История возникновения, сущность, современное значение и влияние налогов на развитие экономики.

Рисунок 2 – Структура поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет, %Необходимо отметить, что налоговые поступления в 2020 году снизились по сравнению с 2019 годом, на это повлияла пандемия Covid-19. Многие предприятия приостановили свою работу, часть из них закрылась. Поэтому сумма налоговых поступлений в бюджет уменьшилась. Но в 2021 году сумма налоговых поступлений возросла. В таблице 3 рассмотрим состав поступлений налогов и сборов в 2021 году.Таблица3Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2021 году, млрд. руб.Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2021 году2021 г.консолидированный бюджетв том числефедеральный бюджетконсолидированные бюджеты субъектов Российской ФедерацииВсего28530,815879,712651,1из них:налог на прибыль организаций6081,61552,44529,2налог на доходы физических лиц4882,690,74791,9налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги)5790,75790,7-из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации5479,35479,3-акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации675,3-274,9950,1налоги на имущество1444,6-1444,6налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами8400,08297,7102,3из них налог на добычу полезных ископаемых7338,17240,397,8 На основании данных таблицы, мы видим, что в составе консолидированного бюджета РФ большая часть приходится на федеральный бюджет РФ.Таблица 4 Структура поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2021 году, %Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2021 году2021 г.консолидированный бюджетв том числефедеральный бюджетконсолидированные бюджеты субъектов Российской ФедерацииВсего10055,744,3из них:00,00,0налог на прибыль организаций21,35,415,9налог на доходы физических лиц17,10,316,8налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги)20,320,3-из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации19,219,2-акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации2,4-1,03,3налоги на имущество5,1-5,1налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами29,429,10,4из них налог на добычу полезных ископаемых25,725,40,3Наибольшая сумма поступлений налогов и сборов приходится на налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 29,1%. Также существенную часть приходится на НДС – 20,3%2.2. Проблемы и перспективы в системе налогов Российской ФедерацииНалоговая политика является одним из основных звеньев проводимой государством экономической политики. Именно от эффективности налоговой системы зависит успех всего экономического развития. Исследование показало неэффективность действующей в стране государственной налоговой политики, особенно это проявляется на уровне регионов и муниципалитетов. Муниципалитеты вообще были отстранены от участия в формировании доходов местных бюджетов; в их бюджетах нет налогов, исчисляемых с выручки, что не стимулирует их развитие. При проведении налоговой политики на том или ином этапе развития необходимо устанавливать оптимальный уровень налогообложения (учитывать кривую Лаффера, согласно которой с увеличением налоговой нагрузки стимулирующая и регулирующая функции налогов резко уменьшаются). Исследование показало, что государственная налоговая политика не может быть застывшей, она постоянно должна меняться в зависимости от множества факторов (как внутренних, так и внешних) и задач, которые ставит государство на определенном этапе развития. Между тем, несмотря на многочисленные изменения, вносимые в налоговое законодательство, налоговая система не становится лучше, она содержит множество неясностей. Изменения носят хаотический, несистемный характер, зачастую они принимаются в целях пополнения бюджета, что усиливает фискальную функцию. Действующая налоговая система в России не является идеальной, она нуждается в совершенствовании. Таблица 5 Актуальные проблемы налоговой системы Российской ФедерацииНазвание проблемыСущность проблемыСложность применения норм налогового законодательстваДанная проблема характеризуется тем, что в налоговой системе существуют различные сборы, акцизы, налоги, которые ничем не отличаются друг от друга, но такая масса платежей сбивает с толку любое предприятие, приводит к ошибкам в налоговых платежах, в результате чего возникают штрафы за несвоевременную уплату налогаНеравное положение между налогоплательщиком и налоговыми органамиЭта представляет собой то, что налоговая система занимает «высшую» ступень, а налогоплательщик низшую. В результате формируется база для налогового произвола.Нестабильность налогового законодательстваСущность проблемы заключается в том, что в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) периодически вносятся поправки, что приводит к нестабильной ситуации в экономике государства, не формирует устойчивых основ для деятельности хозяйствующих субъектов.Слабый контроль за сбором налогов, низкий порог наказания за налоговые правонарушенияДанная проблема характеризуется тем, что приводит к уклонению от уплаты налогов, тем самым сокращая налоговые поступленияНечеткая формулировка законодательных и нормативно-правовых актовСущность проблемы заключается в том, что не способствует эффективному функционированию налоговой системы и хозяйствующих субъектовСущественную внутреннюю угрозу для экономики России представляет несовершенство налоговой системы, выражающееся в том, что она «не учитывает региональные особенности экономического, финансового и налогового потенциалов», а также в переложении налогов, существовании двойного налогообложения, налоговом воздухе в ценах, плоской шкале налогообложения.В связи с этим в качестве приоритетных направлений налоговой политики на среднесрочную перспективу можно признать: - сокращение уровня межрегиональной дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития; - пересмотр закрепления налогов между бюджетами в пользу бюджетов регионов и муниципалитетов, что связано с необходимостью уменьшения роли межбюджетных трансфертов; - совершенствование подоходного налогообложения доходов физических лиц (введение прогрессивного налогообложения, усиление стимулирующей функции налоговых вычетов по НДФЛ); - совершенствование специальных налоговых режимов в связи с отменой единого налога на вмененный доход (дифференцирование механизма их действия в части стимулирования производственной направленности малых предприятий); - обеспечение стабильности и постоянства налогового законодательства.