Рентабельность коммерческой организации и методы ее анализа

Метод ФИФО предполагает, что запасы, поступающие на склад по разным ценам, отпускаются в производство в той же последовательности, в которой они поступили на склад и, соответственно, по той же цене, по которой поступили.
Метод расчёта средней себестоимости предполагает, что запасы, поступившие на склад по разным ценам, отпускаются в производство по средней расчётной цене.
Рассмотрим, как выбранный метод оценки запасов влияет на их фактическую себестоимость при списывании на производство и, соответственно, на прибыль (табл. 4).
Таблица 4
Оценка материалов компании «ТрансМобил»
по средней себестоимости и методу ФИФО
Показатели Кол-во, шт. Цена за 1 шт., тыс.р. Сумма, тыс.р. Остаток дисков на 01.01.2022г. 20 1 20 Поступило сырья
(шероховальных дисков) I поступление
II поступление
III поступление 30
20
40 1
1,2
1,5 30
24
60 Итого за день 90 — 114 Расходы сырья за месяц
(шероховальных дисков) а) по средней себестоимости:
I поступление
II поступление
III поступление
50
20
30
1,2
1,2
1,2
60
24
36 Итого за месяц 100 — 120 б) по методу ФИФО:
I поступление
II поступление
III поступление
50
20
30
1
1,2
1,5
50
24
45 Итого за месяц 100 — 119 Остаток сырья на 01.02.2022г.
(шероховальных дисков) а) по ср. себестоимости 10 1,2 12 б) по методу ФИФО 10 1,5 15
На 1 января 2022г. на складе компании «ТрансМобил» числилось 20 штук шероховальных дисков по цене 1 тыс.р. за 1 диск. В течение дня поступило еще 90 дисков.
Для снижения налоговых платежей лучше оценивать запасы по методу средней себестоимости, т. к. себестоимость по результатам расчётов в табл. 10 максимальная (12 тыс.р.).
Итак, величина прибыли до налогообложения компании «ТрансМобил» будет меньше, следовательно, будет меньше и налог на прибыль.
Рассчитаем, как изменится величина налога на прибыль и размер чистой прибыли компании «ТрансМобил» при использовании различных методов оценки материально-производственных запасов: по средней себестоимости и ФИФО (таблица 5).
Таблица 5
Расчёт чистой прибыли за 2022г. при использовании метода
оценки запасов по средней себестоимости и ФИФО, тыс. руб.
Показатели ФИФО Средняя се-
бестоимость Отклонение (ФИФО – ср. себестоимость) Выручка
Себестоимость,
- в т.ч. шероховальных дисков
Прибыль от продаж
Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Штрафные санкции
Налог на прибыль и прочие перечисления в бюджет
Чистая прибыль 60593
47501
1428
11273
840
12112
2423
488
2911

9201 60593
47513
1440
11261
840
12100
2421
488
2909

9191 -
-12
-12
+12
-
+12
+2
-
+2

+10
Себестоимость шероховальных дисков компании «ТрансМобил» рассчитывалась следующим способом:
1) По средней себестоимости:
120 тыс. руб. (расходы сырья за январь 2022г. из таблицы 20) х 12 (число месяцев в году) = 1440 тыс. руб.
2) По методу ФИФО:
119 тыс. руб. (расходы сырья за январь 2022г. из таблицы 20) х 12 (число месяцев в году) = 1428 тыс. руб.
Соответственно, общая себестоимость продукции компании «ТрансМобил» при оценке по методу средней себестоимости будет рассчитана следующим образом:
1440 тыс. руб. – 1428 тыс. руб. = 12 тыс. руб.
47501 тыс. руб. + 12 тыс. руб. = 47513 тыс. руб.
С точки зрения минимизации налоговых платежей предпочтительнее оценка запасов по методу средней себестоимости, так как налог на прибыль компании «ТрансМобил» будет меньше на 2 тыс. руб.
Рассчитаем изменения в себестоимости при оценки запасов по средней себестоимости в сравнении с методом ФИФО на весь объём себестоимости продукции (табл. 6).
Таблица 6
Расчёт чистой прибыли компании «ТрансМобил»
за 2022г. при использовании метода оценки материалов
по средней себестоимости и ФИФО, тыс. руб.
Показатели ФИФО Способ расчёта Средняя се-бестоимость Способ расчёта Откло-
нение 1. Выручка
2. Себестоимость шероховальных дисков
3. Общая производст-
венная себестоимость
4. Коммерческие рас-
ходы
5. Управленческие рас-
ходы
6. Прибыль от продаж

