Налоговая система и развитие предпринимательства в России

Для того чтобы рассчитать рентабельность, надо сумму прибыли (разницу между доходами, перечисленными выше расходами, определенными ст.346 НК РФ) разделить на доходы. При выборе такого объекта налогообложения, как доходы 6 %, нужно учитывать еще сумму выплат в пользу работников (ФОТфонд оплаты труда, поскольку доля единственного налога в доходах будет зависеть от ФО). Объясняется это тем, что в соответствии с п. 3 ст.346.2 НК налогоплательщики могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период единого налога на следующие показатели:- сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50 %); - сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам. Поскольку «пенсионные» взносы рассчитываются в процентах от суммы выплат в пользу работников, то выгодность применения того или иного варианта будет зависеть и от показателя ФОТ. Рассчитав рентабельность, можно будет определить наиболее выгодный вариант объекта налогообложения.Выгодным будет та система УСН, при которой доля единого налога в доходах при заданных плановых показателях и прочих равных условиях будет наименьшей. В случае выбора объекта налогообложения доходы 6 %, доля единого налога будет составлять 6 % от доходов. В случае выбора объекта налогообложения доходы – расходы 15 %, доля единого налога будет равна Н = (Р*15%)*100 % (где Н-налог, планируемая рентабельность,15 % – ставка единого налога). Как показывают расчеты, при отсутствии выплат по временной нетрудоспособности выгоднее применять:- доход 6 % – при рентабельности выше 40 %;- доход-расход 15 % – при рентабельности ниже 20 %. Иными словами, при уровне рентабельности выше 40 % доля единого налога от доходов будет составлять менее 15 %, то есть значение ставки, установленного для объекта налогообложения «доходы-расходы 15 %». Поэтому налогоплательщику логично выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, которые будут облагаться по ставке 6 %.Наиболее эффективными методами воздействия в период кризиса являются косвенные методы налоговой политики, цель которых - совершенствование налогового администрирования и сокращение недоимок по региональным и местным налогам. Прямые методы, по мнению автора, являются не столь эффективными, поскольку в их основе лежит снижение налогового бремени, что затруднительно в тяжелых экономических ситуациях. В период кризиса, государство, наоборот, старается максимально увеличить доходную часть бюджета, что, в конечном итоге, может привести к разорению честных налогоплательщиков. Поэтому особую значимость приобретают косвенные методы налоговой политики, позволяющие соблюсти принцип социальной ответственности, – не нагружать тех, кто добросовестно платит налоги, но найти и взыскать их с тех, кто не соблюдает данные требования. Следует выделить следующие резервы роста, к которым нужно обращаться в первую очередь:снижение теневой части экономики путем раскрытия доходов и расходов убыточных организаций, "серой" заработной платы;пресечение возможности минимизировать налоги физическими и юридическими лицами на льготных режимах налогообложения,недопущение создания финансовых схем по сокрытию налогооблагаемой базы (однодневные фирмы, аффилированные лица и связанные стороны),поступление НДФЛ от сдачи в аренду недвижимости,привлечение граждан декларировать свои доходов от продажи имущества недвижимости, транспортных средств, акций;взыскание НДФЛ с дорогих приобретений;поиск неучтенных объектов по имущественным налогам и постановка их на учет;взыскание недоимки и улучшение собираемости налогов.Так как налоговая система находится в постоянной модификации, то и в налоговых режимах каждый год происходят некоторые изменения. Так, изменения в ОСНО, касающихся ИП, следующие: страховые взносы вновь перешли в ведение ФНС – исполнение обязанностей в едином органе облегчает этот процесс. Также произошли изменения в сдаваемой отчетности, теперь их заполнение проще, продлены сроки представления, что является плюсом для предпринимателей; минус – онлайн-кассы – все ИП, применяющие контрольно-кассовые машины, обязаны с 2017 года заменить их на технику нового вида – с фискальным регистратором.