ЗаключениеИстория создания современной налоговой системы достаточно долгая. Формы и методы налогообложения создавались и видоизменялись вместе с изменением понятий «государство» и «государственность».Не одно государство не может функционировать без финансового обеспечения, поэтому налоги неразрывно связаны с формированием и укреплением государственности. С развитием государства происходит расширение и усложнение его функций, внешних связей, отсюда возникает необходимость в увеличении налоговых поступлений, в создании и совершенствовании эффективной фискальной системыНалоги являются финансовым обеспечением для решения всех общественных вопросов внутри страны. Так же помимо финансирования общественных вопросов существует и их регулирование с помощью фискальной (или налогово-бюджетной) политики. Фискальная политика, основным инструментом которой являются налоги, решает массу важнейших вопросов функционирования государства и общества с помощью решения поставленных перед налогами задач.Очевидно, что налоговая система государства должна быстро адаптироваться под мировые, внутригосударственные, социальные запросы. Наиболее важной задачей, которая находится в компетенции органов государственной власти, является адекватная регуляторная политика, направленная на рост благосостояния граждан. В связи с чем, профильным ведомствам необходимо принимать максимально взвешенные и обоснованные шаги, направленные на улучшение экономических показателей. Здесь речь идет и о борьбе с безработицей, внешнеэкономической и инвестиционной деятельности. Эффективная регуляторная политика государства невозможна без применения инструментов фискальной политики, которая имеет достаточно большие возможности в рамках одной страны. Здесь фискальная политика подразумевается, как системный подход к рациональному использованию средств государственной казны, которые были получены за счет налогов и сборов. Центральные органы исполнительной власти могут использовать стимулирующие инструменты фискальной политики с целью улучшения промышленных показателей, роста валового внутреннего продукта. При этом, такие меры всегда сопряжены с дополнительными расходами, которые покрываются за счет государственного бюджета.Рассмотрев проблемы развития налоговой системы в Российской Федерации, следует отметить, что все они препятствуют ее устойчивой стабильности. В заключение необходимо сделать вывод о том, что налоговая система Российской Федерации является основой для выполнения государством своих функций и основным источником доходов федерального, регионального и местных бюджетов. Поэтому в России применяются все возможные меры и стратегии развития этой отрасли.Библиографический списокФедеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", с изменениями и дополнениями от: 28 июня 2022 г.//https://base.garant.ru/Агузарова Ф.С., Цирихова А.Р. Налоговая система Российской Федерации: понятие, принципы и структура // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2021. – том 2. - №9 (117). – с. 43-46Боюханова Я.О. Налоги как основной источник доходов бюджетов и бюджетной системы Российской Федерации // Инновационная науки. – 2021. - №4. – с. 91-94Гусева Е.С. Сравнительный анализ налоговой системы России и зарубежных стран // Modernscience- 2021. - №10-2. – с. 45-49Додонова К.В., Кириллов А.А. Современное состояние налоговой системы Российской Федерации // Форум молодых ученых. – 2021. – №11 (63). – с. 127-130Жигалова М.В., Голивцова Н.Н. Налоговая система Росси: развитие на современном этапе // Педагогика и междисциплинарные исследования. – 2022. – том 18. - №1. – с. 16-21Жильцова Ю.В., Крайнова Т.В., Коротина Д.С. Краткая российская история налогообложения до периода временного правительства // Бухгалтерский учет в бюджетных некоммерческих организациях. – 2021. - №3 (507). – с. 2-14 Зотиков Н.З. Государственная налоговая политика в условиях угроз национальной безопасности // Вестник Сургутского государственного университета. – 2021. - №1 (31). – с. 26-35Калинская М.В., Дрова М.А., Заремук А.А. Налоговая система Российской Федерации в сравнении с налоговыми системами зарубежных стран // Вестник академии знаний. – 2021. - №6(47). – с. 414-417Коновалов В.Н. Обзор истории становления налогообложения в Российской Федерации // Вопросы устойчивого развития общества. – 2021. - №7. – с. 83-88Косников С.Н., Коровкина А.И., Лохина И.Н., Калякина И.М. Анализ налоговой системы в РФ в условиях цифровизации // Альманах Крым. – 2021. - №24. – с. 51-57Мамчуева З.И. Налоговая система как элемент фискальной политики // экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. - №12-2 (82). – с. 96-9Насонова Н.А., Самоилова Т.Д. Эффективная налоговая система: настоящее и будущее // Вестник Тульского филиала финуниверситета. – 2021. - №1. – с. 73-74Салгириев Р.Р., Алихаджиева Д.Ш., Элимханов И.А. Налоговая система в Российской Федерации: виды и функции налогов // Инновации. Наука. Образование. – 2021. – том 1. - №44. – с. 698-703Тускаева М.Р., Хадарцева В.П. Теоретические аспекты налогов и налогообложения // Вестник КНИИ РАН. Серия: Социальные и гуманитарыне науки. – 2022. - №1 (1). – с. 114-119Башашкина Г.Ю. История налогообложения. Налогообложение в России до 1917 года. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-nalogooblozheniya-nalogooblozheniev-rossii-do-1917-goda/viewerКобринь Ю.М. Золотоордынские дани и повинности в XIV–XVI вв. [Электронный ресурс]. Сайт Всероссийского Конкурса на лучшую работу по русской истории «Наследие предков – молодым. URL: https://ist-konkurs.ru/raboty/2009/1161-zolotoordynskie-dani-i-povinnosti-vxiv-xvi-vvФедеральная служба государственной статистики https://rosstat.gov.ru/