7. Сальдо прочих до-
ходов и расходов
8. Прибыль до нало-
гообложения
9. Налог на прибыль
10. Отложенные нало-
говые обязательства
11. Налог на прибыль
и отложенные налого-
вые обязательства
12. Чистая прибыль 60593
1428

47501

918

901

11273

839

12112

2423
488

2911


9201 ф. 2
табл. 20

ф. 2

ф. 2

ф. 2

ф. 2

ф. 2

ф. 2

ф. 2
ф. 2

стр.9+стр.10


ф. 2 60593
1440

47900

918

901

10874

839

11713

2343
488

2831


8882 ф. 2
табл. 20

47501х1
х00,84%
ф. 2

ф. 2

стр.1-стр.3-стр.4-стр.5
ф. 2

стр.6+стр.7

стр.8х20%
ф. 2

стр.9+
стр.10

стр.8-стр.11 -
-12

-399

-

-

+399

-

+399

+80
-

+80


319
Для определения общей себестоимости материалов в «ТрансМобил» по методу «средняя себестоимость» рассчитаем темпы роста себестоимости шероховальных дисков:
1428 тыс. руб. – это 100%;
1440 тыс. руб. – это х%.
х = 1440 х 100 / 1428 = 100,84%.
Следовательно, рост себестоимости по методу «средняя себестоимость» примем за 100,84%.
47501 тыс. руб. (ФИФО) – 100%;
х тыс. руб. (средняя себестоимость) – 100,84%.
х = 47501 х 100,84 / 100 = 47900 тыс. руб.
Таким образом, факторами изменения рентабельность производства являются прибыль от продаж, среднегодовая величина основных средств и среднегодовые остатки оборотных активов. На увеличение рентабельности производства в 2022г. по сравнению с 2020г. повлияли такие факторы, как рост прибыли от продаж и снижение среднегодовых остатков оборотных активов. Компании «ТрансМобил» выгоднее использовать отпускаемые для нужд ремонта запасов, используя метод оценки по средней себестоимости, так как при этом (по сравнению с методом ФИФО) снижается сумма налоговых платежей в бюджет, следовательно, возрастает величина финансовых результатов. Как показали расчёты, использование метода средней себестоимости позволило бы компании «ТрансМобил» в 2022г. сэкономить 319 тыс. руб. и повысить рентабельность.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, прибыль и рентабельность деятельности компании можно рассматривать как основной показатель продуктивности её работы.
Основные направления деятельности компании ООО «ТрансМобил» - оказание транспортных услуг; ремонт автотранспорта; сдача автотранспорта в аренду.
Компания работает эффективно, так как в 2020-2022гг. «ТрансМобил» получало только чистую прибыль.
Основной доход компании «ТрансМобил» приносит ремонт автомобилей – 22 970 тыс. руб. в 2022г.
Анализ показателей рентабельности говорит о низкой эффективности деятельности в 2020г., удовлетворительной в 2021г. и высокой эффективности деятельности компании «ТрансМобил» в 2022г.
Основными факторами, влияющими на рентабельность компании, являются прибыль от продаж, среднегодовая величина основных средств и среднегодовые остатки оборотных активов.
На увеличение рентабельности компании в 2022г. по сравнению с 2020г. повлияли такие факторы, как рост прибыли от продаж (увеличил рентабельность производства на 9,27%) и снижение среднегодовых остатков оборотных активов (увеличило рентабельность производства на 6,37%). Увеличение среднегодового размера основных средств привело к незначительному снижению рентабельности (на 0,87%).
Рассмотрен такой резерв роста прибыли и рентабельности компании «ТрансМобил», как использование различных видов оценки запасов. «ТрансМобил» выгоднее использовать метод оценки по средней себестоимости, так как при этом снижается сумма налоговых платежей. Как показали расчёты, использование метода средней себестоимости позволило бы компании в 2022г. сэкономить 319 тыс. руб., что повысило бы рентабельность.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовая база
ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.99г. № 32н (ред. от 08.11.2010г.) // Официальный сайт справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» Режим доступа: http://www.consultant.ru.
ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99 № 33н. (ред. от 08.11.2010г.) // Официальный сайт справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Основная литература
Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ [Текст] / Л.Т. Гиляровская. - М.: Юнити-Дана, 2017. – 413 с.
Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст] / О.В. Ефимова. – М.: Юнити-Дана, 2020. – 320 с.
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности компании [Текст] / В.В. Ковалев. - М.: Омега-Л, 2022. - 424 с.
Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности компании [Текст]: Учебник для вузов / Л.И. Кравченко. - Минск: Высшая школа, 2019. – 526 с.
Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности компании [Текст] / Н.П. Любушин. - М.: Юнити-Дана, 2021. - 471 с.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности компании [Текст] / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2020. – 334 с.
Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: Учебник / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова А.Ф. - М.: Юнити-Дана, 2021.- 479 с.
Финансы предприятий [Текст]: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. — М.: Ника, 2017. - 447 с.
Чернов, В.А. Экономический анализ [Текст]: Учебник / В.А. Чернов. - М.: Лига-Пресс, 2020. – 387 с.
Чечевицина, Л.Н. Микроэкономика [Текст]: Учебное пособие / Л.Н. Чечевицина. – Р-на-Д.: Феникс, 2022. – 352 с.
Экономика предприятия [Текст]: Учебник для вузов / Под ред. А.И. Гребнева. – М.: Экономика, 2017. – 362 с.
Экономический анализ [Текст]: Учебник / под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2023. – 715 с.

