дебиторская задолженность-сущность,основные методики анализа, причины образования, пути сокращения

Анализ динамики дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУпредставлен в таблице 2.8.Таблица 2.8 – Анализ динамики дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУв 2019-2021 гг.ПоказательСумма, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %2019 г.2020 г.2021 г.2020/20192021/20202021/20192020/20192021/20202021/2019Дебиторская задолженность по доходам12 28318 25018 9115 9676616 62848,583,6253,96Дебиторская задолженность по выплатам1 8491 8841 15635-728-6931,89-38,64-37,48Прочие расчеты с дебиторами3 9438041 267-3 139463-2 676-79,6157,59-67,87Итого18 07520 93821 334  2 863396  3 259  15,84    1,89  18,03Анализируя данные таблицы 2.8 можно сделать вывод, что дебиторская задолженность ВНТК (филиал) ВолгГТУ увеличивалась на протяжении всего периода 2019-2021 гг. Так, в 2020 году по сравнению с 2019 годом общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2863 тыс. рублей, или на 15,84%. Это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности по доходам на 5967 тыс. рублей, или на 48,58%, а также дебиторской задолженности по выплатам на 35 тыс. рублей, или на 1,89%. Тем не менее, объем прочих расчетов с дебиторами сократился на 3139 тыс. рублей, или на 79,61%.В 2021 году по сравнению с 2020 годом темпы роста дебиторской задолженности организации сократились. Так, общая сумма дебиторской задолженности за год увеличилась только на 396 тыс. рублей, или на 1,89%. Это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности по доходам на 661 тыс. рублей, или на 3,62%, а также увеличения прочих расчетов с дебиторами на 463 тыс. рублей, или на 57,59%. Тем не менее, дебиторская задолженность по выплатам сократилась на 693 тыс. рублей, или на 38,64%. Динамика дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУв 2019-2021 гг. представлена на рис. 2.12.Рисунок 2.12 – Динамика дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУза 2019-2021 гг.Итак, общая сумма дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУза 2019-2021 гг. увеличилась на 3259 тыс. рублей, или на 18,03%. Это произошло за счет увеличения дебиторской задолженностипо доходам на 6628 тыс. руб., или на 53,96%. При этом дебиторская задолженность по выплатам сократилась на 693 тыс. рублей, или на 37,48%, а прочие расчеты с дебиторами сократились на 2676 тыс. руб., или на 67,87%. Структура дебиторской задолженности представлена в таблице 2.9.Таблица 2.9 – Анализ структуры дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУв 2019-2021 гг.Показательструктура, %изменение в структуре, %на 31.12.19на 31.12.20на 31.12.212020/20192021/20202021/2019Дебиторская задолженность по доходам67,9687,1688,6419,211,4820,69Дебиторская задолженность по выплатам10,239,005,42-1,23-3,58-4,81Прочие расчеты с дебиторами21,813,845,94-17,972,10-15,88Итого100,00100,00100,000,000,000,00Данные таблицы свидетельствуют о том, что большую часть дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУзанимает дебиторская задолженность по доходам. При этом ее удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности постепенно увеличивался с 67,96% в 2019 году до 88,64% в 2021 году, о чем свидетельствуют данные рис. 2.13.Рисунок 2.13 – Структурадебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУза 2019-2021 гг.При этом удельный вес дебиторской задолженности по выплатам сократился с 10,23% в 2019 году до 5,42% в 2021 году, а удельный вес прочих расчетов с дебиторами – с 21,81% до 5,94% в общей сумме дебиторской задолженности. Чтобы определить скорость обращения средств, вложенных в дебиторскую задолженность, мы определяем скорость ее оборачиваемости. Чем выше оборот, тем меньше денег вкладывается в дебиторскую задолженность, о чем свидетельствуют данные таблицы 2.10. Таблица 2.10 – Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУза 2019-2021 гг.Показатель2019 г.2020 г.2021 г.Абсолютное изменение (+/-)Темп прироста, %Дебиторская задолженность на начало года, тыс. руб.8 97018 07520 93811 968133,42Дебиторская задолженность на конец года, млн. руб.18 07520 93821 3343 25918,03Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.13 52319 50721 1367 61456,30Выручка (доход), тыс. руб.240 712284 307316 47675 76431,47Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об.17,8014,5714,97-2,83-15,88Период оборота дебиторской задолженности, дни20,2224,7024,043,8218,88Опережающие темпы роста среднегодового объема дебиторской задолженности по сравнению с темпами роста выручки от реализации продукции привели к сокращению оборачиваемости дебиторской задолженности на 15,88%. Если за 2019 год дебиторская задолженность совершила 17,8 