Анализ безубыточности и обоснование управленческих решений.

Нормальное значение этого коэффициента должно быть не менее 0,7.Коэффициент финансовой устойчивости U5 показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Нормальное ограничение - не менее 0,6, у анализируемой организации – ниже нормы.Таким образом, практически по всем показателям, ООО «Гормаш Глобал» имеет крайне неустойчивое финансовое положение. Первым признаком достаточной финансовой устойчивости является обеспечение финансирования необходимых запасов собственными оборотными средствами. Их нельзя финансировать за счет краткосрочной задолженности предприятия, так как необходимые запасы – элемент оборотных активов, который не подлежит превращению в денежные средства для погашения долгов, а служит основой обеспечения бесперебойной деятельности предприятия. Здесь мы наблюдаем именно такую картину.2.2 Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости ООО «Гормаш Глобал»Формирование финансовых результатов деятельности предприятия представлено бухгалтерской отчетностью формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Изучение влияющих факторов в анализе финансовых результатов отражаются горизонтальным и вертикальным анализом, исходные данные для которого приведены в таблице 6.Результаты расчетов свидетельствуют о том, что структура доходов ООО «Гормаш Глобал» вполне типична. Основная часть приходится на доходы от основных видов деятельности, причем в динамике их доля практически не меняется (в 2020 году 99,07%, в 2021 – 99,13%). В структуре расходов также преобладают расходы по обычным видам деятельности (90,24% в 2020 году, 89,97 в 2021 году). Таблица 6 - Анализ динамики и структуры доходов, расходов и прибыли ООО «Гормаш Глобал» за 2019-2021 гг.Показатель2020 год2021 годИзменение за годДоля фактора в изменении финансовых результатов, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Удельный вес, %Сумма, тыс. руб.Темп прироста, %Доля в структуре, %123456789Выручка16120100,0048530294,874691822910,56-5,1394,71Прочие доходы0,00262295,1326229100,005,135,29Итого доходы161201005115311004954113073,270,00100Себестоимость продаж1519699,9748957799,294743813121,75-0,6899,27Прочие расходы40,0334930,71348987225,000,680,73Итого расходы152001004930701004778703143,880,00100Прибыль от продаж924100,43-4275-23,16-5199-562,66-123,59-29,64Прочие результат-4-0,4322736123,1622740-568500,00123,59129,64Прибыль до налогообложения92010018461100175411906,630,00100Сравнивая темпы прироста выручки и расходов в 2021 году ООО «Гормаш Глобал» можно заметить, что соотношение между ними не оптимально (рост расходов превышает). Это привело к тому, что прибыль возросла в меньшей степени, чем выручка. Качество прибыли анализируемой организации можно оценить как недостаточно высокое. Значительный удельный вес в прибыли до налогообложения занимает показатель прочих доходов. Это признак качественной прибыли и свидетельствует о её устойчивом характере.Структуру прибыли предприятия можно признать оптимальной.Проанализируем расходы ООО «Гормаш Глобал» по элементам затрат.Таблица 7 - Динамика себестоимости ООО «Гормаш Глобал» за 2019-2021 гг. в разрезе элементов затратЭлементы затрат201920202021Абсолютное отклонение, тыс. руб.Относительное изменение, %2020/20192021/20202020/20192021/202012345678Материальные затраты399431302901939229347124229,723111,89Расходы на оплату труда1429848362029708063521189,842701,81Отчисления510142849310092748021170,322711,18Амортизация основных средств2465134634631299823384,732795,36Прочие расходы613046109912975979520057,964586,18Итого:66151964895771513047438122924,243121,75Общая сумма затрат за анализируемый период возросла на 489511 тыс. руб.Наиболее высоки темпы роста по элементам «Материальные затраты» и «Прочие расходы».Изучение структуры затрат (табл.8) показывает, что она характеризуется незначительными изменениями.Таблица 8 - Состав себестоимости ООО «Гормаш Глобал» за 2019-2021 гг. в разрезе элементов затратЭлементы затрат201920202021Изменение удельных весов, %сумма, тыс. руб.уд.вес,%сумма, тыс. руб.уд.вес,%сумма, тыс. руб.уд.вес,%2020/20192021/2020123456789Материальные затраты3958,73943162,0630290161,873,33-0,19Расходы на оплату труда1421,24298419,648362017,08-1,6-2,56Отчисления в фонды57,2210146,67284935,82-0,55-0,85Амортизация234653,06134632,750,06-0,31Прочие расходы69,813048,586109912,48-1,223,9Итого по элементам затрат:661001519610048957710000Значительную роль играют материальные затраты. Материальные издержки по характеру участия в производственном процессе являются переменными, и их уровень в себестоимости не зависит от изменения объемов производства. Материальные затраты, то есть расходы на товары и т.п. занимают в структуре затрат ООО «Гормаш Глобал» большую долю. В 2021 году они составили 61,87 % от общей суммы себестоимости, что на 0,19% ниже уровня 2020 года. Удельный вес оплаты труда с начислениями составил в 2021г. 22,9% в совокупных издержках, а в 2019г. – 28,46%. Прочие расходы в общей сумме затрат ООО «Гормаш Глобал» в 2021 году увеличились на 3,91% и составили 12,48%.Используя данные формы бухгалтерской отчетности « Отчет о финансовых результатах» можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности анализируемого предприятия, в частности таких как:маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;точка критического объёма продаж;запас финансовой прочности. Ввиду отсутствия требуемой подробной информации, за сумму переменных расходов примем величину материальных затрат.Как правило, рассчитывается также показатель процентного отношения запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает, на сколько процентов может снизиться объем продаж, чтобы предприятию удалось избежать убытка.