа временного ряда и расчета сезонной вариации необходимо знать значение тренда точно на то же время, что и исходные данные, поэтому необходимо центрировать полученные скользящие средние, сложив соседние значения и разделив их пополам.Центрированная средняя и есть значение рассчитанного тренда.4. Затем определятся отношение товарооборота (за 3, 4, 1, 2 кварталы по отдельности) к тренду. Таким образом, определяется, на сколько процентов фактические товарообороты за 1,2,3,4 кварталы отклоняются от тренда. Это сезонная вариация.5. Определим остаточную вариацию. Для этого необходимо умножить каждое среднее значение сезонности умножить на корректирующий коэффициент, чтобы сумма средних составила 400 (то есть в каждом квартале в идеальном случае должно быть реализовано 100% продукции: 100+100+100+100=400). В ООО «ТРЭЙС» сумма сезонных вариаций равна : 200 + 200 + 200 + 200 = 800Корректирующий коэффициент равен 400 / 800 = 0,5.Результаты анализа временного ряда за 2020-2021 гг. представлены в табл. 18. Таблица 18 – Анализ временного ряда ООО «ТРЭЙС» за 2020-2021 гг.Показатель3 квартал4 квартал1 квартал2 кварталСумма двух соседних значений, тыс. руб.95 120103 260107975,43968692,98Тренд, тыс. руб.47559,96251629,84653987,719534346,49Соотношение объёма продаж к тренду, разы2,00 (200%)2,00 (200%)2,00 (200%)2,00 (200%)Данные табл. 18 показывают, что в 1 квартале объем продаж отклоняется от тренда в большую или меньшую сторону в 2 раза (200%), аналогично во 2, 3 и 4 кварталах.На основе полученных данных можно осуществлять прогнозирование товарооборот.В табл. 19 представлены результаты расчета коэффициента сезонности за 2020-2021 гг. по кварталам.Таблица 19– Оценка сезонности товарооборота ООО «ТРЭЙС» за 2020-2021 гг. (поквартально)Показатель2020 г.2021 г.1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.Товарооборот, тыс. руб.6826,616601,390558948,510276,521958,711837,410881,8Среднеквартальный товарооборот, тыс. руб.12048,2Коэффициент сезонности, %56,66137,7975,1674,2785,29182,2698,2590,32Данные табл. 19 показывают, что всплеск спроса наблюдается во втором квартале в каждом году. В первом квартале года наблюдается сокращение товарооборота. При этом в 2020 г. в первом квартале снижение товарооборота было значительным, по сравнению с аналогичным периодом 2021 г., что можно объяснить экономическим спадом, начавшимся в 2020 г. В 2021 г. падение экономики замедлилось, и товарооборот в первом квартале сокращался в меньшей степени. Также следует обратить внимание на то, что в третьем и четвертом квартале 2021 г. падение объёма продаж не так существенны, как в 2020 г. Поэтому можно сделать вывод о том, что сокращение товарооборота в 2020 г. объясняется не только сезонными колебаниями спроса, но и кризисными явлениями в российской экономике.В табл. 20 представлен расчет среднеквартальной сезонной вариации товарооборота.Таблица 20 – Расчет среднеквартальной сезонной вариации ООО «ТРЭЙС» за 2020 – 2021 гг. (поквартально) Показатель2020 г.2021 г.1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.Коэффициент сезонности (нескорректированный), %85,29182,2698,2590,32Всего119,34Корректирующийкоэффициент0,5Коэффициент вариации (скорректированный),%42,6591,1349,1345,16На основании данных табл. 20 можно спрогнозировать, что в 1 квартале объем продаж в среднем будет составлять 42,65% значения тренда, в 2 квартале –91,13% от значения тренда, в 3 и 4 квартале соответственно: 49,13% и 45,16%.Плановые показатели товарооборота с учетом скорректированного коэффициента вариации представлены в табл. 21.Таблица 21 - Планируемый товарооборот ООО «ТРЭЙС» на 2022 г.Показатели1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталВсегоТоварооборот за 2021 г., тыс. руб.10276,521958,711837,410881,854954,4Тренд, тыс. руб.47559,96251629,84653987,719534346,49-Товарооборот за 2022 г., тыс. руб. (прогноз)20284,3247050,2826524,1715510,87109369,6Таким образом, ожидаемый объем товарооборота в 2022 г. составит 109396 тыс. руб.На основе результатов проведенный анализ динамики и структуры товарооборота, оценки факторов, формирующих товарооборот объекта наблюдения, определены направления и причины роста товарооборота данной организации.ЗаключениеНа финансовые результаты торговой организации оказывает влияние состояние сегментов формирования и использования активов и капитала. В частности, большую часть активов составляют оборотные активы (87 - 94 % всех активов), которые, в свою очередь, включают в себя: товарные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. Еще одной особенностью является то, что деятельность торговых организаций осуществляется в условиях ограниченности ресурсов и зависимости от внутренних источников финансирования, крайне ограниченного доступа на рынок долгосрочного капитала. В структуре капитала рассматриваемых организаций заемный капитал, представленный в виде задолженности перед другими коммерческими организациями, поставщиками продукции, краткосрочных обязательств перед банками, имеет наибольшую долю.