Ключевойпроблемойфинансированияразвитиямалогопредпринимательства в РФ являетсяиспытываниенеоверенностипредпринимательскимиструктурами в возвратесредств, вложенных в инфраструктурныепроекты, и важнейшихусловиемучастиярассматриваютналичиеполнойгарантииполученияприбыли в рамкахинвестированногопроекта.Проблемуналоговыхбарьеровможнорешить с помощью: Введенияособыхналоговыхмерподдержкичастныхпартнеровсхожих с мерамидлясубъектовмалого и среднегобизнеса, в зависимостиотобъемаинвестиций; Необходимоввестиизменения в статью 265 НалоговогоКодекса РФ о введении в составрасходовдляцелейналоганаприбыльостаточнуюстоимостьобъектагосударственно-частногопартнерства в случаерасторжениядоговора. А решениемпроблемынизкойинвестиционнойпривлекательностииз-завысокихрисковмогутбытьусловныебюджетныеобязательства, которыенуждаются в следующихдействиях:минимальныйгарантированныйдоходчастногопартнера;гарантииповалютным и инфляционнымрискам;гарантии и поручительствопубличногопартнераприпривлечениизаемногокапитала;гарантиипубличногопартнерапередчастным в сфереизменениязаконодательства;обеспечениегарантированногоспроса в рамкахцелейпроекта ГЧП.Основнымимерамиподдержкиразвитиямалогопредпринимательства в рамкахреализациигоспрограммвремядолжныстать:Предоставлениельготныхкредитовдляподдержкичастныхпартнеров, надеятельностькоторых в большойстепениповлиялапандемия;Временноепродлениесроковуплатыналогов и авансовыхплатежейпоналогам; Принятиерешения о дополнительнительномсубсидированииилиповышенииплатыпубличногопартнера; Организоватьвременныйвычетсумм НДС натовары и услугичастнымпартнерамприреализациипроектов; Временноесмягчениепорядкаизменениядоговоров, длявнесенияизмененийнаправленныхтольконавременнуюподдержкучастныхпартнеров.В качествеперспективногонаправленияразвития в условияхпандемииявляетсяразработка и реализацияспецифическихпроектовтакихкак:Созданиезасчетсредствчастныхфирмспециализированных «ковидных» медицинскихучреждений, гдезаболевшимлюдямоказываетсянеобходимаямедицинскаяпомощь, а тем, ктоинфицирован, ноболеет в легкойформе, в г.ч. Бессимптомно, обеспечиваетсярежимизоляции и наблюдениемедицинскогоперсонала. Сформироватьзасчетресурсовчастногобизнесафондобщественно-значимыхзданий и помещений, к использованиюкоторыхгосударствомоглобыоперативнообратиться в критическойситуации (этодолжнобытьзафиксировано в договоре о партнерстве). Организоватьвыдачуразрешенийнастроительство и эксплуатациюобъектовнедвижимости в привлекательныхлокацияхилиобладающихинымипреимуществамидлябизнеса в обменнарезервированиеиспользованияихвозможностей в особыхусловияхобстановки, напримерприухудшенииэпидемиологическойситуации, а также в случаеиныхчрезвычайныхобстоятельств. В данномнаправленииможнобылобыдоработать и оптимизироватьужесуществующиймеханизмоткрытияпунктоввакцинации в крупныхчастныхкоммерческихобъектах. В результатепроведеннойоценки о проблеммахуровняэффективностимерподдержкибизнеса в периодковид-кризисацелесообразнымрасширить и усовершенствоватьмерыподдержкиорганизациймалогобизнесапоследующимнаправлениям:1)Расширитьпереченьотраслей, пострадавшихотпандемии коронавируса COVID-19. Существующий в настоящеевремяперечень, неохватываетвсесферыпредпринимательскойдеятельности, реальнопонесшиеогромныеубыткиотпоследствийпандемии. 2)Необходимымеры, которыепредлагаютсамипредприниматели, с учетоммненияэкспертов и технедостатков, которыебыливыявлены в процессереализациимерподдержкисубъектов МСП. В частностипредставляетсяцелесообразнымнепредоставлениеотсрочки, а снижениеналогов, в томчисле НДС, всембезисключенияпредставителям МСП допериодавосстановленияобъемапродаж. 3)Внедрениемеханизмапрямогосубсидированиямалого и среднегобизнесаповосстановлениедеятельности, необлагаемыеналогом, а такжебеспроцентныезаймынадлительныесроки, с упрощеннойпроцедуройихполучения.4) Признатьэпидемию коронавируса форс-мажором, позволяющиммаломубизнесукакое-товремявообщенеплатитьзаарендупомещений;ЗАКЛЮЧЕНИЕПредпринимательство является очень важным элементом экономики страны. Развитие предпринимательства способствует экономическому росту, развитию национальной экономики. Налоговая политика государства – один из основных факторов влияния на формирование и развитие бизнеса. Малый и средний бизнес необходимо стимулировать. В этом важную роль играет налоговое стимулирование, причем в целях повышения эффективности налогового стимулирования малого бизнеса в России требуется реформирование существующей системы налогообложения малого бизнеса. Преференции необходимо предоставлять тем предпринимателям, которые работают в приоритетных сферах экономики: промышленность, ЖКХ, строительство, создание инновационных технологий.