Критическая точка объема продаж в стоимостном выражении («точка безубыточности»), в 2020 г. составила 2183,72 тыс. руб., что было ниже объема продаж на 54,51%. В 2021 году показатель критического объема продаж увеличился на 740,07 тыс. руб., что 46,65 % ниже уровня продаж. Это говорит о небольшом снижении рентабельности производства и увеличении постоянных расходов предприятия.Запас финансовой прочности в стоимостном выражении снизился в 2021 году на -571357,34тыс. руб., а в процентах к объему продаж составил -117,54 %, что на 123,27 % ниже уровня 2020 года. Таблица 9 - Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов ООО "Гормаш Глобал" в 2020-2021 гг.Показатель20202021Отклонение1234Выручка от продаж, тыс. руб.16120485302469182Переменные затраты, тыс. руб.0481665481665Маржинальный доход, тыс. руб.161203637-12483Доля маржинального дохода в выручке от продаж, %100,000,75-99,25Постоянные и условно-постоянные затраты, тыс. руб.151967912-7284"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.15196,001055735,341040539,34Запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб.924,00-570433,34-571357,34то же к выручке от продаж, %5,73-117,54-123,27Прибыль от продаж, тыс. руб.924-4275-5199Прибыль от продаж, в % к ЗФП100,000,75-99,25Очевидна тенденция к снижению запаса финансовой прочности предприятия, следовательно, предприятию ООО «Гормаш Глобал» необходимо принимать меры по его увеличению.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ современных экономических условиях для обеспечения функционирования предприятия, руководителям необходимо, в первую очередь, уметь давать реальную оценку финансовых результатов. Причем это относится как к собственному бизнесу, так и к существующим потенциальным конкурентам.Система финансовых результатов служит для определения конкурентоспособности, потенциала предприятия в деловом сотрудничестве, помогает в оценке степени гарантий экономических интересов самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.Главная цель коммерческого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности и повышения рентабельности предприятия составляют основную задачу общего и финансового менеджмента любой коммерческой фирмы.Прибыль предприятия является главной целью его деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида деятельности является рост благосостояния собственников предприятия. Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе целей предприятия. Вместе с тем прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию и поэтому возможны различные её определения, интерпретации, представления. В представленной выпускной квалификационной работе проведено исследование финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Гормаш Глобал».При факторном анализе прибыли от продаж ООО «Гормаш Глобал» за 2013 год расчеты показали, что наиболее сильное негативное влияние оказали на снижение суммы прибыли такие факторы, как материалоемкость и ресурсоёмкость по прочим расходам.В качестве мероприятий, способствующим улучшению финансовых результатов ООО «Гормаш Глобал», предлагаются:оптимизация запасов товаров на складе;снижение себестоимости в результате оптимизации отношений с поставщиками;снижение материальных затрат в результате предотвращения хищений и краж;снижение прочих расходов.СПИСОК ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс Российской ФедерацииФедеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»Федеральный закон от 24.07.2016 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской ФедерацииПриказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2 июля 2010 г. № 66нПБУ 10/99 «Расходы организации»ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»Устав ООО «Гормаш Глобал»Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / М. С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2019. - 405с.Александров Г. А. Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: учеб.пособие. [Текст] – М.: БЕК, 2017.-203 С.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева [Текст] / В. И. Стражев. - Мн.: Выс.шк., 2017. - 336с.Бакаев, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности Учебник / [Текст] Бакаев, М.И.,- М.: Финансы и статистика, 2017.-350 с.Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2019. - 548с.Баклашина, Т.В. Оборотные активы и их эффективность // [Текст] Консультант директора. – 2019. - №2. – С. 26-30.Банин, Л.М. Оборотные средства предприятий //[Текст] Финансы. -2019. - №5. - С. 18-21.Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент [Текст] / Л. Е. Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 240с.Белолипецкий, В.Г. Финансовые фирмы: Курс лекций/Под ред. И.П. Мерзлякова [Текст] / В. Г. Белолипецкий. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 298 с.Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] / Л. А. Бернстайн. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 356с.Бланк, И.А. Финансовый менеджмент/ [Текст] И.А. Бланк - Е.: Ника – центр -2016. - Т.1.-280 с.Бобылева, А.З. Финансовый менеджмент [Текст] / А. З. Бобылева. - М.: Изд-во РОУ, 2019. - 152 с.Богатько, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта [Текст] / А. Н. Богатько. – М.: Финансы и статистика, 2018. - 207с.Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет на предприятиях сферы услуг: Учебное пособие для вузов. - М.: КноРус, 2018. — 544 с.Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент: Полный курс: в 2-х т./ Бригхем, Ю., Гапенски, Л. Пер.с англ. Под ред. В.В. Ковалева СПб: Экономическая школа, 2017.- т1-497с.Быкадоров, В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие./ Быкадоров, В.Л., Алексеев, П.Д. - М.: Издательство "ПРИОР", 2016.ВасильеваЛ.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. - М.: КноРус, 2017. — 544 с.Волков, О.Н. Экономика предприятия./ Под ред. проф.. - М.: ИНФРА - М, 2019.-52- с.Ендовицкий Д. А., Щербаков М. В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организации: учеб. пособие. . [Текст] – М.: Экономистъ, 2016.-230 с.ПРИЛОЖЕНИЯ