Стоимость отгруженных или переданных товаров в фактически продажных ценах, то есть товарооборот, является основным показателем результативности деятельности торговой организации и определяет прибыль или убыток организации. Для оценки эффективности управления финансами торговой организации используются различные виды прибыли, такие как валовая, прибыль от продаж, налогооблагаемая, чистая прибыль. В торговых организациях основным показателем является валовой доход, покрывающий все издержки обращения, равный выручке от продажи, уменьшенной на покупную стоимость товаров. Следует отметить, что в торговой деятельности используется показатель издержки обращения - аналогичный показателю себестоимости, характерный для производственных предприятий. «Разница состоит в том, что издержки обращения включают в себя только те расходы, которые связаны с осуществлением торговой деятельности, а именно:– транспортные расходы, связанные с доставкой товаров (в том числе расходы по страхованию), если они не включены в цену товаров изначально, согласно заключенному договору;– затраты по содержанию и заготовлению основного подразделения торговли - склада;– затраты на сортировку, фасовку, улучшение технических характеристик товаров;– прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, а также с управленческой и коммерческой деятельностью, включающие затраты на арендную и заработную плату, расходы на рекламу, подготовку кадров и др.Эффективность деятельности организации отражается в финансово-экономических показателях, которые наиболее точно характеризуют финансовое состояние предприятия и дают представление об экономическом потенциале его развития. Финансовый результат является основным итоговым показателем. Каждый субъект хозяйствования особое внимание обращает на процесс формирования, распределения и использования финансового результата своей деятельности. Положительный финансовый результат является частью дохода общества и используется для дальнейшего развития деятельности предприятия, улучшения материального положения работников.В качестве объекта наблюдения выбран обувной магазин ООО «ТРЭЙС».Анализ структуры товарооборота показал, что наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает второй квартал как в 2020 г., так и в 2021 г. Наибольший удельный вес занимает товарооборот первого квартала и 2020 г., и в 2021 г. Формирование товарооборота происходит неравномерно, неритмично внутри года. За 2020-2021 гг. наблюдается рост годового товарооборота на 132%.. Тем не менее, среднеквартальный рост товарооборота ООО «ТРЭЙС» в 2021 г. составил 1,02, в 2020 г. этот показатель был выше и составлял 1,09.Проведенный факторный анализ показал, что рост товарооборота ООО «ТРЭЙС», объясняется следующими причинами:- ростом объемов продаж в натуральном выражении за счет увеличения спроса в 2021 г.;- повышением розничных цен на обувь;- ростом производительности труда за счет повышения квалификации персонала.Среди внешних факторов, формирующих товарооборот объекта наблюдения можно назвать циклические колебания экономики, сезонность спроса, месторасположение.В результате изучения и анализа финансового механизма формирования товарооборота в ООО «ТРЭЙС» выявлены следующие направления повышения эффективности формирования товарооборота: - использование планово-экономической документации в качестве источника информации при формировании товарооборота в ООО «ТРЭЙС»;- анализ товарооборота организации, совершенствование процесса планирования товарооборота;- работа по правовому и методическому обеспечению формирования товарооборота в ООО «ТРЭЙС».Предложенные меры позволят увеличить товарооборот.Список использованных источниковГубанова, Е. В. Анализ и управление денежными потоками организации : Конспект лекций / Е. В. Губанова, Т. Н. Фатеева. – Москва : ООО «ТРП», 2021. – 75 с. Дадашев, А. З. Финансы : Учебник / А. З. Дадашев, Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "Издательство "КноРус", 2021. – 160 с. Казакова, Н. А. Финансы и финансовый анализ / Н. А. Казакова, В. Г. Когденко, М. В. Мельник. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2021. – 201 с. Крыленко, Е. Е. Оценка финансового состояния предприятия с учетом отраслевой специфики / Е. Е. Крыленко, И. А. Острикова // Экономика и предпринимательство. – 2021. – № 10(135). – С. 1093-1096.Мамий, Е. А. Финансы организаций (предприятий) : Учебно-практическое пособие / Е. А. Мамий, В. А. Тюфанов, Е. В. Вылегжанина. – Краснодар : ФГБУ "Российское энергетическое агентство" Минэнерго России Краснодарский ЦНТИ-филиал ФГБУ "РЭА" Минэнерго России, 2022. – 128 с.Менеджмент организации : учебник. – Краснодар : Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина, 2021. – С. 87-107. Николаева, Т. П. Финансы предприятий : Учебное пособие / Т. П. Николаева, Д. И. Степанова. – 2-е издание, переработанное. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "ФЛИНТА", 2021. – 267 с. Отраслевые финансы : учебно-методическое пособие для студентов специальности 1-25 01 04 Финансы и кредит / Т. Н. Лобан, М. П. Самоховец, М. И. Бухтик, А. В. Киевич. – Пинск : Полесский государственный университет, 2018. – 67 с. Прыгун, И. В. Отраслевые аспекты влияния на финансы торговой организации / И. В. Прыгун // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость : Материалы XIII Международной научно-практической конференции, Минск, 14 мая 2020 года / Редколлегия: В.