Методы налогового регулирования имеют свои отличия и особенности, которые связаны с исполнением плановых и бюджетных заданий по налогам [3]. В состав методов налогового регулирования включаются: как методы прямого (законодательного) воздействия, так и методы косвенного воздействия на поведение налогоплательщиков, принятие ими решений, необходимых обществу. Общие методы налогового регулирования связаны с элементами системы налогов и налогообложения по отдельным налогам, налоговыми льготами и другими для процесса на макро - и микроуровне.Выбор оптимального налогового режима зависит от конкретных показателей деятельности компании и требует тщательного их изучения. В период применения УСН важным моментом является постоянный контроль показателей, ограничивающих возможность применения УСН.На сегодняшний день действующим законодательством Российской Федерации установлено пять налоговых режимов: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции; патентная система налогообложения. В работе рассмотрены режимы, нацеленные на стимулирование развития субъектов предпринимательства, проведен анализ соотношения их комбинаций с статусом субъекта хозяйствования, в результате которого пришли к выводу, что юр.лицо может совмещать только два налоговых режима, а физ.лицо - до четырех.Детально рассмотрен механизм налога на временный доход, патентная и упрошенные системы.В 2020-2021 году государство, в рамках борьбы с пандемией, выделило приблизительно 1670 млрд руб., из которых 42,5% - это объём налоговой поддержки. Но несмотря на большое число и довольно серьёзный охват мер государственной поддержки для малых и средних предприятий в период пандемии, оценка их эффективности со стороны реального сектора экономики довольно низкая, вдобавок к этому большое число субъектов МСП просто не смогли воспользоваться теми мерами поддержки, которые были предложены Правительством.В качестве компенсании потерь бизнеса вследсвииковидкризиса Правительство РФ осуществляет следующие меры поддержки: снижение налоговой нагрузки и администрирования, снижение финансовой нагрузки, финансовая поддержка суммарно на 1670 млрд руб., из которых 42,5% - это объём налоговой поддержки. По результатам опроса ОНФ на май 2020 г. наиболее востребованными мерами поддержки: предоставление субсидий, списание налогов, включение их вида деятельности в перечень пострадавших отраслей, получение кредитов на льготных условиях, сокращение налогов.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВОсновная: Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО. - 2-е изд., пер. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2020 – 376 с.Майбурова И. А. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Майбурова И. А. - М.: Юнити, 2019. - 480 с.Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 528 с.Основы предпринимательства : Учебное пособие / Д. М. Пашин, С. Н. Котенкова, А. Н. Мустафин, А. В. Рамазанов. – Казань : Казанский (Приволжский) федеральный университет, 2019. – 152 с.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение 6-е изд., пер. и доп. Учебник и практикум для СПО - Россия: ЛитРес. 2021 - 486 с.