оборота, то за 2021 год – только 15 оборотов. Средний период погашения дебиторской задолженности постепенно увеличивался с 20 дней в 2019 году до 24 дней в 2021 году, что свидетельствует обухудшении управления дебиторской задолженностью и увеличении сроков погашения задолженности. Особое внимание следует также уделять соотношениям сумм дебиторской и кредиторской задолженности организации. Эта сумма не должна существенно варьироваться, поскольку большое положительное сальдо дебиторской задолженности создает риск финансовой нестабильности и требует дополнительных ресурсов. И наоборот, если кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, это может привести к банкротству организации. В таблице 2.11 показано это соотношение.Таблица 2.11 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУ за период 2019-2021 гг.Показатели2019 г.2020 г.2021 г.Абсолютное изменение (+/-)Темп прироста, %Дебиторская задолженность, тыс. руб.18 07520 93821 3343 25918,03Кредиторская задолженность, тыс. руб.73 47753 39057 834-15 643-21,29Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности0,250,390,370,1249,96Анализ таблицы 2.11 показывает, что соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности является нестабильным, однако сумма кредиторской задолженности за весь период более чем в 3-4 раза превышает сумму дебиторской задолженности.Это отрицательно сказывается на финансовом положении организации, поскольку компания не имеет в полном объеме погасить кредиторскую задолженность за счет предстоящих платежей от дебиторов.ЗаключениеТаким образом, в результате проведенного исследования, можно сделать следующие выводы, рекомендации. Расчеты между организациями являются одним из необходимых компонентов расширенного воспроизводства. Они способствуют распределению и перераспределению общественных благ, переходу от товарной формы к денежной форме и наоборот. Расчеты основаны на экономической основе оборота капитала в производственном процессе и признании обществом их как системы экономических отношений между предприятиями. Дебиторская задолженность – это то же самое, что и «средства в расчетах», определяемые как материальные ресурсы, не выплаченные другой стороной, или наличные средства, изъятые из обращения. Анализ экономической литературы показал, что на сегодняшний день среди ученых нет единства взглядов на классификацию дебиторской задолженности. Классификация дебиторской задолженности раскрывает экономическую природу различных видов дебиторской задолженности и соответствует структуре бухгалтерского баланса. Это позволяет группировать задолженность по срокам ее возникновения (долгосрочным или текущим), по видам, по объектам учета (каждому должнику, должнику) и по срокам неуплаты. Мнения, рекомендации и некоторые методы классификации задолженности могут быть использованы как для подготовки финансовой отчетности и для принятия управленческих решений по регулированию расчетов и управления дебиторской задолженностью.Грамотный анализ дебиторской задолженности, эффективная система контроля за ее движением и своевременностью инкассации имеют значительное влияние на ликвидность предприятия, на укрепление его финансового состояния в целом, является необходимым условием для успешной деятельности предприятия в будущем, создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения его финансовых возможностей.Анализ дебиторской задолженностью был проведен на примере ВНТК (филиал) ВолгГТУГлавной целью предприятия является создание инновационных технологий и выпуск конкурентоспособной с высоким экспортным потенциалом продукции, соответствующей современным и опережающим требованиям потребителей, завоевание прочных позиций на рынке производства полимерных изделий и призвано решать сложные наукоемкие технические задачи в области производства резинотехнических изделий и их переработки.ВНТК в своем составе объединяет ряд основных производственных цехов и участков, отдельные вспомогательные службы и цеха.Анализ финансового состояния ВНТК (филиал) ВолгГТУ показал, что общая сумма имеющегося имущества организации сократилась на 27196 тыс. рублей, или на 14,79%. При этом нефинансовые активы сократились на 23618 тыс. рублей, или на 16,65%, а финансовые активы сократились на 3578 тыс. рублей, или на 8,53%. В структуре активов на протяжении всего анализируемого периода преобладали нефинансовые активы, удельный вес которых сократился с 77,17% в 2019 году до 75,49% в 2021 году.Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Среди показателей ликвидности только уровень абсолютной ликвидности соответствовал нормативному. Анализ финансовой устойчивости показал на достаточный уровень финансовой независимости компании от внешних кредиторов, а анализ деловой активности указывает на увеличение эффективности использования как общей стоимости активов, так и увеличении эффективности использования оборотных активов, рабочего капитала и собственного капитала. Показатели рентабельности имеют отрицательное значение из-за убыточного характера деятельности ВНТК (филиал) ВолгГТУ, что свойственно бюджетным учреждениям.Анализ дебиторской задолженности показал, что дебиторская задолженность ВНТК (филиал) ВолгГТУ увеличивалась на протяжении всего периода 2019-2021 гг. Общая сумма дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУ за 2019-2021 гг. увеличилась на 3259 тыс. рублей, или на 18,03%. Это произошло за счет увеличения дебиторской задолженности по доходам на 6628 тыс. руб., или на 53,96%. При этом дебиторская задолженность по выплатам сократилась на 693 тыс. рублей, или на 37,48%, а прочие расчеты с дебиторами сократились на 2676 тыс. руб., или на 67,87%. Основную часть дебиторской задолженности ВНТК (филиал) ВолгГТУ занимает дебиторская задолженность по доходам.Опережающие темпы роста среднегодового объема дебиторской задолженности по сравнению с темпами роста выручки от реализации продукции привели к сокращению оборачиваемости дебиторской задолженности на 15,88%. Средний период погашения дебиторской задолженности постепенно увеличивался с 20 дней в 2019 году до 24 дней в 2021 году, что свидетельствует об ухудшении управления дебиторской задолженностью и увеличении сроков погашения задолженности. .Список использованных источниковГражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30.11.94 №51-Ф3 (в редакции от 25.02.2022) – СПС «Консультант Плюс»Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022) – СПС «Консультант Плюс»О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в редакции от 30.12.2022) – СПС Консультант-Плюс. Беседина, А. Е. Организация дебиторской и кредиторской задолженности/А. Э. Бостяина, Л. Ф. Алексеева // Тематические вопросы современной экономики. – 2020. – № 4. – С. 754-757 Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 601 с.Валитова, Г. Ф. Основы кредиторской и дебиторской задолженности / Г. Ф. Валитова // Научный Лидер. – 2022. – № 4(49). – С. 189-192Ибрагимова Н.Т. Дебиторская задолженность: текущие проблемы в области создания, анализа и управления // Современная экономика. – 2020. – № 2 – С. 342-346.Игнатьева Е. В. Методология анализа финансового положения предприятий // Молодой ученый. - 2018. - № 5. - С. 272-275Кузнецова, А. Д. Аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / А. Д. Кузнецова // Приднепровский научный вестник. – 2022. – Т. 1. – № 10. – С. 28-31Курищев, Р. В. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью / Р. В. Курищев // Economics. – 2021. – № 1(48). – С. 45-47.Лубков, В. А. Организационный этап экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий / В. А. Лубков, М. В. Сумская, В. И. Радченко // Образование и наука в России и за рубежом. – 2020. – № 1(65). – С. 19-24Магомедшерифова, К. Г. Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности организации / К. Г. Магомедшерифова // Научная матрица. – 2021. – № 3. – С. 5-10Макитрук Э.А., Марченкова И.Н. Деловая активность: традиционный подход и совершенствование аналитических процедур. – Махачкала: Алеф, 2021. – С. 270-281Наконечная, Т. В. Использование методов экономического анализа в оценке деловой активности производственного предприятия / Т. В. Наконечная // Финансовый бизнес. – 2021. – № 3(213). – С. 163-167Окорокова О.А. Финансовая политика организации: учеб. пособие / О. А. ОКОРОКОВА, Н. В. Липчиу; Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина. - Краснодар :КубГАУ, 2019. - 116 с.Пугач, А.А. Обеспечение экономической безопасности в условиях управления дебиторской и кредиторской задолженностью / А.А. Пугач, Т.В. Бубновская // Фундаментальные исследования. – 2022. – № 4. – С. 58-63.Румянцева, Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: учеб. пособие / Е.Е. Румянцова. – М.: ИНФРА–М, 2016. – 459с.Санташева, А. С. Особенности кредитной политики производственных предприятий в современных условиях / А. С. Санташева, В. М. Багинова // Современные проблемы лингвистики и методики преподавания русского языка в ВУЗе и школе. – 2022. – № 35. – С. 639-643Сущина А.В. Анализ основных аспектов дебиторской и кредиторской задолженности в рамках оценки финансово-экономической деятельности корпораций / А.В. Сущина, О.В. Дятлова // Вопросы устойчивого развития общества. – 2020. – № 3-2.