Ю. Шутилин (отв. ред.) [и др.]. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2020. – С. 262-263. Рудская, И. Б. Финансы / И. Б. Рудская. – Зерноград : Азово-Черноморский инженерный институт ФГБОУ ВО Донской ГАУ, 2021. – 142 с. Саченок, Л. И. Экономико-правовые особенности регулирования торговых отношений / Л. И. Саченок // Актуальные вопросы учета и управления в условиях информационной экономики. – 2021. – № 3. – С. 352-356. Уласевич, Ю. М. Финансы : практикум : учебное пособие для студентов учреждений высшего образования по специальности "Финансы и кредит" / Ю. М. Уласевич, Т. Е. Бондарь. – 2-е издание, стереотипное. – Минск : Белорусский государственный экономический университет, 2021. – 323 с. Финансы / Н. Ф. Зарук, А. М. Хежев, Е. С. Коломеева, М. Е. Плешакова. – Москва : Российский государственный аграрный университет - МСХА им. К.А. Тимирязева, 2021. – 200 с.Финансы : Учебник / Л. Л. Игонина, М. В. Радченко, Э. В. Соболев, Н. В. Тимошенко. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "Издательство "КноРус", 2022. – 384 с.Хашир, Б. О. Финансы / Б. О. Хашир, Е. Э. Удовик. – Краснодар : Кубанский государственный технологический университет, 2021. – 410 с. Чижик, В. П. Финансы торговых организаций / В. П. Чижик. – Изд. 2-е : ООО «Научно-издательский центр Инфра-М», 2022. – 237 с. Шубина, Т. В. Финансовое планирование и бюджетирование / Т. В. Шубина, А. У. Солтаханов. – Москва : Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, 2021. – 128 с. Эрдниева, М. С. Актуальные методы управления финансовыми ресурсами торговых организаций / М. С. Эрдниева // Формирование эффективной системы финансово-кредитных отношений в российской экономике : Сборник материалов Всероссийской (национальной) научно-практической конференции, Воронеж, 11 декабря 2019 года / Редколлегия: С.П. Федосова [и др.]. – Воронеж: Издательско-полиграфический центр "Научная книга", 2020. – С. 223-226. Ягафарова, Э. С. Управление финансами организации / Э. С. Ягафарова // Молодежная наука как фактор инновационного развития АПК. – Уфа : Башкирский государственный аграрный университет, 2021. – С. 180-181.Ярошенко, Е. А. Отраслевые особенности финансового механизма торговых компаний / Е. А. Ярошенко // Теоретические и экспериментальные исследования в науке : Материалы Всероссийской научно-практической конференции, Пятигорск, 15 мая 2020 года. – Ставрополь: Издательство «Дизайн-студия Б», 2020. – С. 217-220. Приложение АБухгалтерский балансна31 декабря2021г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)ОрганизацияООО «ТРЭЙС»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИНН2225074005Вид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностиОООпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: руб.по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) 630088, г. Новосибирск, ул. Гоголя , д. 13На 31.12.2021На 31.12.2020На 31.12.2019Наименование показателяАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активыРезультаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства26952919Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I26952919II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы30772335Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность8200Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты225182Прочие оборотные активыИтого по разделу II41222517БАЛАНС68175436Форма 0710001 с. 2На 31.12.2021На 31.12.2020На 31.12.2019Наименование показателя ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)100100Собственные акции, выкупленные у акционеровПереоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)967256Итого по разделу III1067356IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства600499Кредиторская задолженность51504581Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V57505080БАЛАНС68175436РуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“31”марта2021г.Приложение БОтчет о финансовых результатахза2021г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)ОрганизацияООО «ТРЭЙС»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИНН2225074005Вид экономическойдеятельностипоОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностиОООпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: руб.по ОКЕИ384 (385)Пояснения 1Наименование показателя 22021г.32020г.4Выручка 54143139054954384Себестоимость продаж3645962347260770Валовая прибыль (убыток)49717677693614Коммерческие расходы27759034231488Управленческие расходы13672362198175Прибыль (убыток) от продаж8286281263951Доходы от участия в других организацияхПроценты к получениюПроценты к уплатеПрочие доходыПрочие расходы0135654Прибыль (убыток) до налогообложения8286281128297Текущий налог на прибыль165726203093в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)662902925203нанаПояснения 1Наименование показателя 22016г.32015г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акциюРуководительГлавныйбухгалтер(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)“31”декабря2021г.