Периодические издания
Кузьмина, Е.Л. Финансовые результаты. Учёт. Аудит. Анализ [Текст] / Е.Л. Кузьмина // Бухгалтерский учёт. - 2023. - № 1. - С. 31-34.
Максимов, Е.И. Финансовый анализ как инструмент эффективного управления [Текст] / Е.И. Максимов // Финансы. – 2023. - № 1. – С. 12-16.
Морозова, М.Г. Бухгалтерский учёт финансовых результатов [Текст] / М.Г. Морозова // Главбух. – 2021. - № 5. - С. 4-12.
ПРИЛОЖЕНИЯ

Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст] / О.В. Ефимова. – М.: Юнити-Дана, 2020. – 320 с.
Чернов, В.А. Экономический анализ [Текст]: Учебник / В.А. Чернов. - М.: Лига-Пресс, 2020. – 387 с.
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности компании [Текст] / В.В. Ковалев. - М.: Омега-Л, 2022. - 424с.
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности компании [Текст] / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2020. – 334с.
Экономический анализ [Текст]: Учебник / под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2023. – 715 с.
Экономика предприятий [Текст]: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. Н. А. Сафронова. – М.: Юристъ, 2022. – 580с.
Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: Учебник / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова А.Ф. - М.: Юнити-Дана, 2021.- 479 с.
Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности компании [Текст]: Учебник для вузов / Л.И. Кравченко. - Минск: Высшая школа, 2019. – 526 с.
Экономика предприятия [Текст]: Учебник для вузов / Под ред. А.И. Гребнева. – М.: Экономика, 2017. – 362 с.
Любушкин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности компании [Текст] / Н.П. Любушин. - М.: Юнити-Дана, 2021. - 471 с.
Чечевицина, Л.Н. Микроэкономика [Текст]: Учебное пособие / Л.Н. Чечевицина. – Р-на-Д.: Феникс, 2022. – 352 с.
Финансы предприятий [Текст]: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. — М.: Ника, 2017. - 447 с.









34











































интенсивные

экстенсивные

Внепроизводственные

производственные

перспективные

текущие

внутренние

внешние

скрытые

явные

Общеэкономические

региональные

Внутрихозяйст-венные

По отношению к компании

По срокам использования

По способам обнаружения

По уровню управления

Резервы роста прибыли и рентабельности













Уровень хозяйствования и
управления компаниям

Эффективность использования
ресурсов

Обеспеченность собственными
оборотными средствами

Объём уплачиваемых налогов

Размер прочих расходов

Размер прочих
поступлений доходов

Уровень себестоимости

Объём и структура продукции

Условия конкуренции на потребительском рынке

Уровень развития инфраструктуры рынка

Политическая
стабильность

Ставки процентов
по кредитам

Инфляция

Конъюнктура рынка

Внутренние факторы

Внешние факторы

Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность

































2020г. 2021г. 2022г.


















2020г. 2021г. 2022г.















моторист

автослесарь

Ремонтно-эксплу-атационный отдел

Бухгалтерия

Экономический отдел

водитель

сварщик

экспедитор

Транспортный отдел

Отдел маркетинга

Отдел снабжения

Начальник транс-портного отдела

Главный инженер

Директор финансово-экономического отдела

Коммерческий директор

Генеральный директор