Анализ доходов и расходов предприятия (на основе ГУП Водоканал Санкт-Петербурга)

В ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга наблюдается доходы и расходы по процентам. Их динамика приведена на рисунке 7. Рисунок 7– Динамика численности сотрудников и производительности труда в ООО «Компания «Альтернатива» за 2016-2018 года, тыс. руб.Снижение процентов к уплате является показателем того, что в ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга уменьшаются заемные и кредитные средства. А увеличивается доля выданных займов и креитов другим компаниям. Помимо выше указанных источников доходов и расходов в ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга присутсвует источник дохода в виде участия в других организациях – инвестицонные вложения. По данным отчета о финасновых результатах вижно, что данный вид дохода ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга снизился на 850 тыс. руб. или на 85,09%. Причиной снижения является уменьшение инвестицнных вложений в других проекты, а направление их на собственное развитие. Факторный анализ доходов и расходов ГУП «Водоканал» г. Санкт-ПетербургаДалее осуществим факторный анализ доходов и расходов ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербургана основании предоставленной отчетности, в частности отчета о финансовых результатах за 2019-2020 года. В таблице 3 представлены исходные для проведения факторного анализа доходов предприятия. Таблица 3 - Исходные данныеГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга для проведения исследования влияния факторов на доходы - выручку, тыс.руб.Наименование показателя2019 год2020 годОтклонение, тыс. руб. Темп роста, %2020 к 20192020 к 2019Выручка3687404136829207-44834-0,12Доходы от участия в других организациях 999149-850-85,09Проценты к получению33197635183032191,34Прочие доходы8615241779924918400106,60Влияние этих факторов оцениваются следующим образом:Фактор «Доходы от участия в других организациях»:Фактор «Проценты к получению»:Фактор «Прочие доходы»:Далее проведем факторный анализ по расходам. В таблице 7 представлены исходные для проведения факторного анализа расходов предприятия.Таблица 4 - Исходные данныеГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга для проведения исследования влияния факторов на расходы - себестоимость, тыс.руб.Наименование показателя2019 год2020 годОтклонение, тыс. руб. Темп роста, %2020 к 20192020 к 2019Себестоимость3165454328816129-2838414-8,97Проценты к уплате 920858391101-529757-57,53Прочие расходы22305213464603123408255,33Налог на прибыль703417124779354437677,39Влияние этих факторов оцениваются следующим образом:Фактор «Проценты к уплате»:Фактор «Прочие расходы»:Фактор «Налог на прибыль»:Для наглядности влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж представлено в таблице 5.Таблица 5 – Влияние факторов на изменение доходов и расходов в ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга за 2020г. по сравнению с 2019г.ФакторРазмер влияния, тыс. руб.Доля влияния, %Изменение доходов - выручкаФактор «Доходы от участия в других организациях»-1,210,11Фактор «Проценты к получению»-40,353,76Фактор «Прочие доходы»-1031,18296,13Итого100Изменение расходов–себестоимости Фактор «Проценты к уплате»-82314,00623,97Фактор «Прочие расходы»-198688,9857,85Фактор «Налог на прибыль»-62445,10818,18Итого100На основании полученной таблицы приведен графическое отображение данных на рисунке 8.Рисунок 8 - Влияние факторов на изменение доходов и расходовв ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга за 2020г. по сравнению с 2019г.На основании проведенного факторного анализа по доходам предприятия можно сделать вывод, что основное влияние оказывают прочие доходы. На основании проведенного факторного анализа по расходам предприятия можно сделать вывод, что основное влияние оказывают прочие расходы. 2.4. Резервы увеличения доходов и снижение расходов ГУП «Водоканал» г. Санкт-ПетербургаВ качестве резерва увеличения доходов и снижение расходов ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербургаможно предложит факторинг. Данный процесс позволить уменьшить дебиторскую задолженность и покрыть частично или полностью кредиторскую задолженность. Формула для определения платы за факторинговый кредит (Ц) имеет вид: Ц С* (Д* П*Т К) ,(4)где С – сумма платежного документа (уступленного денежного требования); Д – величина кредита по отношению к сумме счетов, доли единицы;П – ставка банковского процента, доли единицы;Т – средний срок оборачиваемости средств в расчетах; К – размер комиссионных за услуги, доли единицы по отношению к сумме счетов– фактур.На основании финансовой отчетности в приложение 2можно сделать вывод, что у ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга за 2020 год наблюдается высокий уровень дебиторской задолженности: 10569969тыс. руб.По договору факторингового обслуживания предприятие ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга уступает право требования долга по поставке факторинговой компании «ВТБ «Факторинг» на общую сумму 10569969тыс. руб. Выбор данной компании обусловлен тем, что ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербургаявляется корпоративным клиентом группы «ВТБ».Расчет эффекта от использования факторинга может быть представлен в виде следующей формулы:Э С Ц,(5)где Э – эффект от использования договора факторинга; Ц – плата за факторинговый кредит;С – сумма уступленного денежного требования.Исходные данные для расчета показателей факторинговой сделки представлены в таблице 6.Таблица 6 – Расчет экономического эффекта от использования факторинга в ГУП «Водоканал» г. Санкт-ПетербургаНаименование показателяРасчетЗначение показателяСумма уступленного денежного требования, тыс. рубобъем дебиторской задолженности из баланса10569969Величина кредита по отношению к сумме счетов, % банк по условию факторингового соглашения предоставляет 80% 80%Ставка банковского процента, % ставка банка на основании данных с официального сайта составляет 14%14%Размер комиссионных за услуги, % комиссия банка за услугу факторинга составляет 2%2%Дебиторская задолженность с контрагентов предприятия взыскана через 90 дней после заключения договора факторинга. Ц = 10569969* (0,8*0,14*(90/365))+0,02 = 10569969*0,0276164+0,02= 291904,92 тыс. руб. округлим 291904 тыс. руб. Рассчитаем эффект от использования факторинга:Э = 10569969- 291904= 10278065 тыс. руб. Полученные денежные средств от погашения дебиторской задолженности планируется направить на выручку предприятия. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое положение предприятия улучшится за счет повышения доходности – выручки и снижения расходов на обслуживание дебиторской задолженности. ЗАКЛЮЧЕНИЕДоходы представляют собой входящие потоки денежных средств предприятия, которые формируют такой показатель как выручка.Расходы предприятия представляют собой исходящие денежные потоки, которые формируют такие показатели как себестоимость, затраты предприятия. И доходы и расходы предприятия имеют схожую классификацию. Так с целью ведения бухгалтерского учета доходы и расходы подразделяются на доходы и расходы от основного вида деятельности, от дополнительных видов деятельности. Для ведения налогового учета предприятия его доходы и расходы классифицируются на реализационные и внереализационные. Во второй главе курсовой работы был проведен анализ доходов и расходов на примере предприятия ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга.ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга является юридическим лицом с организационно-правовой формой государственного унитарного предприятия. Основной вид деятельноости: 37.00 сбор и обработка сточных вод. Анализ расходов и доходов предприятяи показал, что динамика выручки и себестоимости основного вида деятельности у ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга имеет отрицательный вид. По дополнительным видам деятельности у ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга наблюдается положительная динамика. В 2020 году в ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга чистая прибыль выросла на 2603127 тыс. руб. или на 77,39%. В ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга наблюдается доходы и расходы по процентам. Снижение процентов к уплате является показателем того, что в ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга уменьшаются заемные и кредитные средства. А увеличивается доля выданных займов и креитов другим компаниям. Помимо выше указанных источников доходов и расходов в ГУП Водоканал» г. Санкт-Петербурга присутсвует источник дохода в виде участия в других организациях – инвестицонные вложения. По данным отчета о финасновых результатах вижно, что данный вид дохода ГУП «Водоканал» г. Санкт-Петербурга снизился на 850 тыс. руб. или на 85,09%. Причиной снижения является уменьшение инвестицнных вложений в других проекты, а направление их на собственное развитие. В качестве резерва увеличения доходов и снижения расходов предприятия было предложено применение системы факторинга. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВШеремет А.Д., Суйц В.П., Хорин А.Н. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний: учебное пособие/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Н. Хорин. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 184 с.Мизиковский Е.А., Дружиловская Э.С., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие/ Е.А. Мизиковский, Э.С. Дружиловская, Т.Ю. Дружиловская. –М.: Магистр. – 2019 г. – 568 с.Воронина Л.И. Международные стандарты аудита: учебное пособие/ Л.И. Воронина. –М.: ИНФРА-М. – 2020 г. – 456 с.Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов — М.: ИНФРА-М, 2019—214 с. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.А. Канке, И.П. Кошевая — М.: ФОРУМ: ИНФРАМ, 2018- 288с. Чернышева Ю.Г., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Чернышева Ю.Г. — М.: ИНФРА-М, 2018–421 с. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c.Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие /И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2019. — 306 c.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2019. — 720 c.Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учебное пособие /С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 478 c.Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2019 г. -256 с. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина. – М.: ИНФРА-М.- 2019 г.- 256 с. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Е.М. Сорокина. – М.: Кнорус.- 2019 г. – 162 с. Брыкова Н.В. Составление и использование бухгалтерской отчетности: учебное пособие / Н. В. Брыкова. – М.: Кнорус.- 2019 г. 266 с. Беспалов, М.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: учебное пособие /М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. - М.: Инфра-М, -2019. - 320 c.Левшова, С. Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах (с учетом последних изменений в законодательстве): учебное пособие / С. Левшова. - СПб.: Питер, -2019. - 208 c.Погорелова, М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, -2019. - 136 c.Сигидов, Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева. - М.: Инфра-М, -2019. - 480 c.Соснаускене, О.И. Бухгалтерская отчетность: учебное пособие / О.И. Соснаускене. - М.: Экзамен, -2019. - 381 c.Гурнович Т.Г., Остапенко Е.А., Молчаненко С.А. Оценка и анализ рисков: учебное пособие/ Т.Г. Гурнович, Е.А. Остапенко, С.А. Молчаненко. - М.: Кнорус. – 2019 г. – 252 с.Чернышева Ю.Г., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Чернышева Ю.Г. = М.: ИНФРА-М.- 2018–421 с. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: учебное пособие /С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. -М.: ИНФРА-М.- 2018. - 478 c.Берман К., Найт Д., Кейс Д. Анализ финансовой отчетности компании. Как понимать цифры финансовых отчетов: учебное пособие / К. Берман, Д. Найт, Д. Кейс. – М.: Вильямс.- 2019 г. -256 с. Плошкин В.В. Оценка и управление рисками на предприятиях : учебное пособие / В.В. Плошкин. – М.: ООО «ТНТ».- 2018 г. – 448с.Любушин Н.П. Экономический анализ [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. — 3-е изд. — Электрон.текстовые данные. —M.: ЮНИТИ-ДАНА.- 2018 г. — 575 c. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия [Электронный ресурс]: учебник для вузов / Л.В. Прыкина. — 2-е изд. — Электрон.текстовые данные. —M. : ЮНИТИ-ДАНА.- 2018 г. — 407 c.Приложение 1 – Организационная структура ГУП «Водоканал Санкт-Петербурга»Приложение 2 – Финансовая отчетность