Теоретико-методологические аспекты анализа и оценки деловой активности организации / В. Б. Колесникова, А. В. Чугунов, С. А. Лапыгина, Е. А. Святодух // Финансовая экономика. – 2022. – № 8. – С. 163-167Терникова, Е. А. Бюджет продаж и кредитная политика предприятия / Е. А. Терникова, М. С. Агафонова, Т. В. Щеголева // Цифровая и отраслевая экономика. – 2021. – № 3(24). – С. 96-105Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиаФерлаг, РОСБУХ, 2017. - 264 c.Фомичева, А. С. Сущность кредитной политики и ее значение для предприятия / А. С. Фомичева // Вестник науки. – 2021. – Т. 4. – № 4(37). – С. 98-103Храмцова, Д.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в коммерческой организации / Д.А. Храмцова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2021. – № 3-2(73). – С. 213-216Храмченко А.А. Финансы: учеб. пособие / А. А. ХРАМЧЕНКО, Е. А. Болотнова; Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина. - Краснодар: КубГАУ, 2020. - 133 с.Чекемес А.В. Кредитная политика организации в современных экономических условиях / А. В. Чекемес, Л. К. Улыбина // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 6. – С. 394-399Шалаева, М.А. Обновленная система учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности / М. А. Шалаева // Молодой ученый. – 2020. – № 36(326). – С. 58Приложение А Горизонтальный анализТаблица А.1 – Анализ динамики стоимости имущества организации и источников его формирования за 2119-2121 годы (горизонтальный анализ)Наименование показателяКод строкиСумма, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %2019 г.2020 г.2021 г.2020/20192021/20202021/20192020/20192021/20202021/2019АКТИВI Нефинансовые активыОсновные средства03049 99743 99439 756-6 003-4 238-10 241-12,01-9,63-20,48Непроизведенные активы07032 44832 44835 46303 0153 0150,009,299,29Материальные запасы08055 74047 26840 593-8 472-6 675-15 147-15,20-14,12-27,17Права пользования активами1003 6162 7372 436-879-301-1 180-24,31-11,00-32,63Вложения в нефинансовые активы1206565-0-65-650,00-100,00-100,00Итого по разделу I190141 866126 512118 248-15 354-8 264-23 618-10,82-6,53-16,65II Финансовые активыДенежные средства учреждения20023 89213 67917 055-10 2133 376-6 837-42,7524,68-28,62Дебиторская задолженность по доходам25012 28318 25018 9115 9676616 62848,583,6253,96Дебиторская задолженность по выплатам2601 8491 8841 15635-728-6931,89-38,64-37,48Прочие расчеты с дебиторами2803 9438041 267-3 139463-2 676-79,6157,59-67,87Итого по разделу II34041 96734 61738 389-7 3503 772-3 578-17,5110,90-8,53БАЛАНС350183 833161 129156 637-22 704-4 492-27 196-12,35-2,79-14,79ПАССИВIII ОбязательстваКредиторская задолженность по выплатам41040 26140 73838 719477-2 019-1 5421,18-4,96-3,83Расчеты по платежам в бюджеты4202 7543 6523 596898-5684232,61-1,5330,57Иные расчеты4306 8904 5877 947-2 3033 3601 057-33,4373,2515,34Кредиторская задолженность по доходам47023 5724 4137 572-19 1593 159-16 000-81,2871,58-67,88Расчеты с учредителем480169 034167 138170 153-1 8963 0151 119-1,121,800,66Резервы предстоящих расходов5203 0644 2094 9401 1457311 87637,3717,3761,23Итого по разделу III550245 575224 737232 927-20 8388 190-12 648-8,493,64-5,15IV Финансовый результатФинансовый результат экономического субъекта570-61 742-63 608-76 290-1 866-12 682-14 5483,0219,9423,56БАЛАНС700183 833161 129156 637-22 704-4 492-27 196-12,35-2,79-14,79Приложение Б Вертикальный анализТаблица Б.1 – Анализ структуры имущества организации и источников его формирования за 2119-2121 годы (вертикальный анализ)Наименование показателяКод строкиструктура, %изменение в структуре, %На 31.12.19На 31.12.20На 31.12.212020/20192021/20202021/2019АКТИВI Нефинансовые активыОсновные средства3027,2027,3025,380,11-1,92-1,82Непроизведенные активы7017,6520,1422,642,492,504,99Материальные запасы8030,3229,3425,92-0,99-3,42-4,41Права пользования активами1001,971,701,56-0,27-0,14-0,41Вложения в нефинансовые активы1200,040,040,000,00-0,04-0,04Итого по разделу I19077,1778,5275,491,34-3,02-1,68II Финансовые активыДенежные средства учреждения20013,008,4910,89-4,512,40-2,11Дебиторская задолженность по доходам2506,6811,3312,074,640,755,39Дебиторская задолженность по выплатам2601,011,170,740,16-0,43-0,27Прочие расчеты с дебиторами2802,140,500,81-1,650,31-1,34Итого по разделу II34022,8321,4824,51-1,343,021,68БАЛАНС350100,00100,00100,00---ПАССИВIII ОбязательстваКредиторская задолженность по выплатам41021,9025,2824,723,38-0,562,82Расчеты по платежам в бюджеты4201,502,272,300,770,030,80Иные расчеты4303,752,855,07-0,902,231,33Кредиторская задолженность по доходам47012,822,744,83-10,082,10-7,99Расчеты с учредителем48091,95103,73108,6311,784,9016,68Резервы предстоящих расходов5201,672,613,150,950,541,49Итого по разделу III550133,59139,48148,705,899,2315,12IV Финансовый результатФинансовый результат экономического субъекта570-33,59-39,48-48,70-5,89-9,23-15,12БАЛАНС700100,00100,00100,00---