Развитие предпринимательства: концепции, цифровые технологии, эффективная система / А. В. Шаркова, А. А. Прудникова, Г. В. Колесник [и др.] ; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Финансовый университет). – 2-е издание. – Москва : Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2020. – 605 с. Дополнительная:Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.1) от 28.01.2020 N 5-П [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/Акулич, В. Г. Специальные налоговые режимы как инструмент развития малого и среднего предпринимательства / В. Г. Акулич // Финансовая экономика. – 2022. – № 2. – С. 91-94Зотиков, Н. З. Налоговое администрирование, его влияние на налоговую нагрузку / Н. З. Зотиков // Вестник Сургутского государственного университета. – 2022. – № 1(35). – С. 26-37Иванова, Т. Б. Процесс становления и развития предпринимательства в РФ / Т. Б. Иванова, Е. Ю. Волочаева // Некоторые аспекты экономики и управления на предприятиях и в организациях России : Сборник научных статей. – Москва : Научные технологии, 2020. – С. 5-12Лаврикова, Н. И. Предпринимательство и его влияние на экономику : Учебно-методическое пособие для практических занятий и самостоятельной работы обучающихся высших учебных заведений, аспирантов, преподавателей, специалистов и руководителей предприятий и организаций / Н. И. Лаврикова. – Орел : ООО "Горизонт", 2020. – 104 с. Махалина, О. М. Своевременные и адекватные меры по поддержке экономики и населения России в период пандемии / О. М. Махалина, В. Н. Махалин // Вестник РГГУ. Серия: Экономика. Управление. Право. - 2021. - № 1. - С. 56-70 Мезенин, Г. К. Актуальные проблемы налогового администрирования в условиях пандемии и цифровой экономики / Г. К. Мезенин // Инновации. Наука. Образование. – 2021. – № 25. – С. 1090-1095Пономарева, К. А. Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском Союзе / К. А. Пономарева // Актуальные проблемы российского права. – 2021. – Т. 16. – № 7(128). – С. 66-76Семенова, Г. Н. Налоговое администрирование малого и среднего предпринимательства в России в условиях цифровизации / Г. Н. Семенова // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика. – 2022. – № 1. – С. 53-68Смоленская, И. И. Актуальные вопросы налогообложения субъектов малого предпринимательства / И. И. Смоленская // Труды кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия : Сборник научных трудов / Под редакцией И.А. Цинделиани. – Москва : Общество с ограниченной ответственностью "Проспект", 2020. – С. 302-309Приложение АПринципы налогового регулирования предпринимательской деятельностиПринципХарактеристикаНаучностьдолжно базироватьсяна подлинной научной основе, а не на ее имитации или идеологических постулатахСистемностьдолжно представлятьсобой сбалансированную и хорошо отлаженную системуСоподчиненностьдолжна органически вписываться в социально-экономическую систему общества и быть тщательно отрегулированной составной частью экономического механизма страныСтратегичностьпризвано быть органической составной частью стратегии социально-экономического развития обществаЭффективностьдифференциация налогообложения предпринимательской деятельности должна быть нацелена на повышение ее эффективности в интересах общества игосударстваСоциальностьнеобходимо в полной мере и последовательно учитывать ее социальные последствияДостаточностьуровень налогообложения должен ограничиваться пределом насыщения доходной базы бюджета, определяемым в соответствии с социально-экономической политикой государства на данный период времениРациональностьдолжна быть построена на разумной основе и функционировать рационально в соответствии скритерием возможно более полного сбора налогов с возможно более меньшими затратамиСправедливостьдолжносоответствовать признанным в обществе морально-этическим нормамЭквивалентностьдифференцированное налогообложение отдельных видов предпринимательской деятельности в части предоставления льгот должно оформляться в качественалоговых кредитов или дотаций бюджета на производство социально значимой продукции по доступным ценамГибкостьсистема налогообложения и порядок ее применения должны носить гибкий характер, учитывающий разнообразие видов предпринимательской деятельностиОграничениеиспользование более высокого уровня налогов для ограничения нежелательных для общества видов предпринимательстваПриоритетностьпредоставление налоговых льгот в соответствии с государственными приоритетами отраслей и видов производствРавенстворавенство налогоплательщиков перед системой налогообложения, с предоставлением льгот и установлением повышенных налогов не персоналиям, а в отношении отраслей и производств, в которых задействовано предпринимательство